潘立生， 吳祖耀

（合肥工業(yè)大學(xué) 管理學(xué)院，合肥 230009）

科技型企業(yè)是我國科技體制改革過程的產(chǎn)物，更是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，肩負(fù)著引領(lǐng)行業(yè)科技進(jìn)步的重要使命，也是我國參與國際競爭的主力軍。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，國有科技型企業(yè)具有許多新的特點(diǎn)，以至于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)績效評價方法必然無法直接套用來對其進(jìn)行全面、真實(shí)的業(yè)績評價。采用何種評價方法能夠切實(shí)有效地對國有科技型企業(yè)業(yè)績做出評價，以實(shí)現(xiàn)其對自身的高效管理和價值增長，以及其在國家轉(zhuǎn)型過程中的領(lǐng)導(dǎo)和表率作用，是目前迫切需要解決的問題。

國外學(xué)者對績效研究從20世紀(jì)二十年代前就已經(jīng)開始，經(jīng)歷了早期的財務(wù)性績效評價階段、20世紀(jì)八十年代的戰(zhàn)略性績效評價階段，以及20世紀(jì)九十年代后的技術(shù)發(fā)展對績效評價的新要求階段。國內(nèi)學(xué)者的研究大多圍繞平衡計分卡的較多[1－5］。本文基于管理的視角，對平衡計分卡做出相應(yīng)的改進(jìn)，以此讓平衡計分卡評價體系更好地適用于高新企業(yè)的績效評價。

一、國有科技型企業(yè)績效評價問題分析

我國績效評價體系，是在借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身現(xiàn)狀形成的績效評價體系，現(xiàn)行的國有企業(yè)績效評價指標(biāo)體系主要采用的是由財政部等有關(guān)部委出臺的《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細(xì)則》組成。但已有的體系也存在著一定的局限性，如財務(wù)指標(biāo)權(quán)重過大，更多從有形資產(chǎn)的投入來考慮，比較關(guān)注當(dāng)前盈利性等問題。這套評價體系針對國有科技型企業(yè)的特點(diǎn)來說，并不能很好的適用，具有局限性。

首先，評價主體單一化?，F(xiàn)有的國有資本績效評價體系主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為進(jìn)行確認(rèn)，運(yùn)用的是靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)，很少涉及相關(guān)部門的參與度、顧客的反饋以及其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系。

其次，在指標(biāo)的設(shè)置上，現(xiàn)有的績效評價體系財務(wù)指標(biāo)所占的比重過大。管理者更加重視企業(yè)目前的盈利能力，容易發(fā)生短視行為，忽視企業(yè)的長久發(fā)展。

再次，與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。在現(xiàn)行的績效評價體系中，涉及企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展評價方面的指標(biāo)較少，如對顧客滿意度、企業(yè)員工成長、管理水平等指標(biāo)重視不夠，考核對象還停留在完成財務(wù)指標(biāo)的水平上，造成企業(yè)中個體的學(xué)習(xí)和成長與企業(yè)的長期發(fā)展關(guān)聯(lián)不大。

鑒于目前我國也尚未建立針對不同行業(yè)的分類考核體系，本文的目的是通過分析我國國有科技創(chuàng)新型企業(yè)的特點(diǎn)，建構(gòu)一套將平衡計分卡應(yīng)用于國有科技創(chuàng)新型企業(yè)績效評價的評價系統(tǒng)。

二、國有科技型企業(yè)的發(fā)展規(guī)律

與傳統(tǒng)的企業(yè)相比較，科技型企業(yè)具有以下方面的主要特征：

第一，科技型企業(yè)具有高風(fēng)險性。隨著科技的進(jìn)步和社會的發(fā)展，科技型企業(yè)所處行業(yè)中的整體技術(shù)更新的水平必定會不斷地提高，并且提速會越來越快，所以以技術(shù)創(chuàng)新為生存基礎(chǔ)的高新技術(shù)產(chǎn)品市場注定會比其他市場的競爭更加殘酷，加上新的高科技產(chǎn)品開發(fā)的成功與否在某種程度上具有相當(dāng)大的不確定性，而高新技術(shù)企業(yè)為了保證前期的研發(fā)強(qiáng)度，往往會大規(guī)模地舉債，這就導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險要大大超出傳統(tǒng)企業(yè)。

