何喜順
摘 要:首先分析了我國企業(yè)內部控制所存在的問題,接著就問題提出了完善內部控制的相應措施,旨在為加強企業(yè)內部控制提供若干參考建議,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,從而促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定向前發(fā)展。
關鍵詞:內部控制;招標;信息溝通;監(jiān)督
內部控制就是指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護其資產(chǎn)的安全性及完整性,確保會計信息的正確性及可靠性,保證經(jīng)營方針能夠貫徹落實,保證企業(yè)經(jīng)濟效益而于企業(yè)內部所采取的一種用于進行自我調整、自我約束、自我規(guī)劃及自我評價的一系列方法或措施等。內部控制是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的,是一種用于強化管理而實現(xiàn)企業(yè)目標的內部管理手段。隨著社會的不斷向前發(fā)展,我國建筑行業(yè)也得以迅速發(fā)展,現(xiàn)已逐漸步入規(guī)范化的階段,建筑企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈,為擴大企業(yè)的利潤空間,就必須進一步加強企業(yè)的內部控制。
一、建筑企業(yè)內部控制存在的問題
建筑企業(yè)的內部控制包括對環(huán)境的控制、對風險的評估、對建筑活動的控制、內部信息的交流與溝通以及監(jiān)督管理等五個方面。進入新時期,我國建筑企業(yè)迅速發(fā)展,原有的單一的建筑模式現(xiàn)已逐漸轉向綜合化的發(fā)展模式,而建筑企業(yè)內部控制所存在的問題卻嚴重制約著建筑企業(yè)的向前發(fā)展。其問題主要表現(xiàn)在以下幾方面:
1.建筑企業(yè)缺乏內部控制意識?,F(xiàn)我國大多數(shù)建筑企業(yè)都未建立完善的內部控制制度,企業(yè)內部的管理人員也沒有相應的內部控制意識,未能充分認識內部控制對于企業(yè)的重要性,這就會使得整個建筑企業(yè)都難以形成強烈的內部控制意識。此外,有些建筑企業(yè)雖對內部控制制定了相應的制度,但卻未能根據(jù)企業(yè)實際情況而定,有些也只是將內部控制制度當作一種形式,卻難以真正貫徹。對于建筑企業(yè)來說,在其發(fā)展的過程當中若企業(yè)的管理人員不對市場進行分析,不對企業(yè)內部資金情況進行分析,企業(yè)就難以從實際出發(fā),導致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)斷裂,最終使企業(yè)走向破產(chǎn)。
2.建筑企業(yè)缺乏完善的內部控制管理體系。建筑工程項目具有投資大、風險高、工期長等特點,若不能及時發(fā)現(xiàn)或預測各項目、各環(huán)節(jié)中可能會出現(xiàn)的問題,那么企業(yè)的發(fā)展將會受到很大的限制。然而就目前而言,我國大多數(shù)建筑企業(yè)普遍缺乏完善的內部控制管理體系,企業(yè)不但無完善的內部控制架構,而且也沒有相應的組織機構,在財務管理方面也未明確分工,導致企業(yè)資金嚴重流失,同時也影響企業(yè)的施工質量。如2009年5月17日,湖南株洲某高架橋坍塌,導致9人死亡、24輛汽車被毀、16人受傷,經(jīng)分析發(fā)現(xiàn),導致高架橋坍塌的原因不僅僅是施工技術、施工工藝的問題,更嚴重的是施工材料的問題,而這些問題的出現(xiàn)也正是因為建筑企業(yè)缺乏完善的管理體系而造成的。
3.建筑企業(yè)招標缺乏理性,給后期的內部控制留下隱患。隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展,現(xiàn)建筑企業(yè)之間的競爭越來越激烈,很多建筑企業(yè)為中標而在未進行合理的成本計算前不斷壓低價格,導致出現(xiàn)惡性競爭,不僅不利于企業(yè)自身的后續(xù)經(jīng)營,而且也會影響建筑行業(yè)的健康發(fā)展。如湖南株洲某高架橋坍塌后的事故橋拆除事件,據(jù)事發(fā)路段原管理單位表示,事故橋的拆除本應耗資三千萬元左右,但是最終中標的卻是出資不到三百萬元的某民爆工程公司。從中可以看出,此中標單位并未科學、合理地計算此工程項目的成本,只是為了中標而不斷壓低價格。這種惡性競爭毫無疑問會給后期的內部控制留下巨大的隱患。
4.建筑企業(yè)缺乏健全的內部控制監(jiān)督體系。對于建筑企業(yè)來說,其進行內部控制的關鍵在于項目經(jīng)理及其施工隊伍。但是這些員工在企業(yè)當中所占的地位也非常重要,一般來說其他人員很難控制或監(jiān)督這些員工的行為,導致這些人員容易出現(xiàn)錯誤或舞弊行為。據(jù)分析,建筑工程質量出現(xiàn)嚴重問題的背后都隱藏著巨大的貪污腐敗,且其發(fā)生比例可高達100%。如郴電國際案,此工程項目的總造價為5000多萬元,安平建筑公司為能獲得此工程項目,曾多次以現(xiàn)金或禮品對鄧中華進行行賄,據(jù)統(tǒng)計,其行賄金額共計300余萬元。由此可以看出,建筑企業(yè)內部控制缺乏強有力的監(jiān)督就會導致錯誤及舞弊情況的出現(xiàn),不但使建筑企業(yè)在經(jīng)濟方面受損,也會嚴重影響建筑企業(yè)的外部形象,從而阻礙建筑行業(yè)的向前發(fā)展。
