李丹

摘 要：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個歷史悠久的課題，西方國家的商業(yè)銀行經(jīng)歷了較長的發(fā)展過程，故其對內(nèi)部控制研究也具有一定的經(jīng)驗。我國的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制研究上經(jīng)驗相對匱乏，所以更多的是依靠從業(yè)人員自身素質(zhì)來進(jìn)行控制。本文通過分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題，探討商業(yè)銀行內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；規(guī)范內(nèi)部審計監(jiān)督

隨著我國改革開放的持續(xù)進(jìn)行，我國的國有銀行已經(jīng)逐步向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，一方面為社會帶來了繁榮的景象，同時今年也不斷出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)案件，這證明我國的商業(yè)銀行存在著一定的商業(yè)隱患，這很大程度上是由于我國商業(yè)銀行缺少成熟的內(nèi)部控制措施，尤其是在2009年之后，我國加入了巴塞爾委員會，這更要求我國的商業(yè)銀行應(yīng)快速建立起內(nèi)部控制方案。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國銀行與現(xiàn)代意義的商業(yè)銀行并不相同，也沒有發(fā)生什么金融大案，所以沒有什么對于內(nèi)部控制的需求。近年來中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會等監(jiān)管當(dāng)局先后頒布《進(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《股份制商業(yè)銀行獨立責(zé)事和外部監(jiān)事制度指引》以及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等規(guī)范、條例；其次由于商業(yè)銀行內(nèi)部認(rèn)識到了內(nèi)部控制制度的重要性，故銀行內(nèi)部的管理層通過制定內(nèi)部控制的流程、措施和方案，進(jìn)而促使商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)活動以健康的形式運行，加強商業(yè)銀行的風(fēng)險抵御能力，避免因潛在的威脅導(dǎo)致銀行經(jīng)營活動無法運行；再次，近年來我國的各商業(yè)銀行開始重視風(fēng)險管理，同時提出了諸多管理措施，包括建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、進(jìn)行量化風(fēng)險管理、完善內(nèi)部評級系統(tǒng)、建立針對性風(fēng)險防范措施以及全面管理風(fēng)險體系等；最后我國的商業(yè)銀行已經(jīng)開始重視信息的溝通建設(shè)，雖然我國的商業(yè)銀行在改革開放后取得了一定程度的進(jìn)步，但是其仍然存在著一定的問題。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

經(jīng)過二十幾年的發(fā)展，我國的商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境等方面依然存在著一定的問題。

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

內(nèi)部環(huán)境的問題主要包括銀行內(nèi)部的制度環(huán)境和文化環(huán)境。我國國有商業(yè)銀行在多年的制度建設(shè)中制定科目繁多的規(guī)章制度，大多是針對特定時期特定業(yè)務(wù)而制定的，因此，多年累積了種類復(fù)雜的各項操作流程、管理制度。但是由于層次劃分過多則嚴(yán)重影響了銀行機構(gòu)的信息傳遞速度，同時造成其內(nèi)部控制功能失效，增加了道德風(fēng)險，使某一部門發(fā)生串通舞弊的可能性增加，另外機構(gòu)過多也會導(dǎo)致資源浪費，影響整體運營；文化環(huán)境則是指商業(yè)銀行的內(nèi)部控制文化，由于我國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展較晚，導(dǎo)致了內(nèi)部控制文化缺失，我國的銀行業(yè)最初依靠借鑒外國經(jīng)驗，但其中傳統(tǒng)的票號業(yè)對銀行業(yè)的影響較大，故我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制一直以來都是依靠員工的職業(yè)素質(zhì)和自律來完成的。我國商業(yè)銀行在發(fā)展到今天，員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解還存在著一定的不足，這就導(dǎo)致我國的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在著嚴(yán)重的問題。

