李榮梅

【摘 要】隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭日趨激烈。在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位，它對于企業(yè)的發(fā)展，有著較大的推動(dòng)作用。但是在如今的固定資產(chǎn)管理中，還存在著諸多的問題。本文從強(qiáng)化內(nèi)部控制的角度，來分析了如何對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

在企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)中，非常重要的一個(gè)組成部分就是固定資產(chǎn)，它促使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得到實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。那么對于企業(yè)來講，就需要從內(nèi)部控制的角度，來對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，相較于以往，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理的很多方面都采取了一系列的措施進(jìn)行強(qiáng)化；但是我們依然需要注意到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面，還存在著諸多的問題和不足：

1.沒有完善的控制環(huán)境

目前，在固定資產(chǎn)的采購和使用方面，很多企業(yè)都制定了一系列的制度，但是制度體系中存在著諸多的漏洞。比如，由一個(gè)人來完成固定資產(chǎn)的采購和審批，同一部門執(zhí)行采購、驗(yàn)收、處置等業(yè)務(wù)，那么固定資產(chǎn)不相容崗位分離的原則就沒有得到貫徹和落實(shí)。如果是由一個(gè)人或者一個(gè)部門來擔(dān)任任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，那么錯(cuò)誤和舞弊行為就很容易發(fā)生，并且這些舞弊行為還可能會被掩蓋。

2.沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評估

目前在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，很多企業(yè)都比較的薄弱，沒有對統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系進(jìn)行構(gòu)建。在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，沒有足夠的意識，沒有充分認(rèn)識社會風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏足夠的手段和預(yù)測和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)防和處理方面存在著諸多的問題和不足，在決策時(shí)候，存在著較大的盲目性，那么就會出現(xiàn)一些錯(cuò)誤。

3.控制活動(dòng)的針對性較為缺乏

對于企業(yè)來講，只是追求高規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，沒有系統(tǒng)的分析和研究投資項(xiàng)目的可行性，盲目上馬，決策環(huán)節(jié)輕率，沒有全面真實(shí)的反映投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)信息，沒有足夠的認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)投資決策失誤的問題。那么就無法如期完成建設(shè)投資項(xiàng)目，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，對企業(yè)的正常發(fā)展起到較大程度的制約作用。

二、從加強(qiáng)內(nèi)部控制角度談如何規(guī)范規(guī)定資產(chǎn)管理

1.從環(huán)境控制的角度

具體來講，企業(yè)在各個(gè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)以及行為準(zhǔn)則就是內(nèi)部控制的控制環(huán)境。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面，管理層需要結(jié)合具體情況，對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的構(gòu)建，對采購、驗(yàn)收以及預(yù)算部門進(jìn)行設(shè)置和完善，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確，獨(dú)立起來，互相監(jiān)督和制約。對各個(gè)部門職責(zé)進(jìn)行明確之后，管理者要將制定的內(nèi)部控制要求給堅(jiān)決執(zhí)行下去。要想將內(nèi)部牽制作為不相容職務(wù)分離的核心，要由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門和人員來處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣每一個(gè)部門或者人員都需要接受其他部門人員的監(jiān)督。固定資產(chǎn)管理人員需要將不相容職務(wù)的相互分離制度給執(zhí)行下去，對工作崗位合理設(shè)置，這樣資產(chǎn)的安全完整性就可以得到有效保證。

2.從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度

重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，都是因?yàn)樵诠潭ㄙY產(chǎn)投資決策和工程項(xiàng)目實(shí)施中，沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)管理工作奇偶位薄弱。那么，就需要將風(fēng)險(xiǎn)管理給全面的開展起來，將企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)給充分納入考慮范圍，只有這樣，在激烈的市場競爭中，企業(yè)才可以獲得較為穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。要對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行明確，初步分類可能面對的風(fēng)險(xiǎn)，有針對性的開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在將全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施下去的過程中，通?？梢詮乃膫€(gè)階段來進(jìn)行，分別是計(jì)劃準(zhǔn)備、實(shí)施運(yùn)行、檢查評價(jià)和監(jiān)督比較。

3.從控制程序的角度

不管是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，還是固定資產(chǎn)的日常管理，都有著較為完善的業(yè)務(wù)流程，要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，這樣方可以對業(yè)務(wù)人員的具體工作起到有效的指導(dǎo)作用，對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的識別，切實(shí)執(zhí)行人工審批流程，避免遺漏了某些程序。在工作過程中，要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的程序來進(jìn)行，避免沒有統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)，而將隨意性體現(xiàn)于業(yè)務(wù)處理中，影響到正常的工作進(jìn)程。

4.從內(nèi)部監(jiān)督的角度

首先要對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績效考核機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，企業(yè)做好全面經(jīng)濟(jì)核算的同時(shí)，對績效考核指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，要科學(xué)合理的進(jìn)行績效評價(jià)，對獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行全面的構(gòu)建；其次，要對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，對監(jiān)督體系進(jìn)行完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作包括諸多方面的內(nèi)容，如稽查、對內(nèi)部控制制度的效率進(jìn)行評價(jià)以及提交相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)語

通過上文的敘述分析我們可以得知，在企業(yè)發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)占據(jù)了十分重要的地位，需要引起人們足夠的重視。調(diào)查研究得知，在如今大部分企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中，還存在著諸多的問題和不足，不夠規(guī)范，那么就需要從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行考慮，采取一系列的措施，對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范。本文簡要分析了從加強(qiáng)內(nèi)部控制角度如何規(guī)范固定資產(chǎn)管理，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

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