尹璐++張瑞

【摘 要】 越來越多的企業(yè)把“四全”管理（全面預(yù)算管理、全面市場化運(yùn)作、全面風(fēng)險(xiǎn)管控、全員績效考核）作為強(qiáng)化管控、優(yōu)化運(yùn)營的主要途徑。為了把“四全”管理體系落實(shí)到煤炭企業(yè)的礦、區(qū)隊(duì)和班組，文章以管理信息系統(tǒng)為載體，結(jié)合工序標(biāo)準(zhǔn)化和崗位價(jià)值化管理，研究了“四全”管理模式的理論框架，并提出了進(jìn)一步完善措施。

【關(guān)鍵詞】 工序； 崗位； 績效； 風(fēng)險(xiǎn)； 市場

中圖分類號：C931.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）27-0008-03

“四全”是指全面預(yù)算管理、全面市場化運(yùn)作、全面風(fēng)險(xiǎn)管控和全員績效考核?；诠ば驑?biāo)準(zhǔn)化和崗位價(jià)值化的“四全”管理體系就是以工序的標(biāo)準(zhǔn)化和崗位價(jià)值化作為經(jīng)濟(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)，形成預(yù)算下達(dá)的指標(biāo)、績效考核的評價(jià)依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)管控的制定標(biāo)準(zhǔn)、市場化的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，這幾個(gè)體系互相聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)緊密的整體。工序標(biāo)準(zhǔn)化、崗位價(jià)值化是企業(yè)管理流程的優(yōu)化再造，是貫穿于“四全”管理的主線；全面預(yù)算管理是導(dǎo)向，從集團(tuán)到班組自上而下形成全覆蓋的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，有助于增強(qiáng)經(jīng)營過程中管控的力度，保證預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)；全面風(fēng)險(xiǎn)管控是保障，只有有效地管控運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行；全員績效考核是關(guān)鍵，有預(yù)算無考核，目標(biāo)執(zhí)行就缺乏剛性約束和激勵(lì)；全面市場化運(yùn)作是載體及平臺，各項(xiàng)結(jié)算和考核都以市場化為基礎(chǔ)。其邏輯關(guān)系如圖1。

一、基于崗位價(jià)值化—工序標(biāo)準(zhǔn)化的“四全”管理體系構(gòu)建

在LK集團(tuán)的試點(diǎn)中，突破傳統(tǒng)慣性思維，逐步形成了以“21制”（21條市場化管理運(yùn)作制度）為基礎(chǔ)的“國有企業(yè)性質(zhì)、市場化運(yùn)作手段、標(biāo)準(zhǔn)工序管理、崗位價(jià)值核算”的制度體系和運(yùn)作模式，打破了固有管理格局。重點(diǎn)建立了三個(gè)體系：一是預(yù)算指標(biāo)分解體系。實(shí)行“兩分解、兩簽訂”，即把全礦的年度指標(biāo)分解落實(shí)到專業(yè)、區(qū)隊(duì)、礦長與各副總工程師，分管領(lǐng)導(dǎo)與區(qū)隊(duì)分別簽訂預(yù)算指標(biāo)承包合同。二是市場交易價(jià)格體系。以確保員工薪酬增長承諾為原則，制定內(nèi)部市場價(jià)格。編制成冊，內(nèi)部發(fā)行，并根據(jù)內(nèi)外部市場的變化情況，及時(shí)進(jìn)行修訂和增刪。三是市場考核結(jié)算體系?；鶎訂挝粚?shí)行“模擬法人”管理，實(shí)行“大采區(qū)、全費(fèi)用、大單價(jià)、總承包”，先后制定了產(chǎn)品模擬收購制、服務(wù)收費(fèi)制、設(shè)備租賃制、單項(xiàng)工程競標(biāo)制等市場化運(yùn)作“21制”，根據(jù)工作性質(zhì)、工作環(huán)境和工作重要程度的不同，對全礦每一個(gè)專業(yè)、單位、部門、崗位、人員的市場化業(yè)績考核進(jìn)行了具體規(guī)定，把所有業(yè)務(wù)都納入市場，所有工序、工程都明碼標(biāo)價(jià)，實(shí)行商品化交易，變行政管理為市場調(diào)節(jié)，逐步實(shí)現(xiàn)了全礦“無一人不面對市場、無一人不市場交易、無一人不市場核算”，使產(chǎn)量、進(jìn)尺由過去計(jì)劃管理變?yōu)槭袌龌芾?，制修產(chǎn)品、材料供應(yīng)由過去的計(jì)劃調(diào)撥為商品交換，體現(xiàn)了“人人都是經(jīng)營者、崗位就是利潤源”的經(jīng)營理念，有效增強(qiáng)了全員自主管理意識和效益意識。

