張尋

摘 要：在我國社會主義經(jīng)濟(jì)市場不斷成熟的背景下給企業(yè)帶來了新的機(jī)遇，同時也為企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)日常運(yùn)營過程中會計(jì)內(nèi)部控制是十分重要的一個環(huán)節(jié)，但從當(dāng)前會計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀依然存在著一些問題制約著其發(fā)揮成效性。本文對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行了綜合性的分析并提出了相關(guān)的完善對策，供以參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營；內(nèi)部控制；會計(jì)

一、引言

目前很多行業(yè)競爭都進(jìn)入了白熱化階段，在這種背景下無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，其發(fā)展也面臨著巨大的壓力。在企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中有效的會計(jì)內(nèi)部控制具有十分重要的作用，它是維持企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的基礎(chǔ)[1]。從內(nèi)控制度角度來看有效的會計(jì)內(nèi)控制度可讓財(cái)務(wù)風(fēng)險控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，可為企業(yè)提供一個良性的發(fā)展空間，同時會計(jì)內(nèi)控制度的有力執(zhí)行也是現(xiàn)代化會計(jì)信息管理的必然要求也是企業(yè)和諧發(fā)展的需要。在會計(jì)內(nèi)控制度的導(dǎo)向下可讓企業(yè)的管理水平得到大幅度提升，這無疑可以提升企業(yè)活動的整體效率，讓企業(yè)邁向更高的臺階。

二、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)控問題分析

1.企業(yè)內(nèi)控核算真實(shí)性有待提升

在企業(yè)日常運(yùn)行過程中部分人員由于個人利益或者局部利益會違背職業(yè)道德去進(jìn)行賬務(wù)造假，甚至存在部分人員無視法律規(guī)章進(jìn)行非法集資、賬目胡亂調(diào)用等行為，通過對會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行造假來達(dá)到偷稅、漏稅的目的，這顯然會給企業(yè)會計(jì)的真實(shí)性帶來影響。在上述情況下不僅僅會給企業(yè)的日常運(yùn)行帶來影響并帶來極大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，甚至?xí)_亂有序的市場活動并影響到正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序，其后果是無法估量的。

2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作不夠到位

很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時將重心過分偏向于內(nèi)部管理，但是忽略了企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的連接性與協(xié)調(diào)性，這將企業(yè)處于被動局面，長此以往便造成了內(nèi)部控制與市場環(huán)境出現(xiàn)了脫節(jié)[2]。另外在成本核算方面存在著一定的缺陷導(dǎo)致了公司盈利受到了擠壓。從監(jiān)督方面來看公司財(cái)務(wù)監(jiān)管工作將核心放在了外部審計(jì)上，這種方式過于偏重事后監(jiān)督也就讓其產(chǎn)生了一定的局限性。另外公司內(nèi)部并沒有形成單獨(dú)的監(jiān)督部門也就讓監(jiān)督職責(zé)出現(xiàn)了偏離，讓內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)際展開受到了制約。從內(nèi)控評價方面來看企業(yè)內(nèi)部缺乏單獨(dú)的會計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)或部門且相關(guān)制度的執(zhí)行力不夠到位且將內(nèi)部控制評價過于偏向內(nèi)部審計(jì)方面，評價方式主要以檢查為主，這從一定程度上影響了相關(guān)評價的客觀性，讓相關(guān)評價的準(zhǔn)確性受到了影響。評價多以單獨(dú)評價為主，未與其他部門形成關(guān)聯(lián)，在整體性方面存在缺陷。

3.內(nèi)部環(huán)境有待改善

對于企業(yè)內(nèi)控而言一個穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境是極其重要的。在我國多數(shù)企業(yè)在管理形式上都是借鑒西方國家，主要以構(gòu)建董事會與監(jiān)事會為主。事實(shí)上由于相關(guān)制度了解不夠透徹使得在實(shí)際應(yīng)用過程中存在偏差甚至對某些條例或理念形成了錯誤的認(rèn)知，這就讓企業(yè)會計(jì)內(nèi)控環(huán)境受到了影響，給會計(jì)內(nèi)控工作的具體實(shí)施帶來了阻礙，同時也讓少數(shù)人員抱有“鉆空子”的僥幸心理，做出一些非法行為讓公司的利益受到影響。