二、完善建筑企業(yè)內部控制的措施
總體而言,建筑企業(yè)的內部控制不僅需要董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的參與,而且還需要內部各部門的配合。針對建筑企業(yè)內部控制所存在的問題,為完善建筑企業(yè)的內部控制,提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益,促進建筑企業(yè)的進一步發(fā)展,可從以下幾方面著手:
1.提高建筑企業(yè)內部控制意識。要想加強建筑企業(yè)內部控制意識,(1)要發(fā)揮領導的帶頭作用,轉變管理人員的思想觀念,認識到內部控制對于企業(yè)的重要作用。同時還要以身作則,以內部控制原則為指導以規(guī)范自身行為。(2)建筑企業(yè)管理人員要提高自身素質,包括其專業(yè)知識及管理理念,以加強企業(yè)風險控制意識。(3)還要加強企業(yè)內部其他部門及人員的內部控制意識??蓪ο嚓P責任人進行培訓,以其提高其內部控制意識及內部控制的執(zhí)行力。(4)可在整個企業(yè)范圍內將內部控制進行宣傳,以潛移默化的影響來提高整個企業(yè)員工的內部控制意識。
2.完善建筑企業(yè)內部控制體系。在認識到內部控制對于建筑企業(yè)的重要性之后,還要對建筑企業(yè)內部控制體系進行完善,以規(guī)范并對員工的行為起指導作用。(1)要對各部門、各人員的職責及權限進行明確,以銜接并更好地控制經(jīng)營管理的過程。(2)針對一些關鍵環(huán)節(jié),如材料及設備的采購、入庫及出庫等要進行嚴格的控制和管理。(3)針對會計部門,要對其核算過程進行嚴格控制,會計與出納要由不同的人員來擔任,且堅持“職務分離”的工作原則,以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。最后,在對資金進行審批時,要嚴格按照相關審批程序進行,堅持拒絕與審批程序不相符的貨幣資金的審批要求。
3.建立良好的內部信息溝通系統(tǒng)。在施工之前要做好預算,同時建立相應的預算管理體系,在事前、事中及事后要做好分析工作,以集中管理企業(yè)財務資金。此外,還要嚴格執(zhí)行所制定的預算方案,以對項目的施工成本進行控制。經(jīng)分析可發(fā)現(xiàn),很多建筑企業(yè)內部控制效率不高的主要原因是由于企業(yè)內部的信息無法及時共享、信息傳達延時而導致的,很多隱性的或是有預見性的事故在發(fā)生前都會有一定的跡象,如裂縫、傾斜、坑洞等,這些信息若能及時傳達給相關負責人并取得有效的解決方法,就能避免后期重大事故的產(chǎn)生。因此,為加強建筑企業(yè)內部控制,還需要建立良好的內部信息溝通系統(tǒng)。對此可將先進的、適用于建筑企業(yè)的信息溝通平臺引入企業(yè)當中,以對項目的各項環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)化、集成化地管理,同時還可對各部門資源進行整合并共享,使各部門能在第一時間得到其所需的信息,縮短了信息傳遞的時間,有效提高各部門的工作效率,完善企業(yè)內部控制的相關信息,使得內部控制的作用得以充分發(fā)揮。
4.加強內部控制的監(jiān)督力度,真正貫徹內部控制制度。建筑企業(yè)首先要完善內部審計制度,建立相應的審計機構,審計機構可直接向企業(yè)最高管理層反映企業(yè)內部控制的執(zhí)行狀況及其所存在的問題,并請示或建議相應的解決方法,管理層對于審計機構所提出的建議要進行詳細分析并適當予以采納,以不斷完善企業(yè)的內部控制。(1)要注意保證其與內部的監(jiān)督、檢查機構分離,以充分發(fā)揮審計機構對于內部控制的監(jiān)督職能。(2)企業(yè)管理層要提高對審計機構的重視,嚴格引進優(yōu)秀的審計人才,(3)還要對審計人員進行定期培訓,以豐富審計人員的專業(yè)知識,提高審計人員的綜合素質。
三、結語
總而言之,完善建筑企業(yè)內部控制不但是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的發(fā)展要求,而且也是建筑企業(yè)提高自身市場競爭力的有效手段。因此,建筑企業(yè)若想要健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展,其就必須對市場形勢及企業(yè)自身的特點進行分析,從而制定出與企業(yè)自身發(fā)展相符、有利于企業(yè)立足激烈的市場競爭的內部控制體系,同時還要加大內部控制的監(jiān)督力度,以將內部控制制度真正落實下去,充分發(fā)揮內部控制對于建筑企業(yè)發(fā)展的促進作用,使建筑企業(yè)能穩(wěn)定、健康發(fā)展,從而推動建筑行業(yè)的向前進步。
參考文獻:
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