趙海霞

摘要：隨著教育體制改革的不斷深化和完善，我國(guó)高校內(nèi)部管理已經(jīng)日益成熟和發(fā)展起來(lái)，而目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)十分淡薄，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作管理和執(zhí)行不力，重新審視高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是十分有必要的。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大和運(yùn)營(yíng)資金渠道的多元化，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，完善高校財(cái)務(wù)管理體系十分必要。本文指出高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)和存在的問(wèn)題，并提出合理的應(yīng)對(duì)措施，具有一定實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

高校教育的不斷發(fā)展是的高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出復(fù)雜多元化的趨勢(shì)。整個(gè)外部環(huán)境的不斷變化，有時(shí)會(huì)使得信息產(chǎn)生不完善、不對(duì)稱(chēng)的情況，原有的政策法規(guī)也會(huì)漸漸不能適應(yīng)發(fā)展的要求。我國(guó)現(xiàn)階段各高校自身制定的一些內(nèi)部控制制度存在著很多問(wèn)題，這些問(wèn)題可能會(huì)造成不利的影響或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失和不完整。因此，加強(qiáng)和完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度用以提升高校財(cái)務(wù)管理工作的效率，同時(shí)，有效提高高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的透明度和確保高校資產(chǎn)的安全完整性就成為重中之重。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境分析

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)制度和流程、財(cái)務(wù)職責(zé)控制等幾個(gè)方面。高校的管理者在日常管理中對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的管理意識(shí)比較淡薄，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置大部分也沒(méi)有遵循不相容職務(wù)相互分離這一重要制度，因此，容易造成業(yè)務(wù)交叉或者會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清晰的弊端。近年來(lái)，高校財(cái)務(wù)軟件的興起為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)工作帶來(lái)了便利，它能夠替代手工記賬，從而提高財(cái)務(wù)工作效率。但一些高校還是沿用以前的工作方式，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)，導(dǎo)致了高校會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)水平不高，綜合知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺，不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的要求。有的高校雖然也有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不力或者程序不規(guī)范，造成許多財(cái)務(wù)管理工作上的漏洞。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理分析

近年來(lái)，高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，改擴(kuò)建等工程使得資金問(wèn)題接踵而至。大部分高校都是舉債興建發(fā)展。但高校自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，這就使得高校正常經(jīng)營(yíng)受到影響。傳統(tǒng)的管理模式和理念已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)高校的要求，不能使高校財(cái)務(wù)工作與時(shí)俱進(jìn)，就不能及時(shí)識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)分析

受高校自身能力和內(nèi)外部社會(huì)環(huán)境等主觀客觀因素的制約，高校的內(nèi)部控制存在很大的局限性。高校因?yàn)樨泿刨Y金控制不足也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，編制預(yù)算過(guò)程透明度不高，不能看出高校的工作重心及未來(lái)發(fā)展方向。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和意識(shí)薄弱

由于長(zhǎng)期傳統(tǒng)撥款方式等的相關(guān)影響，高校的管理人員還存在著原有的落后和慣性思維，那就是只注重教學(xué)科研，缺乏對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制重要性的足夠認(rèn)識(shí)，這就無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)當(dāng)前高校所處的新環(huán)境和新形勢(shì)，缺乏相應(yīng)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思維和理念，此外，高校的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)等工作受行政干預(yù)影響較大，有時(shí)難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系。

（二）法律約束機(jī)制不健全，執(zhí)行效果不力

各項(xiàng)規(guī)范的頒布使得我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)有了長(zhǎng)足進(jìn)展，但適用范圍是各類(lèi)企業(yè)，高校和企業(yè)管理還是存在很大不同的，高校不能直接生搬硬套。由于長(zhǎng)期缺乏規(guī)范有效的指導(dǎo)，因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分不完善，執(zhí)行效果不力。高校會(huì)計(jì)人員依法履行會(huì)計(jì)職能依然缺乏可操作性，法律約束機(jī)制不健全。

（三）沒(méi)有建立科學(xué)有效的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

我國(guó)大部分高校都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也一定程度上發(fā)揮了控制作用，但隨著高校規(guī)模的日益擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化發(fā)展，這些原有的管理模式和理念已經(jīng)離新要求相去甚遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺乏，使得高校的溝通和領(lǐng)導(dǎo)缺乏統(tǒng)一性和有效性，不利于資源的優(yōu)化配置，重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，高校的崗位設(shè)置環(huán)節(jié)也存在很多漏洞，控制環(huán)節(jié)不到位，使得貪污腐敗現(xiàn)象有機(jī)可乘。

（四）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理機(jī)制缺乏

各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，高等教育改革也在不斷的深化發(fā)展，日益市場(chǎng)化的運(yùn)作模式使得高校擁有了更多的財(cái)務(wù)管理權(quán)，權(quán)力增加的同時(shí)也帶來(lái)了與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校相當(dāng)一部分資金是來(lái)源于政府財(cái)政撥款，因此，同樣也存在著內(nèi)部管理觀念較落后，高校的財(cái)務(wù)人員也存在業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的現(xiàn)象，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出的特點(diǎn)就是普遍具有隱蔽性，因此高校管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)較為淡薄，更是缺乏分析和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制和體系。部分高校在進(jìn)行重大項(xiàng)目的決策執(zhí)行時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行可行性深入研究，也沒(méi)有制定相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施，盲目進(jìn)行擴(kuò)張和超前發(fā)展使得高校自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。此外，部分高校對(duì)國(guó)家撥款的財(cái)政資金和籌集資金的使用沒(méi)有明確計(jì)劃，隨意性較強(qiáng)，也缺乏有效的監(jiān)督和效益管理機(jī)制，因此，資金使用效益偏低的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