第二，科技型企業(yè)具有高投入性?？萍夹推髽I(yè)需要具有強(qiáng)大的資金支持才能夠得以建立和發(fā)展，企業(yè)對資本的投入量越大，說明其市場化、產(chǎn)業(yè)化的程度越高。高投入的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在幾個方面：首先在企業(yè)的創(chuàng)立階段建立成本較高，通常會是傳統(tǒng)企業(yè)的10倍到20倍，資金不足經(jīng)常會成為企業(yè)發(fā)展所面臨的巨大障礙；其次，為了在較短的時間內(nèi)能獲得較強(qiáng)的市場競爭力，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入是科技型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另外，每當(dāng)有新的產(chǎn)品或技術(shù)出現(xiàn)時，需要投入大量的資金用作于新產(chǎn)品的市場推廣，要想占有較為滿意的市場份額，在市場調(diào)研、廣告宣傳等方面也需要足夠的資金支持。

第三，科技型企業(yè)具有高收益性?？萍夹推髽I(yè)經(jīng)過研發(fā)創(chuàng)新能夠生產(chǎn)出含有大量技術(shù)知識的高附加值產(chǎn)品，這些產(chǎn)品并不需要消耗過多的原材料，因此具有很高的利潤率；另外科技型企業(yè)一旦能通過創(chuàng)新性的技術(shù)研制出同行業(yè)中沒有的新產(chǎn)品并使其獲得市場的廣泛認(rèn)可，便會因?yàn)闆]有競爭對手而迅速占領(lǐng)市場，獲得極高的利潤，甚至出現(xiàn)壟斷。

除上述特征之外，科技型企業(yè)還有技術(shù)創(chuàng)新的不確定性和市場競爭的激烈性等特征。由于科技型企業(yè)的特殊性，傳統(tǒng)的績效評價體系存在則會以財務(wù)衡量為主和僅面向企業(yè)內(nèi)部等方面的不足，不能滿足當(dāng)前科技型企業(yè)的業(yè)績評價需要。而平衡計分卡績效評價體系從財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個不同的維度對企業(yè)的績效進(jìn)行考核，為科技型企業(yè)的績效評價提供了有利的借鑒。

三、國有科技型企業(yè)績效評價體系設(shè)計

“平衡計分卡”（The Balanced Scorecard）的概念由美國的Roberts.Kaplan與David.Norton所提出。兩人在先后發(fā)表的《平衡計分卡：良好績效的測評系統(tǒng)》（1990）、《平衡計分卡的實(shí)際應(yīng)用》（1993）和《把平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理體系的基石》（1999）中詳細(xì)闡述了平衡計分卡的績效評價方法，成為績效評價研究的一座里程碑。平衡計分卡績效評價體系的設(shè)計原則要求具有戰(zhàn)略性、前瞻性、激勵性、可持續(xù)發(fā)展性和動態(tài)性。評價指標(biāo)本身就是一根指揮棒，評價指標(biāo)控制著企業(yè)的發(fā)展方向，因此作為企業(yè)的評價指標(biāo)必須具有明確的激勵性。

平衡計分卡績效評價體系模型包括財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，在這四個維度當(dāng)中，財務(wù)維度是最終目標(biāo)，顧客維度是關(guān)鍵，內(nèi)部流程是基礎(chǔ)，而學(xué)習(xí)與成長是核心。平衡計分卡績效評價體系從四個維度方面支持企業(yè)的總體愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)（見下圖）。

圖1 平衡計分卡績效評價體系模型

（1）財務(wù)指標(biāo)評價體系 財務(wù)層面指標(biāo)是科技型企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營成果的量化反應(yīng)，也是企業(yè)完成科研生產(chǎn)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)科技型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力并擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的體現(xiàn)。由于科技企業(yè)具有高投入、高收益和高風(fēng)險等特點(diǎn)，因此增加收入、擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、控制風(fēng)險是科技型企業(yè)財務(wù)維度應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。要如何實(shí)現(xiàn)科技型企業(yè)財務(wù)維度的目標(biāo)，需要從具體的指標(biāo)進(jìn)行評價和分析，這些具體的指標(biāo)應(yīng)著重從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營、償債能力和增長能力這四方面進(jìn)行評價。具體財務(wù)指標(biāo)見下表1：

表1 財務(wù)維度具體指標(biāo)

其中，凈資產(chǎn)收益率是最具綜合性和代表性的指標(biāo)，評價所有者投入回報及經(jīng)營業(yè)績的綜合性指標(biāo)，通過該指標(biāo)能對企業(yè)做出較好的評價；費(fèi)用成本收益率是從耗費(fèi)的角度出發(fā)反映企業(yè)的盈利能力，是一定時期營業(yè)收入與成本費(fèi)用總額的比率，反映為取得收入而付出的代價；值得注意的是企業(yè)的償債能力方面，由于我國的中小型科技企業(yè)解決資金短缺問題的一個重要方法是增加企業(yè)外部負(fù)債的資金來源，外部負(fù)債增加，必將增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)償債能力方面的指標(biāo)反映的是舉債能力。資本保值增值率，顧名思義，它反映了資本保全和增值狀況，是衡量企業(yè)經(jīng)營效果的一個重要而且直觀的指標(biāo)。其中修正指標(biāo)中的研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入比率，是衡量企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)投入的一個重要指標(biāo)。以上財務(wù)指標(biāo)皆可從企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)分析計算獲得。

