王秋貞

摘 要：隨著經(jīng)濟社會的深化發(fā)展，在市場經(jīng)濟不斷標準化、專業(yè)化的同時，行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨的巨大的挑戰(zhàn)，為保障社會主義市場經(jīng)濟和諧健康發(fā)展，當務之急是要找到行政事業(yè)單位內部管理存在的主要矛盾，這些問題制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，務必采取相應措施加以完善。本文談論了基層行政事業(yè)單位內部控制中的主要問題，以及針對這些問題的相關措施。

關鍵詞：基層行政事業(yè)單位；內部控制；完善措施

一、基層行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

（一）基層行政事業(yè)單位內部控制制度不健全

目前，我國基層行政事業(yè)單位中有很多制度不健全，內部控制現(xiàn)狀更不容樂觀，特別是很多內部控制制度是針對縣級以上機關特點設立的，致使基層單位中很多行政事務無法順利進行，部門職能得不到充分發(fā)揮?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制制度沒有引起足夠的重視，既缺少相應內部控制的組織和部門，也沒有相關人員的研究，導致基層行政事業(yè)單位的內部環(huán)境存在缺陷。此外上級部門對基層行政事業(yè)單位工作人員的績效考核也較為古板，缺少適應其崗位職責的專業(yè)化評價，致使干部職工的積極性和創(chuàng)造性得不到充分的發(fā)揮。大多數(shù)基層行政事業(yè)單位只注重完成上級布置的工作任務，內部控制意識淡薄，主要負責人缺乏對內部控制知識的了解，以至于單位開支失控，國有資產大量流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。以上種種，都不同程度地制約著行政事業(yè)單位的內部控制。

（二）缺乏有效的對基層行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督

很多基層行政事業(yè)單位的監(jiān)督評估機制不完善，且監(jiān)控力度也不夠，存在一些領導不夠重視以及走過場和隨意增加項目等現(xiàn)象，導致國有資產使用效率低，有些基層行政事業(yè)單位預算超支，導致資金收支失控，其部門內部監(jiān)督機制又不完善，大多數(shù)基層行政事業(yè)單位都沒有設立專門的內部監(jiān)督機構，一些行之有效的外部監(jiān)督機構，其監(jiān)管力度也不夠，因此，未能對行政事業(yè)單位內部控制情況進行及時有效的監(jiān)管、審查及評估。同時社會公眾對基層行政事業(yè)單位的監(jiān)督也不到位，一些部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督也各有其側重點，各單位、各部門也沒有形成相互溝通，部門聯(lián)動的有效機制。此外，一些單位為了相關部門實際利益，針對所屬單位直接采用保護性態(tài)度，其在很大程度上減低了實際監(jiān)管力度，促使相應的內部控制作用沒能得到較好的發(fā)揮。一些監(jiān)管部門的監(jiān)督管理意識不強，法律意識淡漠，執(zhí)法原則不強，這些也導致內部監(jiān)管不能有效進行。

（三）基層會計工作存在缺陷

目前，不可否認的是一些基層行政事業(yè)單位會計人員職業(yè)素質偏低，現(xiàn)階段，我國會計既要保持傳統(tǒng)會計以真實信息為基礎的工作作風，同時還要提高財政資金公共服務性質為最終目的。在提高財務人員公共職能方面存在著嚴重的監(jiān)管缺失，甚至是防范不嚴的現(xiàn)象，一些“小金庫”屢屢發(fā)生，比如：挪用公款私分、私用以及貪污腐敗等一些違法亂紀現(xiàn)象實有發(fā)生。這讓一些政府公共資金和個人存在舞弊與腐敗的作風沒能得到控制和管理，此外，部分會計人員的業(yè)務處理能力偏低，仍有行政事業(yè)單位存在一崗多職的現(xiàn)象，崗位之間沒有形成聯(lián)動與監(jiān)管機制，會計核算使用的會計科目自行隨意，到處是“其他”，導致信息失去意義。憑證審核不規(guī)范，把關不嚴，影響工作順利進行。

二、基層行政事業(yè)單位內部控制對策分析

（一）健全基層行政事業(yè)單位內部控制制度

要始終增強基層單位相關工作人員的內部控制管理意識，要定期對各部門各層級領導進行定期教育宣傳，使其認識到內部控制建設的重要性。各基層單位要設立專門的內部控制監(jiān)督部門，并定期組織相關人員研討學習，提高工作人員的認識性，各單位、各部門也要加強交流，形成部門聯(lián)動機制，相互監(jiān)督，并邀請媒體和公眾參與監(jiān)督。制定多樣性的考核方式，建立激勵機制，增強部門活動參與權。各單位可根據(jù)自身的實際情況和特點，借鑒多方經(jīng)驗，建立合理的內部監(jiān)督管理機制和完善的組織，充分發(fā)揮各部門的職能，充分了調動干部職工的積極性，這為基層行政事業(yè)單位內控監(jiān)督實際管理的順利開展和實施充分提供了較好的環(huán)境。

