姜滬

摘 要 為了規(guī)范項目經(jīng)費使用情況，高校重大項目結(jié)題時經(jīng)費須通過財務(wù)審計，能否通過經(jīng)費審計直接決定了該項目能否順利結(jié)題。本文中筆者綜合分析了高校重大項目審計中所遇到的各類問題，同時結(jié)合高校實際情況提出相關(guān)經(jīng)費管理建議。

關(guān)鍵詞 重大項目 經(jīng)費審計 對策分析

中圖分類號：G640 文獻標(biāo)識碼：A

Related Problems and Countermeasures of University

Funding on Major Projects Audited

JIANG Hu

（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）

Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.

Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis

1 高校重大項目審計時所遇到的主要問題

1.1 沒有落實上級部門的經(jīng)費管理要求

現(xiàn)在高校重大項目的來源廣泛，各個上級部門對于專項的管理要求也各有差異。在項目實施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實，在專項審計中就較難通過，甚至導(dǎo)致項目無法順利結(jié)題。比如：有些重大專項經(jīng)費管理中要求按任務(wù)書中各個任務(wù)和子任務(wù)的經(jīng)費單獨立卡進行核算。即如有一個單位在該項目中有3個子任務(wù)，按要求每個子任務(wù)經(jīng)費都應(yīng)單獨立卡核算，如果這3個子任務(wù)經(jīng)費都入到一個賬戶中，就與上級的要求發(fā)生沖突，審計時勢必會受到質(zhì)疑。

1.2 外撥經(jīng)費管理不當(dāng)①

高校重大項目審計時在外撥經(jīng)費管理方面主要集中的問題有：①預(yù)算中未列明的經(jīng)費違規(guī)外撥；②合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費，實際未外撥，個別項目實際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；③經(jīng)費外撥時，無法提供規(guī)范合同等財務(wù)有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；④部分項目的任務(wù)書或合作協(xié)議中均未列明項目合作單位及外撥經(jīng)費明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致對外撥的合作費開支缺少監(jiān)督等情況，導(dǎo)致項目審計難以通過。

1.3 自籌經(jīng)費實際未到位

現(xiàn)在高校重大項目經(jīng)費審計中比較突出的問題就是自籌經(jīng)費問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項目負(fù)責(zé)人在申報項目時為了申報成功，按申報要求，在預(yù)算中加入了自籌經(jīng)費，而申報成功后項目實施階段自籌經(jīng)費未到位，待審計時隨便拉幾筆與此項目無關(guān)經(jīng)費冒充自籌經(jīng)費；還有些項目批準(zhǔn)預(yù)算中的自籌經(jīng)費來源，與實際自籌經(jīng)費來源不一致，此類虛假自籌經(jīng)費自然無法得到審計認(rèn)可。

1.4 預(yù)算與支出相差較大

筆者還發(fā)現(xiàn)在重大項目經(jīng)費審計的過程中，讓審計人員和相關(guān)項目負(fù)責(zé)人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算偏差較大。筆者在實際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預(yù)算變更管理審批流程不完善。高校重大項目審計中發(fā)現(xiàn)，很多項目在執(zhí)行過程中購買的材料及設(shè)備類型等與批準(zhǔn)的預(yù)算說明不一致，這類支出在審計中也會遭到質(zhì)疑。如果沒有詳細(xì)的說明及規(guī)范的預(yù)算變更審批，此類支出也往往不被審計認(rèn)可。（2）項目負(fù)責(zé)人對于某些經(jīng)費支出的范圍規(guī)定不了解，導(dǎo)致不合理支出。比如很多項目負(fù)責(zé)人將燃料動力費誤解為汽油費。項目組舉辦的與項目任務(wù)有關(guān)的會議支出才可在會議費中列支，而有些項目負(fù)責(zé)人將參加與項目（課題）研究任務(wù)相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會議的支出也列支在會議費中，其實應(yīng)在差旅費中列支。又比如在國際合作項目中的外方投入經(jīng)費是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項目中的外方投入經(jīng)費中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經(jīng)費將無法得到認(rèn)可。

1.5 與審計人員缺乏有效的溝通

重大科研項目的研究涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而審計人員受專業(yè)所限，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，有時比對預(yù)算難以做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計職業(yè)判斷。針對審計中有爭議的支出，需要項目負(fù)責(zé)人與審計進行必要的溝通，說明這類支出與項目任務(wù)的關(guān)聯(lián)性，爭取得到認(rèn)可。但是有些項目負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)對科研項目研究，忽視項目審計，安排不熟悉項目的人員來與審計人員溝通，錯過了溝通時機，導(dǎo)致很多支出不被審計人員認(rèn)可，無法順利通過財務(wù)審計影響項目結(jié)題。

