丁海英

摘要：水利工程竣工財務決算是工程財務管理的重要內(nèi)容，水利工程竣工決算不到位，就會影響項目的后續(xù)管理和交付使用財產(chǎn)的核算、完工評估和追績問效，因此，必須做好工程竣工財務決算。本文概述了竣工財務決算在水利工程建設(shè)中的重要性和決算編制要點，并分析了竣工財務決算的一些問題。

關(guān)鍵詞：水利工程；竣工決算；財務決算

一、竣工財務決算在水利工程建設(shè)中的重要性

竣工財務決算是綜合反映水利工程建設(shè)項目投資來源、投資使用和投資效果的總結(jié)性文件，它具有正確核定建設(shè)成果、考核概預算執(zhí)行情況、積累技術(shù)經(jīng)濟資料、為管理單位提供核算、管理依據(jù)等作用?？⒐へ攧諞Q算的編制貫穿于整個項目建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)和各個階段，是對整個基本建設(shè)過程的全面總結(jié)，是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。

二、水利工程竣工財務決算編制

由于水利工程資產(chǎn)具有分散性，因此必須對工程完工形成的交付使用資產(chǎn)按照資產(chǎn)類別逐一對每項資產(chǎn)進行實地盤點，并編制交付使用資產(chǎn)盤點清單，列明資產(chǎn)名稱、數(shù)量、地點以及使用部門，為竣工財務決算的編制做好準備。

1、以每一項一類費用（即建筑安裝工程投資、設(shè)備投資和其他投資）的合同、結(jié)算和支出類別為單位編制資產(chǎn)組成的基礎(chǔ)明細表。

2、按照前述資產(chǎn)類別，將同一類別的資產(chǎn)歸集在一起，然后將組成同一項資產(chǎn)的各項支出合并，組成未分攤費用前的資產(chǎn)組成明細表。3、確定需分攤費用的資產(chǎn)，房屋建筑物、構(gòu)筑物、各種管道線路以及需要安裝的機器設(shè)備均為需要分攤費用的資產(chǎn)；不需安裝的機器設(shè)備、工器具以及其他投資帳戶中的生活辦公用家具設(shè)備、各項無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)則不分攤費用。

4、分攤待攤投資，需分攤費用的資產(chǎn)確定后，再確定費用分攤比率，將待攤投資分攤計入資產(chǎn)價值，編制交付使用資產(chǎn)明細表。

5、帳務調(diào)整工作，在編制資產(chǎn)明細表時，要根據(jù)工程費用的類別，按照國有建設(shè)單位會計制度，對各項投資帳戶作必要的調(diào)整，以保證各項投資分類的正確性。

6、編制交付使用資產(chǎn)總表，根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細表的資產(chǎn)類別，匯總數(shù)據(jù)后，編制交付使用資產(chǎn)總表。

7、其他報表的編制，根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細表的各項數(shù)據(jù)，先將各項投資帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到交付使用資產(chǎn)帳戶，然后結(jié)帳、對帳。賬目無誤后，編制決算總表。根據(jù)工程相關(guān)文件資料編制基本情況表等報表。

8、竣工決算報告要保證報表的真實性、完整性、合規(guī)性，要如實反映工程建設(shè)的實際情況。

三、財務竣工決算中值得注意的問題

（一）水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表問題

水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表是竣工財務決算的一系列報表中最為關(guān)鍵的一張。水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表以單項、單位工程和費用項目的實際支出與對應的概預算進行比較，從而反映出水利基本建設(shè)竣工項目的投資情況。由于實際工作中，項目實際支出與概預算難以保持完全一致，而決算編制中會計科目與項目概預算在口徑上又難以充分統(tǒng)一，因而水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表是整個竣工財務決算編制過程中的重點和難點。編制好水利基本建設(shè)項目投資分析表的基本要求是：在不違反會計制度的前提下，盡量保證會計賬簿與項目概預算口徑一致。在進行投招標項目價款結(jié)算時，應尤其注意投招標文件與概預算項目之間的區(qū)別與聯(lián)系，必要時對概預算中被歸并和重組的內(nèi)容進行還原。

（二）水利基礎(chǔ)建設(shè)項目的會計核算問題

財務建賬方法對水利基建項目竣工財務決算具有十分重要的影響，因此水利工程項目從一開始就應該按要求作好帳務設(shè)置、處理等相關(guān)準備工作，因為竣工財務決算看似是竣工之后才需要完成的工作，但是它與前面的工作也是息息相關(guān)的，因此從一開始就應該為以后的水利工程財務決算的編制作好相關(guān)的準備。作好水利工程基本建設(shè)項目的會計核算是財務決算中工作之一，對涉及到水利基建項目的各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類和匯總，對各科目核算的內(nèi)容進行總結(jié)和概括。要對不同性質(zhì)的符合財務決算要求的各項經(jīng)濟業(yè)務，要按照合理的方法進行反映。

竣工財務決算從本質(zhì)來看，有很大一部分通過會計的各項科目對基本建設(shè)項目進行反映。但是會計制度的設(shè)置可能與日常的項目的概算或者預算在口徑上存在一些差異，不是完全的一致和統(tǒng)一，因此從該水利基項開始建賬開始，就應該以項目概算或預算的單項、單位工程以及費用明細等為基礎(chǔ)進行成本的核算，同時按照竣工財務決算的編制要求建立與其可以銜接的分賬，從而可以彌補由于會計賬薄與概算之間存在的差異性，以滿足水利基建項目竣工財務決算編制的需要。

（三）單項工程中未單列的設(shè)備問題

在實際工程中，經(jīng)常是某一單項工程整體承包給某個單位，如機電工程，簽訂合同時，是簽訂一個整體的機電工程承包合同，支付基建工程款時一般是直接計入建安工程投資，其中的設(shè)備并不單獨核算。這樣記帳的結(jié)果，在項目竣工交付資產(chǎn)時，對于接收單位的后續(xù)管理就存在一些問題，如若出現(xiàn)其中部分機電設(shè)備的毀損報廢，如何進行處理。筆者認為在建設(shè)單位核算時，可否查閱關(guān)于該單項工程的審計資料中有關(guān)設(shè)備價值的相關(guān)資料，將設(shè)備從總的工作量中剔出，并列明細帳進行核算，在資產(chǎn)交接時，一并移交給接收單位，以便于其進行后期管理。

參考文獻：

[1]吳偉華.水利工程基建項目竣工財務決算編制及有關(guān)問題的處理[J].中國水運（下半月），2012年7期.

[2]杜清華.水利工程項目竣工財務決算編制事項[J]. 《山東水利，2012年2期.