各單位重點明確崗位責任制度，很多單位還沒有將制度覆蓋到單位的所有部門、所有人員和各項業(yè)務中去，應將這些問題落到實處。制定相應地規(guī)范，消除內部控制管理過程中存在的隨意性。消除傳統(tǒng)的規(guī)章制度代替內部控制制度的現(xiàn)象。制定統(tǒng)一標準的規(guī)范處理出現(xiàn)的問題，杜絕僅憑經(jīng)驗和業(yè)務流程辦事的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）建立對基層行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督機構

要解決基層行政事業(yè)單位內部控制問題，務必要建立健全相關的監(jiān)督機制，完善內部控制的設計、評價以及評估，這是基層行政事業(yè)單位有效進行內部控制的有力保障。建立對社會公眾公開制度，增強群眾及社會對相關政府部門的監(jiān)督，賦予基層群眾知情權與監(jiān)督權，并鼓勵提出合理性建議，實施有效監(jiān)督手段，加大信息的透明度，從而減少不必要的矛盾和誤解。要求相關部門必須依法行使其監(jiān)督職責，不能徇私舞弊，以及做到不保護和不包庇。在努力加強外部管理力度以外，還要增強內部控制，自身監(jiān)督，部門間相互監(jiān)督的作用。定期對內部控制的有效性和完善性進行審查。此外，上級部門應對基層行政事業(yè)單位內部控制情況進行監(jiān)督和有效指導，對其關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)進行評估并提出合理化建議。

基層行政事業(yè)單位人員在自身素質的高低上也制約著內部控制是否順利的進行，所以，應全方位提高工作人員的素質，加強各部門間的交流與合作，定期組織宣傳教育活動，并進行多樣化的考核與評估，加強工作人員的專業(yè)理論知識與技能，提高工作人員的職業(yè)道德。使工作人員的業(yè)務素質、道德修養(yǎng)、社會閱歷等方面有顯著提高的同時，完善基層行政事業(yè)單位工作人員的選拔評估制度，使行政事業(yè)單位內部控制工作不斷完善和標準化。

（三）完善基層會計工作

基層行政事業(yè)單位應做好會計內部控制的工作。首先應提高全體財務人員的綜合素質，提高行政人員清廉從政的思想，要重視對會計人員職業(yè)道德與專業(yè)方面的繼續(xù)教育，豐富會計人員的道德修養(yǎng)與知識結構，提高其職業(yè)道德水平和業(yè)務處理能力。其次要明確崗位職責，堅決杜絕崗位職責模糊與一崗多職現(xiàn)象，要使會計業(yè)務更加規(guī)范化和標準化，在統(tǒng)一基層會計核算軟件的基礎上，明確會計科目的設置，統(tǒng)一適用會計科目、統(tǒng)一會計核算方法、會計憑證的傳遞、會計賬簿設計等要求和內容，保證財務信息的科學性和完整性。最后，要對財務信息進行復查核對，重點對會計資料是否合法，經(jīng)濟事務的合法性，財產物資的安全指標以及預算工作進行嚴格的控制和審核。單位領導要給予人力、物力、財力的支持。進行正確的核算，充分保證了其運行資產的嚴格和具體使用效率。

財務人員應參與到基層行政事業(yè)單位內部控制的工作中，授權跟蹤經(jīng)濟活動的全過程，要切實做好對事前、事中的控制以及對事后的監(jiān)督工作，在經(jīng)濟活動參與過程中及時發(fā)現(xiàn)找出問題，并制定相應措施解決，充分發(fā)揮會計的內部監(jiān)督管理功能。

三、結語

總之，加強基層行政事業(yè)單位內部控制是提高其管理水平促進其和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展的基礎，一定要引起各部門的重視，嚴格監(jiān)管控制措施，及時有效的對其進行監(jiān)督評價，抓住基層行政事業(yè)單位的特點，計算其內部控制風險，真正確立內部控制在基層行政事業(yè)單位管理中的重點地位，強化關鍵環(huán)節(jié)，設計出科學有效的控制管理制度，加強內部建設，對我國各基層行政事業(yè)單位還存在的內部控制制度不完善方面加強改革，對于體系不健全的問題加以完善，在廣大人民群眾中樹立正面的影響。

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