2 應(yīng)對高校重大項目審計中問題的相關(guān)建議

2.1 加強經(jīng)費支出的審批流程管理

當(dāng)前高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許多高校對科研項目經(jīng)費撥入、使用、結(jié)算等流程中經(jīng)費使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類支出，重大項目的經(jīng)費管理中必須要加強經(jīng)費支出的審批管理流程。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進：（1）高校多個部門聯(lián)合管理重大項目經(jīng)費支出，規(guī)范材料費、設(shè)備費、會議費等各類支出的審批流程，比如設(shè)備費支出即科技處提供科研項目預(yù)算信息，設(shè)備處審核購置固定資產(chǎn)是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財務(wù)處嚴(yán)把最后支出等。（2）規(guī)范經(jīng)費預(yù)算變更審批程序。重大科研項目攻關(guān)時間長，變數(shù)較多，當(dāng)批準(zhǔn)的預(yù)算如確實需要修改時，必須嚴(yán)格按照管理辦法進行變更，嚴(yán)格杜絕隨意變更預(yù)算。在這里特別要加強科研部門的告知職能，提醒項目負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算，需在項目實施期間的相關(guān)時間節(jié)點，及時提出申請，以免產(chǎn)生由于錯過時間無法申請調(diào)整經(jīng)費預(yù)算的情況。（3）加強二級單位的經(jīng)費管理工作，保證學(xué)院等二級單位的知情權(quán)。比如材料費支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據(jù)科研活動的實際需要，學(xué)院更有發(fā)言權(quán)及審批權(quán)。建議這類經(jīng)費應(yīng)由學(xué)院審核，管理部門認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。endprint

2.2 加強項目外撥和自籌經(jīng)費的管理

加強外撥經(jīng)費的管理，在于加強外撥經(jīng)費的撥出程序管理，即需要加強合同管理，經(jīng)費外撥必須有相關(guān)合同支持。高?？蒲泄芾聿块T為維護學(xué)校合法權(quán)益，審核合同的規(guī)范性是管理外撥經(jīng)費的一項重要內(nèi)容。審核合同的規(guī)范性包括審核此筆外撥費用是否列入科研項目預(yù)算，訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，合同條款是否完備、準(zhǔn)確等。

自籌經(jīng)費一直是審計中的要點，必須在項目申報時承諾予以仔細(xì)落實，從學(xué)校、學(xué)院等層面進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項目有自籌可配，不開空頭支票。

2.3 加強與審計人員的溝通

管理部門和項目負(fù)責(zé)人必須對經(jīng)費審計予以高度配合，保證審計的知情權(quán)和參與權(quán)。審計人員缺乏科研專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)知識背景，如果沒有有效的溝通機制，將會導(dǎo)致審計對經(jīng)費支出合理性、支出費用相關(guān)性認(rèn)定困難。因此每次重大項目的審計，高校的科研管理與財務(wù)部門聯(lián)同項目負(fù)責(zé)人必須高度重視，關(guān)于科研經(jīng)費支出是否相關(guān)、合理，提供相關(guān)材料并通過溝通使審計人員做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計職業(yè)判斷，同時科研管理部門也可針對審計中暴露出的問題，積極進行整改，便于進一步完善經(jīng)費管理辦法。

2.4 完善重大項目全過程跟蹤審計②

針對重大項目審計中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項目的全過程內(nèi)部跟蹤審計，將有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題。通過校內(nèi)審計等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費的支出、日常核算、經(jīng)費結(jié)算等方面，從根本上保障項目經(jīng)費預(yù)算的有效執(zhí)行。

2.5 加強財務(wù)法規(guī)知識宣傳

筆者認(rèn)為單單從制度上加強經(jīng)費監(jiān)管是有限的，必須加強財務(wù)法規(guī)知識宣傳。學(xué)校職能部門應(yīng)及時就科研項目經(jīng)費政策中發(fā)生的新變化進行廣泛宣傳告知。通過網(wǎng)站及培訓(xùn)等多種形式宣傳財務(wù)法規(guī)知識，著力提高項目負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟責(zé)任意識，讓科研人員切實認(rèn)識到違規(guī)使用科研經(jīng)費的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費違規(guī)支出現(xiàn)象。③

現(xiàn)階段對于高校重大項目審計越來越嚴(yán)格，高校的項目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經(jīng)費管理制度并完善經(jīng)費支出監(jiān)督機制，加強財務(wù)知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計中相關(guān)問題的發(fā)生，才能保障重大項目經(jīng)費規(guī)范、合理、有效使用，才能使重大項目順利完成財務(wù)驗收及結(jié)題驗收。

項目基金： 上海高校青年教師培養(yǎng)資助計劃

注釋

① 黃旸楊.審計視角下現(xiàn)代大學(xué)科研經(jīng)費管理研究——基于Z大學(xué)科研經(jīng)費管理的案例分析[J].中國內(nèi)部審計，2014（4）：19-23.

② 王瑩.高?？蒲许椖咳^程跟蹤審計研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2011（8）：126-128.

③ 肖潔，楊東.淺析科研項目背后的違規(guī)現(xiàn)象——對高?？蒲许椖拷?jīng)費審計的思考[J].經(jīng)濟論壇，2013（8）：152-154.endprint