芮立全

摘 要：本論文首先闡述了鐵路企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題，然后分析了鐵路企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題及如何做好全面預(yù)算工作。最后闡述了鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施是鐵路企業(yè)符合時(shí)代要求的必然選擇。

關(guān)鍵詞：全面；預(yù)算；管理

一、鐵路企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

（1）由于基層站段沒有法人資格，收入逐級(jí)上繳，支出由上級(jí)撥付，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)也是事前計(jì)劃規(guī)定的。企業(yè)對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、勞資管理、投資計(jì)劃管理等各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采取計(jì)劃控制的手段，各科室均有自己的管理和考核辦法，但缺乏整體的配合和協(xié)調(diào)，不利于整體利益的提高。（2）站段處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，制約機(jī)制相對(duì)不健全。站段經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)各自的目標(biāo)，盲目爭(zhēng)資源、上規(guī)模、擴(kuò)大投資，造成了大量的重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致資源浪費(fèi)和投資回報(bào)水平低下。使得站段各自為政，無法從整體上實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。（3）容易滋生吃“大鍋飯”和“等、靠、要”的管理意識(shí)。（4）成本計(jì)劃年年偏緊和年初緊、年底松的慣性做法容易產(chǎn)生“年年難過年年過”的思想。（5）現(xiàn)行計(jì)劃管理辦法比較粗放。偏重事后分析、總量控制：缺少項(xiàng)目管理、事前控制手段。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的原因剖析

（1）預(yù)算編制粗糙、模糊，缺乏具體項(xiàng)目和明細(xì)資料。預(yù)算編制人員由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況掌握不全不準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的人員情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況等掌握不實(shí)不細(xì)，預(yù)算雖然細(xì)化到相關(guān)科目，但每一科目具體用于什么人員、什么項(xiàng)目卻掌握不清楚。僅靠財(cái)務(wù)部門難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算論證，常常是列出一個(gè)粗略的包干支出數(shù)。這樣執(zhí)行結(jié)果有時(shí)造成經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，有時(shí)還致使一些部門正常專業(yè)活動(dòng)難以開展。（2）部門預(yù)算與實(shí)際情況結(jié)合不好，預(yù)算基礎(chǔ)信息失真。從實(shí)際情況看，部分部門預(yù)算工作分工分散、缺少整合，造成編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容重復(fù)或遺漏、預(yù)算溝通效率低，部門負(fù)責(zé)人難以很好地對(duì)部門預(yù)算總體把關(guān)，因此，部門預(yù)算所提供的基礎(chǔ)信息真實(shí)性較差，往往使上級(jí)編制總體預(yù)算方案時(shí)按照經(jīng)驗(yàn)“砍一刀“打幾折”，影響了預(yù)算整體方案的嚴(yán)肅性。（3）為預(yù)算而預(yù)算。近幾年，鐵路企業(yè)己經(jīng)基本認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的有效作用，并把是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量鐵路企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)預(yù)算到底應(yīng)是什么樣子，如何安排和實(shí)施預(yù)算，尚缺乏深刻的理解。（4）編制預(yù)算屬純財(cái)務(wù)行為。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、資金、人力資源以及管理的綜合，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各科室、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。（5）預(yù)算編制方法模式化。預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。對(duì)企業(yè)來講，編制預(yù)算可以采用彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等多種方法，不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。特別是滾動(dòng)預(yù)算，它的編制是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期保持不變的預(yù)算編制方法。而我們均采用增量預(yù)算編制方法，盡管也充分考慮了某些非正常因素，但確立增量幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。