二、以工序標(biāo)準(zhǔn)化—崗位價(jià)值化為基礎(chǔ)的“四全”管理邏輯關(guān)系分析

（一）工序標(biāo)準(zhǔn)體系是工序標(biāo)準(zhǔn)化管理的核心

工序標(biāo)準(zhǔn)體系是在礦井設(shè)計(jì)、礦井建設(shè)、物資采購、采煤、掘進(jìn)、運(yùn)輸存儲、供電、通防、通訊與照明、機(jī)電維修等一級工序下的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)綜合體。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是指在標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域中針對某些需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的技術(shù)事項(xiàng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和本企業(yè)制定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)的二級工序流程與操作標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)重要的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；管理標(biāo)準(zhǔn)是指在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域中針對某些需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理事項(xiàng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)的二級工序定額標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)重要的管理標(biāo)準(zhǔn)；工作標(biāo)準(zhǔn)是指在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域中針對某些需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的工作事項(xiàng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括經(jīng)營、管理、操作層等各個(gè)層面各個(gè)崗位的工作流程與標(biāo)準(zhǔn)。通過工序標(biāo)準(zhǔn)化體系的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)了企業(yè)安全生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化與經(jīng)營管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）工序標(biāo)準(zhǔn)化是崗位價(jià)值化的依據(jù)

工序是成本構(gòu)成的主體活動(dòng)，員工個(gè)人是工序?qū)嵤┑闹黧w，企業(yè)成本控制理論認(rèn)為，工序是構(gòu)成企業(yè)價(jià)值鏈的基本單元。工序成本控制是一個(gè)過程，是對工序成本進(jìn)行控制、考核、分析的過程，以求對成本根源進(jìn)行分析，用來辨別增值工序和非增值工序，以動(dòng)態(tài)化、優(yōu)化增值標(biāo)準(zhǔn)，比較實(shí)際成本和增值成本，確立成本差異，不斷完善工序作業(yè)，從而節(jié)約成本。因此，工序成本的劃分為職工個(gè)人作業(yè)量考核提供了考核依據(jù)，為崗位價(jià)值化管理打下了基礎(chǔ)。崗位價(jià)值化管理要求把每個(gè)崗位作為創(chuàng)造價(jià)值的生產(chǎn)工序中的一個(gè)價(jià)值實(shí)體來經(jīng)營，而不是簡單地、粗淺地把崗位僅僅看作謀生的平臺和載體。作為價(jià)值實(shí)體，每一名員工都要經(jīng)營好自己的崗位，努力實(shí)現(xiàn)崗位使用價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和人生價(jià)值的最大化，以諸多崗位完成的工序價(jià)值最大化促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營效果的不斷提升。