三、提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施

（一）提高改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的意識(shí)

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及有效實(shí)施的基礎(chǔ)。在內(nèi)部環(huán)境的控制意識(shí)上，高校的管理層人員應(yīng)該進(jìn)行足夠的重視，應(yīng)該把建立健全高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度當(dāng)做完善高校整體內(nèi)部管理體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓之一，應(yīng)當(dāng)建立高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制責(zé)任制制度，嚴(yán)格將高校內(nèi)部控制管理相關(guān)工作落到實(shí)處。注重提高高校內(nèi)部全體教職工的素質(zhì)培養(yǎng)，尤其是高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，逐步把高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入到高校內(nèi)部控制范圍和體系中，做好高校管理活動(dòng)在全體員工中的宣傳工作，營(yíng)造一個(gè)良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境。應(yīng)當(dāng)完善授權(quán)方面和職務(wù)分離方面的相關(guān)制度，將高校內(nèi)重要崗位的人員進(jìn)行定期輪換可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。逐步完善資金、資產(chǎn)、研究、信息系統(tǒng)等高校內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，實(shí)行重大問(wèn)題的集體決策執(zhí)行制度，并且進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)范圍。endprint

（二）建立健全考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制等績(jī)效制度

考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制是提高高校內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效手段，能夠?qū)?shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供有力的保障。高校內(nèi)部應(yīng)該建立起有效的績(jī)效考核制度，并且在員工和部門(mén)之間建立起互相牽制和協(xié)作的機(jī)制，更加注重內(nèi)部員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守的考核和培養(yǎng)，監(jiān)督相關(guān)部門(mén)應(yīng)該具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)指標(biāo)的全面性、合理性也是考核的重點(diǎn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)不僅要被考核，而且非財(cái)務(wù)指標(biāo)也同樣是考核的重點(diǎn)，用以確保內(nèi)部控制的有效順利實(shí)施。高校還應(yīng)該探索建立內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，建立完整的舉報(bào)制度和保護(hù)制度，這樣就能夠促使高校內(nèi)部員工進(jìn)行自我檢查監(jiān)督，用以提高高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

（三）加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度應(yīng)該取決于高校領(lǐng)導(dǎo)是否重視并組成領(lǐng)導(dǎo)小組組織財(cái)務(wù)工作，由校內(nèi)管理者和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督和檢查。針對(duì)高校內(nèi)部容易出現(xiàn)問(wèn)題的方面進(jìn)行定期檢查或者不定期檢查，賬賬、賬證、賬實(shí)都應(yīng)該相符。加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部采購(gòu)的監(jiān)督，用以防止高校貪污等的行為。對(duì)高校內(nèi)部涉及資金較多的工程基建等項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批和會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行不定期的抽查。一旦檢查過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理。各級(jí)財(cái)政部門(mén)同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高校的審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果有時(shí)可能會(huì)由于某些原因無(wú)法得出客觀有效的審計(jì)結(jié)果，從而監(jiān)督的作用就得不到發(fā)揮，各級(jí)財(cái)政部門(mén)的獨(dú)立權(quán)威性對(duì)高校的內(nèi)部監(jiān)督能夠起到一定的指導(dǎo)作用和檢查作用。

（四）強(qiáng)化高校內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)

在高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部工作中，及時(shí)性是與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)、指標(biāo)等都必須具備的共同特點(diǎn)，只有具備了及時(shí)性這一特點(diǎn)的內(nèi)部信息對(duì)于高效工作的決策、溝通等才是有效的。高校的財(cái)務(wù)軟件重賬務(wù)處理的功能也具有信息系統(tǒng)的相關(guān)功能，其中的高校財(cái)務(wù)報(bào)表中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)都是有助于實(shí)現(xiàn)決策的有效信息，因此，更新和維護(hù)信息對(duì)高校的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)都是非常重要的。因此，一定程度上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出來(lái)的相關(guān)有用信息能夠作為高校日常經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的決策依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，高校財(cái)務(wù)是高校進(jìn)行內(nèi)部管理的重要組成部分之一，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是保障目標(biāo)能夠得以有效實(shí)現(xiàn)的重要保證。新的環(huán)境和形勢(shì)使得我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施上發(fā)生了較大改變，因此，要不斷完善和優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷提高高校財(cái)務(wù)管理工作者的內(nèi)部控制意識(shí)，并且應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，不斷更新高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而能夠促進(jìn)我國(guó)高效管理的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱宇坤.信息化：提升高校財(cái)務(wù)管理水平的快車(chē)道.會(huì)計(jì)之友，2014；5

[2]翟小英.探究高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014；7

[3]黃婷.淺談高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題.東方企業(yè)文化，2012；3

[4]劉小峰.高校資金安全與學(xué)校內(nèi)部制度建設(shè).當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012；16endprint