三、立足實(shí)際，求實(shí)重效做好全面預(yù)算管理工作

（一）明確財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。（1）自下而上：計(jì)劃財(cái)務(wù)科將設(shè)計(jì)好的預(yù)算報(bào)表發(fā)至各業(yè)務(wù)科室、車間，各業(yè)務(wù)科室、車間根據(jù)年度生產(chǎn)實(shí)際情況編制預(yù)算報(bào)表，預(yù)算按“歸口負(fù)責(zé)”的原則有職能管理部門測(cè)算，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門審核簽字后報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)科，計(jì)劃財(cái)務(wù)科根據(jù)路局下達(dá)的成本計(jì)劃統(tǒng)一編制鐵路企業(yè)基層站段年度預(yù)算報(bào)表。（2）自上而下：計(jì)劃財(cái)務(wù)科根據(jù)實(shí)際掌握的歷史數(shù)據(jù)、工作量、定額水平、可能影響因素對(duì)上報(bào)的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)審核，必要時(shí)深入各車間調(diào)查了解真實(shí)情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，剔除不合理因素。同時(shí)，建立基層站段預(yù)算編制技術(shù)咨詢小組，挑選業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、作風(fēng)正的技術(shù)管理人員、一線生產(chǎn)骨干參與預(yù)算編制，獨(dú)立發(fā)表見解，充分探討測(cè)算、去偽存真，由此及彼，使部門和各車間的預(yù)算較為切合實(shí)際，并便于從中找出問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)科將調(diào)整后的預(yù)算重先發(fā)至各業(yè)務(wù)科室、分公司。（3）再自下而上：業(yè)務(wù)科室、各車間各自糾正存在的問題，結(jié)合年度生產(chǎn)計(jì)劃修改調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，并將調(diào)整后的預(yù)算重新上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)科。預(yù)算中各會(huì)計(jì)科目有分季度的時(shí)問安排，劃分材料、燃料、電力、水、其他等費(fèi)用支出要素，同時(shí)明確業(yè)務(wù)科室、車間的有權(quán)支出科目及金額，做到成本項(xiàng)目、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門、時(shí)問要求四個(gè)細(xì)化。計(jì)劃財(cái)務(wù)科對(duì)各科室、各車間的預(yù)算情況匯總，形成合并總預(yù)算，提交基層站段預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行討論后報(bào)站段長(zhǎng)。

（二）落實(shí)管理責(zé)任，發(fā)揮職能作用。（1）領(lǐng)導(dǎo)總控。站段長(zhǎng)是成本總支出的直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織計(jì)劃財(cái)務(wù)科及有關(guān)部門具體實(shí)施全面預(yù)算，全面控制成本費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、合理性以及成本費(fèi)用的總量。（2）財(cái)務(wù)監(jiān)控。計(jì)劃財(cái)務(wù)科按照預(yù)算方案跟蹤方案實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用全面預(yù)算的編制和分解，重點(diǎn)要負(fù)責(zé)成本預(yù)算費(fèi)用的管理、監(jiān)督、和控制。（3）材料收支監(jiān)控。計(jì)劃財(cái)務(wù)科配合物資采購部制定各項(xiàng)材料物資實(shí)物消耗定額和費(fèi)用開支定額，建立健全定額管理制度，提高定額管理水平。

（三）開展全面預(yù)算管理的工作重點(diǎn)。（1）立足于現(xiàn)實(shí)，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)。鐵路企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的艱巨性和長(zhǎng)期性，并有堅(jiān)持不懈努力的決心。對(duì)那些粗放經(jīng)營(yíng)、效率低下的問題既有體制和機(jī)制方面的矛盾，也有管理和觀念方面的問題，這樣的問題交織在一起是非常復(fù)雜和艱巨的，解決起來不可能一蹴而就，需要扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印進(jìn)行長(zhǎng)期艱苦的努力和探索。（2）貫徹和落實(shí)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀。鐵路企業(yè)最突出的問題就是資產(chǎn)投入效率低下，大量的重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投資浪費(fèi)了巨大寶貴而稀缺的資源，導(dǎo)致鐵路企業(yè)資金奇缺。因此，企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，必須緊密圍繞可持續(xù)發(fā)展這個(gè)核心，制定企業(yè)切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略和行動(dòng)綱領(lǐng)。（3）提高資產(chǎn)運(yùn)用效率，防止資產(chǎn)流失。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，采取切實(shí)可行的管理措施，將資產(chǎn)管理納入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)一步開展建立和健全企業(yè)資產(chǎn)管理制度和內(nèi)容控制制度為主要內(nèi)容的整章建制工作；優(yōu)化管理手段，建立、實(shí)施內(nèi)外結(jié)合的資產(chǎn)監(jiān)管新機(jī)制，形成企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的優(yōu)化整合和信息共享：開展專項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)察，加大資產(chǎn)管理與責(zé)任追究力度，通過設(shè)立一個(gè)行之有效的管理制庋，切實(shí)提高效益和效率。

小結(jié)： 鐵路企業(yè)基層站段實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是應(yīng)該樹立的一種理財(cái)觀念。全面預(yù)算管理使過去靜態(tài)的事后算帳，轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后考評(píng)相結(jié)合，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理變被動(dòng)為主動(dòng)，強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制，從而保證整體盈虧目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施是鐵路企業(yè)符合時(shí)代要求的必然選擇。

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