楊曉芳

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)醫(yī)療改革措施的實(shí)施，各醫(yī)院之間出現(xiàn)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理直接關(guān)系到醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，因而對(duì)醫(yī)院應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)、適應(yīng)快速發(fā)展的需要具有重要意義。但目前醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制依然還很薄弱，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)管理勢(shì)在必行。本文詳細(xì)分析了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)控 對(duì)策

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的繼續(xù)深化，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)論是形式上還是內(nèi)容上都發(fā)生了很大的變化。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)質(zhì)上是把機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的收支進(jìn)行統(tǒng)收統(tǒng)支和對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。雖然近些年對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行了修訂和完善，但是實(shí)際上仍缺乏一套有效、可行的方案來(lái)解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

目前大部分醫(yī)院都已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但制度的制定不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，而且在執(zhí)行過程中也存在很多問題。對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)控管理也沒有給與足夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門和資產(chǎn)管理部門之間在內(nèi)部控制方面不協(xié)調(diào)。相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、報(bào)廢手續(xù)不能及時(shí)辦理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)無(wú)法同步處理。固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品等驗(yàn)收入庫(kù)的負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人、驗(yàn)收人分工不明確。采購(gòu)部門的采購(gòu)申請(qǐng)盲目、隨意，缺少明確的采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)授權(quán)。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱，缺乏足夠重視

醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)控意識(shí)可以保證內(nèi)控制度被很好的執(zhí)行，但部分醫(yī)院的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，理解有偏差，把內(nèi)控制度理解為單位預(yù)算的控制。有的醫(yī)院負(fù)責(zé)人缺少內(nèi)控方面的基本知識(shí)，不理解內(nèi)控制度存在的真正意義，還有存在拒絕建立內(nèi)控管理制度的情況，沒有對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理給予足夠重視。

（三）醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平與信息技術(shù)水平不相適應(yīng)

我國(guó)的醫(yī)院隨著信息技術(shù)的發(fā)展也朝著信息化和網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，財(cái)務(wù)核算也采用了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化控制流程，但部分醫(yī)院卻忽視了信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的影響，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平與信息技術(shù)水平不相適應(yīng)，表現(xiàn)在：一是部分醫(yī)院沒有健全信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各類相關(guān)制度。二是在信息化技術(shù)高速發(fā)展的影響下，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)電腦硬件已不能與軟件系統(tǒng)相適應(yīng)。三是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員缺乏信息化方面的知識(shí)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在信息化條件下的正常運(yùn)行。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)沒能發(fā)揮有效作用

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要組成部分可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理進(jìn)行再控制，但是現(xiàn)實(shí)是大部分的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門都沒能有效發(fā)揮出具有的監(jiān)督管理職能，原因是我國(guó)醫(yī)院是院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)事項(xiàng)只要院長(zhǎng)批準(zhǔn)就無(wú)需審計(jì)部門的審核，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)審部門的監(jiān)督職能就無(wú)法真正發(fā)揮。部分醫(yī)院把審計(jì)重點(diǎn)放在事后監(jiān)督上，導(dǎo)致防錯(cuò)防弊作用無(wú)法充分體現(xiàn)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）完善健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

需要建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以便能夠更好地執(zhí)行。首先建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，保護(hù)醫(yī)院自產(chǎn)的安全性，通過定期或者不定期的檢查醫(yī)院的存貨、現(xiàn)金等資產(chǎn)， 保證賬物相符。對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行投保，保證資產(chǎn)的安全性。其次實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分離制度，對(duì)不相容職務(wù)一定要進(jìn)行分離。再次建立預(yù)算管理制度，以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為中心，實(shí)行分層級(jí)的預(yù)算管理，以醫(yī)藥收入和成本費(fèi)用為預(yù)算重點(diǎn)，同時(shí)建立嚴(yán)格的預(yù)算考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施。建立涉及醫(yī)院管各個(gè)方面的內(nèi)控制度，隨著新業(yè)務(wù)的增加而制定新的制度，及時(shí)修訂、完善、補(bǔ)充已有的制度，廢止已經(jīng)不適應(yīng)管理需要的制度，使內(nèi)控制度能夠涵蓋內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)科學(xué)完整的控制體系。

（二）提高內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視

增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，引起他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，不斷地完善內(nèi)控制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度順利運(yùn)行。醫(yī)院對(duì)內(nèi)控管理制度的完整性和有效性進(jìn)行深入核查，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提高運(yùn)行的效率。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)通過系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控在醫(yī)院管理中的重要作用和意義，并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，盡快完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

（三）提高信息化條件下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平

重視信息化網(wǎng)絡(luò)化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所起的作用，運(yùn)用信息技術(shù)搭建高水平的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，并建立與信息化網(wǎng)絡(luò)化相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。及時(shí)更新維護(hù)硬件設(shè)備，以減少因?yàn)橛布O(shè)備的老化和損壞對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)運(yùn)行造成的影響。對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)方面的培訓(xùn)，使他們能夠掌握信息化條件下的財(cái)務(wù)方面的核算技能。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制中非常重要的組成部分，如果沒有完善的內(nèi)部控制，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控也就無(wú)從談起。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)銷在執(zhí)行之前進(jìn)行審計(jì)，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)醫(yī)院應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的崗位并建立審計(jì)制度，并保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受其他因素的影響，保證內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)有效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然大部分醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理取得了較為明顯地成效，但是對(duì)于存在的一些問題和困難要給予足夠重視，因此就需要醫(yī)院結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取有效的對(duì)策，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與監(jiān)督，對(duì)各種財(cái)務(wù)漏洞要加強(qiáng)預(yù)防，以保證醫(yī)院的資金等財(cái)產(chǎn)的安全，加快推進(jìn)各項(xiàng)各項(xiàng)衛(wèi)生醫(yī)療的改革順利進(jìn)行。

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