2.風(fēng)險管理的問題

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心內(nèi)容即是風(fēng)險管理。與一般的企業(yè)不同的是，商業(yè)銀行自身持有的資本并不能滿足運作資金的需求，這就需要銀行通過吸納儲戶的存款以滿足其發(fā)放貸款及投資的需求，所以商業(yè)銀行經(jīng)營的基本特點就是負(fù)債經(jīng)營。故商業(yè)銀行需要嚴(yán)格的風(fēng)險管理，避免因風(fēng)險而給銀行帶來困境。隨著銀行業(yè)對風(fēng)險管理的控制大幅進(jìn)步，一些問題也浮出水面，包括風(fēng)險識別能力較低、分散風(fēng)險能力弱、無有效的預(yù)警機制及風(fēng)險管理架構(gòu)不夠完善。其詳細(xì)原因分別為：①風(fēng)險識別能力：商業(yè)銀行的風(fēng)險主要表現(xiàn)為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，其中信用風(fēng)險占據(jù)著非常重要的地位，而我國的信用風(fēng)險識別以統(tǒng)一的識別機制完成，而實際工作中通常由于各種原因?qū)е嘛L(fēng)險識別失?。虎陲L(fēng)險分散能力：商業(yè)銀行的主要利潤出自利息差，這需要信貸業(yè)務(wù)支撐，而非利息收入目前處于抬頭的趨勢，國外銀行的非利息收入通常能夠超過其總收入的60%，這就導(dǎo)致我國的商業(yè)銀行存在著相對較大的風(fēng)險；③預(yù)警機制：風(fēng)險來臨時通常比較突然，但是其影響卻十分深遠(yuǎn)。我國商業(yè)銀行通常采取的是事后防范，這種防范機制通常不具有預(yù)警作用，這就需要我國的商業(yè)銀行建立起相應(yīng)的預(yù)警機制；④架構(gòu)不夠完善：我國的商業(yè)銀行在經(jīng)歷改革之后已經(jīng)從政府導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鰧?dǎo)向型，我國的風(fēng)險管理已經(jīng)在逐步完善，但其架構(gòu)還有待于進(jìn)一步加強。

3.信息與溝通存在的問題

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大部分商業(yè)銀行的信息溝通均通過現(xiàn)代的信息技術(shù)進(jìn)行溝通，這就要求其內(nèi)部信息、外部信息以及經(jīng)營活動信息均要求具有真實性和及時性。信息溝通對于商業(yè)銀行來說能夠使員工及時準(zhǔn)確的獲取信息，以便于工作的開展。但是由于我國的商業(yè)銀行分支機構(gòu)過多，同時管理層也十分復(fù)雜，這就導(dǎo)致信息傳遞存在著一定的滯后性，同時由于信息層層轉(zhuǎn)發(fā)會導(dǎo)致信息出現(xiàn)一定程度的失真，這就嚴(yán)重的阻礙了信息及時準(zhǔn)確的傳遞，對我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。

4.內(nèi)部審計機構(gòu)存在的問題

真實有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠及時修正銀行在運營中出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，有利于內(nèi)部控制的實施。但內(nèi)部審計中常因為一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而導(dǎo)致審計作用失效，這主要包括：①審計人員不了解銀行業(yè)務(wù)：由于工作人員素質(zhì)存在差異，個別審計人員由于不了解銀行業(yè)務(wù)，這就導(dǎo)致在審計中由于不能準(zhǔn)確全面的判斷銀行職員的崗位職能，進(jìn)而不能發(fā)現(xiàn)銀行工作人員在工作中出現(xiàn)的舞弊行為，降低了內(nèi)部審計的意義；②審計機構(gòu)不完善：目前我國商業(yè)銀行一般采用總行審計部門垂直管理的模式，這種模式的優(yōu)勢是提高了審計部門的獨立性，但由于分支機構(gòu)與審計部門之間存在著隔閡，使得審計部門不能夠細(xì)致全面的進(jìn)行管理。故導(dǎo)致審計部門不能公證的完成審計。

