李榮梅
【摘 要】隨著時代的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是市場經(jīng)濟體制的確立和完善,企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭日趨激烈。在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中,固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位,它對于企業(yè)的發(fā)展,有著較大的推動作用。但是在如今的固定資產(chǎn)管理中,還存在著諸多的問題。本文從強化內(nèi)部控制的角度,來分析了如何對固定資產(chǎn)管理進行規(guī)范,希望可以提供一些有價值的參考意見。
【關鍵詞】內(nèi)部控制;固定資產(chǎn);管理
在企業(yè)的非流動資產(chǎn)中,非常重要的一個組成部分就是固定資產(chǎn),它促使企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得到實現(xiàn),推動企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。那么對于企業(yè)來講,就需要從內(nèi)部控制的角度,來對固定資產(chǎn)管理進行規(guī)范。
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),相較于以往,在企業(yè)固定資產(chǎn)管理的很多方面都采取了一系列的措施進行強化;但是我們依然需要注意到,在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面,還存在著諸多的問題和不足:
1.沒有完善的控制環(huán)境
目前,在固定資產(chǎn)的采購和使用方面,很多企業(yè)都制定了一系列的制度,但是制度體系中存在著諸多的漏洞。比如,由一個人來完成固定資產(chǎn)的采購和審批,同一部門執(zhí)行采購、驗收、處置等業(yè)務,那么固定資產(chǎn)不相容崗位分離的原則就沒有得到貫徹和落實。如果是由一個人或者一個部門來擔任任何一項業(yè)務,那么錯誤和舞弊行為就很容易發(fā)生,并且這些舞弊行為還可能會被掩蓋。
2.沒有健全的風險評估
目前在風險評估方面,很多企業(yè)都比較的薄弱,沒有對統(tǒng)一的風險預控體系進行構(gòu)建。在固定資產(chǎn)業(yè)務風險方面,沒有足夠的意識,沒有充分認識社會風險、經(jīng)營風險以及財務風險,缺乏足夠的手段和預測和評估企業(yè)風險,在預防和處理方面存在著諸多的問題和不足,在決策時候,存在著較大的盲目性,那么就會出現(xiàn)一些錯誤。
3.控制活動的針對性較為缺乏
對于企業(yè)來講,只是追求高規(guī)模的固定資產(chǎn)投資,沒有系統(tǒng)的分析和研究投資項目的可行性,盲目上馬,決策環(huán)節(jié)輕率,沒有全面真實的反映投資項目經(jīng)濟信息,沒有足夠的認識風險,容易出現(xiàn)投資決策失誤的問題。那么就無法如期完成建設投資項目,無法實現(xiàn)預期收益,對企業(yè)的正常發(fā)展起到較大程度的制約作用。
二、從加強內(nèi)部控制角度談如何規(guī)范規(guī)定資產(chǎn)管理
1.從環(huán)境控制的角度
具體來講,企業(yè)在各個內(nèi)部控制關鍵點、關鍵人員的組織機構(gòu)以及行為準則就是內(nèi)部控制的控制環(huán)境。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面,管理層需要結(jié)合具體情況,對組織機構(gòu)進行合理的構(gòu)建,對采購、驗收以及預算部門進行設置和完善,對崗位職責進行明確,獨立起來,互相監(jiān)督和制約。對各個部門職責進行明確之后,管理者要將制定的內(nèi)部控制要求給堅決執(zhí)行下去。要想將內(nèi)部牽制作為不相容職務分離的核心,要由兩個或者兩個以上的部門和人員來處理每一項經(jīng)濟業(yè)務,這樣每一個部門或者人員都需要接受其他部門人員的監(jiān)督。固定資產(chǎn)管理人員需要將不相容職務的相互分離制度給執(zhí)行下去,對工作崗位合理設置,這樣資產(chǎn)的安全完整性就可以得到有效保證。
2.從風險控制的角度
重大風險事件的發(fā)生,都是因為在固定資產(chǎn)投資決策和工程項目實施中,沒有較強的風險意識,風險管理工作奇偶位薄弱。那么,就需要將風險管理給全面的開展起來,將企業(yè)的內(nèi)部風險和外部風險給充分納入考慮范圍,只有這樣,在激烈的市場競爭中,企業(yè)才可以獲得較為穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。要對企業(yè)發(fā)展目標進行明確,初步分類可能面對的風險,有針對性的開展風險管理工作。在將全面風險管理實施下去的過程中,通??梢詮乃膫€階段來進行,分別是計劃準備、實施運行、檢查評價和監(jiān)督比較。
3.從控制程序的角度
不管是固定資產(chǎn)投資項目的決策,還是固定資產(chǎn)的日常管理,都有著較為完善的業(yè)務流程,要對業(yè)務流程進行科學合理的設計,這樣方可以對業(yè)務人員的具體工作起到有效的指導作用,對業(yè)務執(zhí)行過程中的風險控制點進行科學的識別,切實執(zhí)行人工審批流程,避免遺漏了某些程序。在工作過程中,要嚴格依據(jù)相關的程序來進行,避免沒有統(tǒng)一操作標準,而將隨意性體現(xiàn)于業(yè)務處理中,影響到正常的工作進程。
4.從內(nèi)部監(jiān)督的角度
首先要對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績效考核機制進行構(gòu)建,企業(yè)做好全面經(jīng)濟核算的同時,對績效考核指標體系進行構(gòu)建和完善,要科學合理的進行績效評價,對獎懲機制進行全面的構(gòu)建;其次,要對內(nèi)部審計機制進行構(gòu)建,對監(jiān)督體系進行完善,企業(yè)內(nèi)部審計工作包括諸多方面的內(nèi)容,如稽查、對內(nèi)部控制制度的效率進行評價以及提交相關的審計報告。
三、結(jié)語
通過上文的敘述分析我們可以得知,在企業(yè)發(fā)展過程中,固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位,需要引起人們足夠的重視。調(diào)查研究得知,在如今大部分企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中,還存在著諸多的問題和不足,不夠規(guī)范,那么就需要從內(nèi)部控制的角度來進行考慮,采取一系列的措施,對固定資產(chǎn)管理進行規(guī)范。本文簡要分析了從加強內(nèi)部控制角度如何規(guī)范固定資產(chǎn)管理,希望可以提供一些有價值的參考意見。
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