（三）工序標(biāo)準(zhǔn)化是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)是對成本進(jìn)行管理，強(qiáng)調(diào)以成本控制為目標(biāo)，對成本進(jìn)行預(yù)算、控制與考核。工序標(biāo)準(zhǔn)化管理的推行，使LK集團(tuán)通過流程再造，實(shí)現(xiàn)對工序的持續(xù)改進(jìn)，將工序作為基礎(chǔ)的成本動(dòng)因引入預(yù)算，在改進(jìn)的工序上設(shè)置成本費(fèi)用降低目標(biāo)，以不斷降低成本。工序標(biāo)準(zhǔn)化將工序定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到對將來成本的預(yù)測，制定年度月度預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)。這種基于工序標(biāo)準(zhǔn)化的全面預(yù)算管理模式是一種精細(xì)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)結(jié)合預(yù)算層級將成本分解深入到礦、區(qū)隊(duì)、班組、個(gè)人層次，使成本分級、歸口管理，形成多級成本費(fèi)用預(yù)算。

（四）崗位價(jià)值化是實(shí)現(xiàn)全員績效考核的途徑

崗位價(jià)值化管理，就是將標(biāo)準(zhǔn)工序上的每一崗位視為“經(jīng)營主體”，根據(jù)其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的大小設(shè)定系數(shù)，從而體現(xiàn)崗位的重要性和個(gè)人價(jià)值的大小。通過對每個(gè)崗位進(jìn)行損益核算，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值分析功能，將價(jià)值目標(biāo)具體落實(shí)到員工的工作上，分系統(tǒng)從定崗、定標(biāo)、預(yù)算、材料方面核算崗位價(jià)值，做到日清月結(jié)；崗位價(jià)值化是實(shí)現(xiàn)全員績效考核的基礎(chǔ)，抓住限額材料的重點(diǎn)，把材料節(jié)與超直接與班組長和職工工資掛鉤，把材料管理與職工收入掛鉤，按崗位價(jià)值增值比例對員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行了“一酬多掛”；依照崗位價(jià)值考核細(xì)則，設(shè)定了收購系數(shù)，針對不同的完成情況（如未完成、基本完成、圓滿完成），把成本控制的具體任務(wù)落實(shí)到每個(gè)人、每一崗上，逐步實(shí)現(xiàn)了全員安全管理、全員績效考核、全程風(fēng)險(xiǎn)控制、全員崗位市場化管理的精細(xì)管理。崗位價(jià)值化管理不僅體現(xiàn)到生產(chǎn)任務(wù)完成和材料管理上，而且體現(xiàn)在安全質(zhì)量、生產(chǎn)任務(wù)、可控成本、員工自我價(jià)值其他各個(gè)方面，最終提高企業(yè)整體價(jià)值。

（五）全面市場化運(yùn)作貫穿整個(gè)“四全”管理體系

在“四全”管理中，全面市場化運(yùn)作是載體和平臺，內(nèi)部模擬市場運(yùn)作是推進(jìn)“四全”管理的前提條件。LK集團(tuán)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，逐步形成了以“21制”為基礎(chǔ)的內(nèi)部市場制度體系和運(yùn)作模式，構(gòu)建了三級核算體系，打破了固有管理格局，依托市場這只無形的手，優(yōu)化配置各類資源，激發(fā)了方方面面的經(jīng)營活力。市場化運(yùn)作的價(jià)格體系是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，反過來，全面預(yù)算管理的指標(biāo)分解和落實(shí)也需要內(nèi)部市場進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制；市場化的結(jié)算體系也是全員績效考核的基礎(chǔ)，市場化工資是員工績效考核工資的一部分；市場化運(yùn)作體現(xiàn)了企業(yè)流程優(yōu)化的特點(diǎn)，從組織架構(gòu)、規(guī)章制度、流程設(shè)計(jì)、效果評價(jià)等方面進(jìn)行了優(yōu)化，為全面風(fēng)險(xiǎn)管控打好了基礎(chǔ)。市場化體系重點(diǎn)建立了三個(gè)體系：指標(biāo)分解體系、價(jià)格體系和結(jié)算體系，把所有流程都納入市場，所有工序、工程都明碼標(biāo)價(jià)，實(shí)行商品化交易，變行政管理為市場調(diào)節(jié)，逐步發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，提高了企業(yè)效益。