三、解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的措施

1.加強內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)endprint

內(nèi)部控制措施是為了銀行能夠更好的運營，在較低的風(fēng)險下獲得較高的收益報酬。商業(yè)銀行應(yīng)加強內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)，根據(jù)崗位的不同從內(nèi)部或外部招聘專業(yè)人才；加強員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過強化職工的職業(yè)道德和政策教育能夠保證工作人員的職業(yè)道德，進(jìn)而開展工作中能夠保證其效率和安全性，另外開展內(nèi)部控制培訓(xùn)能夠有效的提高員工內(nèi)部控制的能力，及時學(xué)習(xí)最新的規(guī)章制度；采取公平的考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的崗位職責(zé)對不同崗位的人員設(shè)置不同的考核指標(biāo)，做到公平、公正、公開，同時嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；最后可以在銀行內(nèi)部實行崗位輪換制度，一方面能夠培養(yǎng)員工全面的工作能力，同時降低其職業(yè)道德風(fēng)險。

2.健全風(fēng)險評估制度和約束機制

制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評級制度并采取主動評估策略，通過此舉能夠有效抑制風(fēng)險的擴(kuò)大化，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理的另一種表現(xiàn)形式，這就需要嚴(yán)格的風(fēng)險評估制度，從而在風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，在風(fēng)險發(fā)生后能夠?qū)Y(jié)果進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而有效控制風(fēng)險；主動評估則是在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，商業(yè)銀行的運營風(fēng)險也相對的更加多變和嚴(yán)峻，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)所處使其的不同而開展針對性的內(nèi)部控制，以減少風(fēng)險損失。

在風(fēng)險評估中應(yīng)采用量化評估機制，對風(fēng)險評估的方法進(jìn)行數(shù)學(xué)統(tǒng)計學(xué)原理分析，通過信息化手段將其優(yōu)化，以提高其評估效率和準(zhǔn)確性。

3.加強信息收集和運用效率

商業(yè)銀行每日處理的信息量十分巨大，包括銀行內(nèi)部信息和外部信息。在信息收集過程中應(yīng)對信息采用合理的方法進(jìn)行篩選和校對，以提高信息的真實性和可用性。內(nèi)部信息需要建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，以便于持續(xù)有效的對信息進(jìn)行收集，同時通過會計分析等手段對信息進(jìn)行處理，最后將信息及時有效的傳遞給每一個有權(quán)限知道信息的員工，實現(xiàn)信息的高速準(zhǔn)確傳遞；外部信息則應(yīng)通過監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行反饋，同時篩選后妥善保存。

另外在加快信息傳遞速度上應(yīng)采用信息技術(shù)中的信息廣播式傳播，以提高信息傳遞效率。在信息的運用上則應(yīng)通過信息技術(shù)進(jìn)行控制，以提高信息的利用率。

4.規(guī)范內(nèi)部審計監(jiān)督

我國商業(yè)銀行近些年加強了內(nèi)部審計的建設(shè)力度，對內(nèi)部審計越來越重視。通過對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題。獨立性是內(nèi)部審計最重要的特征，失去獨立性的內(nèi)部審計形同虛設(shè)。內(nèi)部審計不僅要檢查會計資料，而且也要檢查內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險管理情況。內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能在穩(wěn)定的基石上建立和完善內(nèi)部控制體系。

另外對內(nèi)部控制監(jiān)督和評價后應(yīng)該將評價意見形成報告，并及時將報告反饋給主管部門和下屬部門，若意見通過則由主管部門對下屬部門提出整改通知，以便于下屬部門及時作出調(diào)整。在改進(jìn)過程中采用不間斷改進(jìn)機制，發(fā)現(xiàn)錯誤則改正錯誤，同時監(jiān)督部門也不能松懈。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的進(jìn)程逐漸加快，商業(yè)銀行若不能堅持跟隨金融業(yè)發(fā)展的腳步則會滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必將會遭到淘汰。

四、結(jié)論

綜上所述，本文對我國商業(yè)銀行提出了一般性地建議，僅僅是按照有關(guān)規(guī)定建立合規(guī)的內(nèi)部控制體系是不夠的，需要做的是真正實施這些內(nèi)部控制措施，我國商業(yè)銀行目前缺乏的是執(zhí)行力，而這需要的是培養(yǎng)內(nèi)部控制文化氛圍與樹立正確的觀念，除此之外在多個方面還需要繼續(xù)努力。

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