（2）顧客指標(biāo)評價體系 顧客是企業(yè)營運(yùn)收入的來源，企業(yè)要了解顧客的需求，創(chuàng)造提供令顧客滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，才能贏得顧客的選擇。對于科技型企業(yè)來說，其在客戶維度上至少要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：一是擴(kuò)大市場份額，二是提高客戶的獲利能力，三是提高顧客滿意度。其中值得注意的是，科技型企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)成本高，導(dǎo)致產(chǎn)品初期往往獲利較少甚至無利可圖，在這種情況下，科技型企業(yè)應(yīng)該將客戶的長期獲利能力放在首位。綜上科技型企業(yè)在顧客維度方面的目標(biāo)，平衡計分卡的顧客維度的主要指標(biāo)應(yīng)該包括顧客滿意度、顧客保留率、主導(dǎo)產(chǎn)品市場占有率、重要客戶獲利率和顧客投訴次數(shù)這五個關(guān)鍵測量指標(biāo)。

（3）內(nèi)部流程評價體系 為了有效地利用本企業(yè)的資源，提高客戶滿意度和完成企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部流程應(yīng)該關(guān)注對客戶滿意度和完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)有重大影響的流程，并利用自身的優(yōu)勢來創(chuàng)造長期的、可持續(xù)發(fā)展的核心競爭優(yōu)勢。對于科技型企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部流程應(yīng)該要首先關(guān)注縮短產(chǎn)品的研發(fā)周期，提高研發(fā)成功率；其次要關(guān)注控制產(chǎn)品成本；最后要提高售后服務(wù)。因此，內(nèi)部流程相對應(yīng)主要從三個方面來反映整個指標(biāo)體系，即創(chuàng)新過程、運(yùn)作過程和售后服務(wù)過程。具體應(yīng)當(dāng)包括下列指標(biāo)：研發(fā)支出占總銷售額的比率、研發(fā)成功率、技術(shù)人員比率、部門之間的協(xié)調(diào)程度、售后服務(wù)滿意度等。其中重中之重是企業(yè)的研發(fā)成功率和售后服務(wù)滿意度。

（4）學(xué)習(xí)與成長評價體系 學(xué)習(xí)與成長是平衡積分卡績效評價體系的核心，決定著企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場不斷變化，科技型企業(yè)也面臨著激烈的競爭。隨著“競爭優(yōu)勢”的提出與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與成長就是企業(yè)的價值增加。并且由于科技型企業(yè)的特殊性，其企業(yè)職工的需求應(yīng)不同于一般企業(yè)的職工應(yīng)不止關(guān)注員工的工作環(huán)境等方面，同樣也關(guān)注企業(yè)在科研上的投入力度及信息網(wǎng)絡(luò)的滿足程度。因此科技型企業(yè)在學(xué)習(xí)與成長層面的主要指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括員工滿意度、在職員工培訓(xùn)率、員工晉升率、員工建議采納率、科研投入強(qiáng)度及信息網(wǎng)絡(luò)滿足度等方面指標(biāo)。

四、小 結(jié)

國有科技型企業(yè)現(xiàn)行的評價方法使用靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)，側(cè)重過去已經(jīng)發(fā)生的行為，對企業(yè)的發(fā)展前景評價因素涉及較少，很可能導(dǎo)致科技型企業(yè)偏向于投資風(fēng)險較少、效益較低的項(xiàng)目，嚴(yán)重影響技術(shù)創(chuàng)新的科技型企業(yè)的健康發(fā)展。本文將平衡計分卡應(yīng)用于科技型企業(yè)的績效評價，分別從客戶維度、顧客維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)與成長維度四方面對績效評價的具體指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，把企業(yè)當(dāng)前的業(yè)績與未來獲利能力結(jié)合起來，克服了僅僅從財務(wù)維度進(jìn)行評價的短期行為。但在實(shí)際的運(yùn)用過程中，由于非財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建和權(quán)重的確定有一定的難度，科技型企業(yè)的具體情況各不相同，在組織框架調(diào)整時，平衡計分卡也應(yīng)從實(shí)際出發(fā)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，各項(xiàng)指標(biāo)還需要在實(shí)際情況中進(jìn)行修正或增加，才能促進(jìn)科技型企業(yè)的更好發(fā)展。

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