徐冕

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)的利潤在不斷減少，這樣就使企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對可以實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行具體的籌劃。在企業(yè)財務(wù)管理活動中，通過稅務(wù)籌劃來獲取稅收上的收益這是增加企業(yè)收益的重要手段，但稅務(wù)籌劃獲取稅收收益也面臨著較大的風(fēng)險，所以需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行防范，采取合理的控制措施，確保企業(yè)稅務(wù)收益的取得，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；風(fēng)險控制

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是客觀存在的，任何一項財務(wù)決策都會存在風(fēng)險，在財務(wù)管理中風(fēng)險概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但其所面臨的風(fēng)險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業(yè)來講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制措施進(jìn)行了具體的闡述。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

1.政策變動風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的一種合法性行為，其是在不違反稅收政策的前提下進(jìn)行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，首要前提需要對稅收政策進(jìn)行理性的分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動風(fēng)險加大。特別是對于稅務(wù)籌劃來講，一旦政策變動則會導(dǎo)致原來制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測的范圍，則會導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實(shí)施過程中，需要對國家相關(guān)政策進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和預(yù)測，從而將政策變動風(fēng)險有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟(jì)活動行為。但在實(shí)際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進(jìn)行認(rèn)定，所以稅收籌劃方案的實(shí)施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生。所以許多時候企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門可能得不到認(rèn)可，將其認(rèn)定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認(rèn)定風(fēng)險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時對稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)定動向進(jìn)行掌握。

3.經(jīng)營環(huán)境變化風(fēng)險

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進(jìn)行，同時還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實(shí)現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時，其企業(yè)經(jīng)營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有按照預(yù)期進(jìn)行時，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無法達(dá)到預(yù)期的效果。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來進(jìn)行實(shí)施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀判斷出錯，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險的發(fā)生，則需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實(shí)施。同時還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事中控制

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財務(wù)管理活動融合在一起。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，往往需要對多個方案進(jìn)行選擇，而且不同方案其稅負(fù)差異也存在不同，這就會對企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

由于稅務(wù)籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認(rèn)定風(fēng)險的存在，所以需要企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽(yù)和形象，與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃意見上達(dá)成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事后控制——績效評估

企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對稅務(wù)籌劃的績效進(jìn)行評估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計提供經(jīng)驗借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計與實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范就是對稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風(fēng)險進(jìn)行管理，建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，將該種風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。

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