連云港市浦南中學(xué) 汪寶義

一、國庫集中支付制度改革后的基本情況

國庫集中支付制度是當(dāng)今世界發(fā)達國家普遍實行的財政資金支出管理模式，它是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶支付的公共財政管理方式。具體地說,就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶,所有的財政支出由國庫單一賬戶支付,對財政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。

二、中學(xué)財務(wù)管理的特點

國庫集中支付制度實行以來中學(xué)資金流動程序及模式發(fā)生顯著轉(zhuǎn)變。如管理資金賬戶逐漸向管理財政賬戶轉(zhuǎn)變、自設(shè)賬戶逐漸向統(tǒng)一財政零余額賬戶轉(zhuǎn)變等，此外中學(xué)資金流控制方面也出現(xiàn)巨大變化，要求中學(xué)既要強化自身財務(wù)管理意識，又要重視起現(xiàn)金流，同時中學(xué)財政管理人員應(yīng)正確認識財務(wù)管理的重要性，通過學(xué)習(xí)、實踐不斷提升自身知識技能水平及職業(yè)道德素養(yǎng)。

自國庫集中支付制度推行以來，財政總預(yù)算會計核算范圍及信息得到進一步拓展，其中國庫集中支付背景下，要求中學(xué)嚴格依照科學(xué)性、前瞻性及準確性原則開展財務(wù)預(yù)算編制活動，并且依照資金來源性質(zhì)合理劃分非財政資金與財政資金。特別注意的是為確保財務(wù)預(yù)算編制的高效性，必須保證財政預(yù)算執(zhí)行與財政資金實際支出的一致性。

三、國庫集中支付管理下的中學(xué)財務(wù)管理多元體系構(gòu)建

為滿足國庫集中支付制度管理要求，需要在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類中設(shè)置“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目，其中三大總賬科長貸方所對應(yīng)的反映表現(xiàn)為預(yù)算外、預(yù)算內(nèi)、其他資金財政授權(quán)支付數(shù)與年終額度余額注銷書；而三大總賬科目借方所對應(yīng)的反映表現(xiàn)為預(yù)算外、預(yù)算內(nèi)、其他資金財政授權(quán)支付用款計劃數(shù)。實際上，至年終，“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目都不存在余額。此外，還要求置于“事業(yè)收入”科目與“教育經(jīng)費撥款”科目中設(shè)置“財政授權(quán)支付”與“財政直接支付”明細科目。

分散支付體制背景下，要求銀行機構(gòu)參與到中學(xué)財務(wù)對賬業(yè)務(wù)活動中來；而國庫集中支付背景下，給予中學(xué)財務(wù)對賬業(yè)務(wù)提出了更高的要求，其中“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目通常被確認為日記賬予以管理，并要求定期開展對賬活動。為確保賬賬相符，避免錯帳、露處理款項事件的發(fā)生，要求實現(xiàn)三方對賬，這里所提及的三方指的是系統(tǒng)、銀行機構(gòu)及中學(xué)。

隨著分散支付體制逐漸向國庫集中支付體制轉(zhuǎn)變，政府收支分類體系要求對政府收入做出重新分類處理，即包括“四級、6類、49款”，其中“四級”指的是類、款、項、目；“6類”指的是非稅收入、稅收收入、債務(wù)收入、社會保險基金收入、轉(zhuǎn)移性收入及貸款轉(zhuǎn)回收本金收入?！?9款”指的是預(yù)算外收入、預(yù)算內(nèi)收入、政府性基金預(yù)算收入、社會保險基金收入及債務(wù)預(yù)算收入等，如此以來便能夠準確揭示出中學(xué)收入范圍、來源及金額等。實際上，以學(xué)費、住宿費為主的費用為非稅收入，而食堂收入為非政府收支，為此后者無需列入政府收支分類科目。實踐表明，上述分類方式既有助于準確反映出中學(xué)各類收入狀況，又有助于中學(xué)更高效、合理開展收入管理活動。

國庫集中收付體制要求中學(xué)嚴格依照自身實際狀況，以客觀公正、科學(xué)合理性原則為指導(dǎo)對用款計劃予以編制，從而以規(guī)避中學(xué)資金流失、浪費現(xiàn)象的發(fā)生，保證資金有效使用價值最大化。實際上，用款計劃并非一成不變，需要其根據(jù)中學(xué)實際狀況進行不斷調(diào)整優(yōu)化，其中中學(xué)相關(guān)部門每年至少進行一次用款計劃申報活動，只有這樣才能夠確保用款計劃的有效性，達到中學(xué)預(yù)期收入管理目標。

國庫集中支付體制要求中學(xué)設(shè)立零余額賬戶，并由零余額賬戶負責(zé)授權(quán)支付業(yè)務(wù)，然而受多方面原因的影響，致使實際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)一系列薄弱環(huán)節(jié)，如根據(jù)國庫集中支付體制之規(guī)定，中學(xué)零余額賬戶必須要全面準確反映出各項關(guān)于現(xiàn)金流入流出額相關(guān)信息，但由于中學(xué)僅存在一個零余額賬戶，為此很難能夠?qū)崿F(xiàn)全面準確反映所有相關(guān)信息。為解決這一問題，需要財政機構(gòu)增設(shè)零余額賬戶體系，而中學(xué)增設(shè)零余額總帳戶，并由該賬戶負責(zé)接收財政機構(gòu)撥付的財政資金或支付授權(quán)資金等業(yè)務(wù)活動。同時，還可在零余額總帳戶中設(shè)立若干個分零余額賬戶，并由該賬戶負責(zé)接收撥付至分賬戶的財政資金，其中各分零余額賬戶內(nèi)的余額即表示為相應(yīng)支付能力水平。特別注意的是為防范資金流失、浪費現(xiàn)象，需要財政機構(gòu)與總零余額帳戶落實好監(jiān)控分零余額賬戶活動。

[1]汪克亮,楊力.新時期高校人力資源管理課程教學(xué)改革探討[J].考試周刊.2009(42)

[2]鄒長城.國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響[J].湖南社會科學(xué).2005(03)

[3]王海虹.高校財務(wù)預(yù)算管理探析[J].洛陽師范學(xué)院學(xué)報.2010(06)

[4]陳劍.國庫集中收付模式下高校財務(wù)管理思考[J].財會通訊.2011(06)

[5]黃光陽.行政事業(yè)單位實行國庫支付結(jié)算的影響[J].財會通訊.2009(02)

[6]孫曉敏.行政事業(yè)單位國庫支付結(jié)算淺析[J].會計師.2009(08)