三、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的有效對策

1.提升企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性

要提升企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性首先就需要對監(jiān)督工作進(jìn)行強(qiáng)化。為了保證監(jiān)督工作得到充分落實(shí)就需要構(gòu)建單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門從而保證部門的權(quán)威性。將監(jiān)管權(quán)力給予內(nèi)部審計(jì)部門，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時保證內(nèi)部審計(jì)部門可以單獨(dú)指出并改進(jìn)。加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格按照規(guī)章處理問題從而讓監(jiān)督效應(yīng)得到充分發(fā)揮[3]。同時要保證內(nèi)部審計(jì)部門可對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面覆蓋，這樣也利于專項(xiàng)審計(jì)可充分實(shí)施并有利于將突擊審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌Ｒ?guī)審計(jì)。另外還需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控意識培養(yǎng)將內(nèi)部控制意識融于企業(yè)文化當(dāng)中，將現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展理念與現(xiàn)代財(cái)務(wù)控制理念灌輸于日常工作中從而形成一種良好的財(cái)務(wù)控制氛圍并升華為企業(yè)文化以公司內(nèi)部控制為導(dǎo)向構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系從而推動公司發(fā)展并提升財(cái)務(wù)管理水平。通過有效的監(jiān)督以及內(nèi)控意識的培養(yǎng)讓企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性得以提升。

2.完善內(nèi)控體系促進(jìn)相關(guān)工作規(guī)范化實(shí)施

首先在分工方面應(yīng)該要充分落實(shí)崗位職責(zé)，結(jié)合會計(jì)工作特點(diǎn)來完善會計(jì)崗位設(shè)計(jì)，從而構(gòu)建出責(zé)任明確又可相互制衡的崗位，從而形成良好的會計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)。以不相容職務(wù)互相分離原則為導(dǎo)向讓會計(jì)工作取得成效性。在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部核對制度進(jìn)行完善，特別是在會計(jì)信息真實(shí)性以及財(cái)務(wù)安全性等方面要給予嚴(yán)格控制，將管理支票、財(cái)務(wù)、法人章付諸于不同人員管理，堅(jiān)決貫徹落實(shí)好財(cái)務(wù)報告核實(shí)工作，保證審查報表的有效性。對會計(jì)處理程序進(jìn)行優(yōu)化，對會計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，以項(xiàng)目名稱以及客戶名稱為參考對明細(xì)賬以及專賬進(jìn)行驗(yàn)證，以此來促進(jìn)會計(jì)處理朝著規(guī)范化方向進(jìn)展。

3.構(gòu)建和諧的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境

構(gòu)建和諧會計(jì)內(nèi)控環(huán)境應(yīng)當(dāng)遵循“以人為本”的原則，因此需要對相關(guān)崗位人員加強(qiáng)培訓(xùn)。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該推行道德建設(shè)從而推動公司內(nèi)控工作可有效展開。對于企業(yè)高層如董事會進(jìn)行局部改革，讓董事會的地位得到鞏固與強(qiáng)化，保證董事會的獨(dú)立性?？蓸?gòu)建專項(xiàng)委員會讓董事會內(nèi)部形成有效分工并引入外部董事對董事會產(chǎn)生約束作用從而讓股東利益得到保護(hù)。以企業(yè)文化建設(shè)為導(dǎo)向促進(jìn)員工形成正確的價值觀從而促進(jìn)良性內(nèi)控環(huán)境的形成。

四、結(jié)語

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的有效實(shí)施對于企業(yè)的發(fā)展無疑有著十分重要的導(dǎo)向作用以及促進(jìn)作用，目前來看企業(yè)會計(jì)內(nèi)控依然還存在一定問題，通過構(gòu)建和諧的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系并提升企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性來保證企業(yè)內(nèi)控工作的成效性。

參考文獻(xiàn)：

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