（六）全面風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)覆蓋全員全過程

只有有效地管控運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，LK集團(tuán)突出經(jīng)營、安全、廉政三項(xiàng)重點(diǎn)，不斷完善以“三道防線”為主體的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，建立經(jīng)營安全預(yù)警機(jī)制和各類應(yīng)急處置預(yù)案，形成了以員工行為管控為重點(diǎn)的全員安全、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。為了保證全面風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)控制，對全過程的關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行了識別，著重對崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，全面開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和超前管控工作，最大限度地減少了風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生。崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制通過梳理優(yōu)化流程、作業(yè)、崗位標(biāo)準(zhǔn)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到流程、作業(yè)、崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，把風(fēng)險(xiǎn)控制要求推送到崗位；營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)對組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要對成本控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，對材料成本控制和材料結(jié)算流程方面進(jìn)行了程序規(guī)范優(yōu)化。同時(shí)，LK集團(tuán)還完善了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系控制和信息溝通體系監(jiān)督體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上下左右的溝通協(xié)調(diào)，形成齊抓共管風(fēng)險(xiǎn)管理的合力，使企業(yè)內(nèi)控體系更加到位。

三、進(jìn)一步完善措施

圍繞完善以市場和價(jià)值為導(dǎo)向的“標(biāo)準(zhǔn)工序管理、崗位價(jià)值核算”管理模式，按照市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，充分利用價(jià)值規(guī)律、經(jīng)濟(jì)杠桿和競爭機(jī)制的作用，重點(diǎn)在完善四個(gè)體系上下工夫。

（一）完善全面預(yù)算管理體系

突出“市場導(dǎo)向、科學(xué)測算、剛性執(zhí)行”。一是在編制項(xiàng)目上，要求各單位、各部門將一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理，所有收入和支出必須編制預(yù)算，嚴(yán)禁預(yù)算外收支項(xiàng)目；二是在編制內(nèi)容上，各單位、各部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算要相互協(xié)調(diào)一致，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為編制經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)；三是在編制程序上，采取集團(tuán)預(yù)算、專業(yè)預(yù)算和基層預(yù)算相結(jié)合的辦法，綜合平衡，最終形成一套科學(xué)完整的預(yù)算指標(biāo)體系，作為集團(tuán)各單位部門績效考核的依據(jù)，各單位根據(jù)下達(dá)的年度指標(biāo)層層分解落實(shí)到專業(yè)、區(qū)隊(duì)、班組、個(gè)人；四是在預(yù)算執(zhí)行上，必須執(zhí)行剛性考核，沒有特殊情況一律不作調(diào)整，保持預(yù)算的科學(xué)性、連續(xù)性、嚴(yán)肅性和市場性。

（二）完善全面市場化運(yùn)作體系

堅(jiān)持凡是有交易就有規(guī)則，有價(jià)值就有度量，有責(zé)任就有考核，有好壞就有獎(jiǎng)懲。一是科學(xué)制定規(guī)則，制定所有崗位規(guī)范體系、標(biāo)準(zhǔn)工序體系、價(jià)格形成體系、市場化交易與運(yùn)行規(guī)則、核算機(jī)制、結(jié)算方式、考核獎(jiǎng)懲與投訴仲裁等各項(xiàng)規(guī)章制度和運(yùn)行機(jī)制，形成閉合、高效運(yùn)行，體現(xiàn)市場運(yùn)作的科學(xué)性；二是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)則，依靠市場規(guī)律，把各項(xiàng)制度措施落實(shí)到現(xiàn)場、落實(shí)到崗位、落實(shí)到每名員工的實(shí)際工作和價(jià)值提升中，體現(xiàn)市場運(yùn)作的規(guī)范性；三是堅(jiān)決兌現(xiàn)規(guī)則，嚴(yán)格責(zé)任追究，按照市場價(jià)值規(guī)律，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，體現(xiàn)市場運(yùn)作的嚴(yán)肅性。真正在企業(yè)內(nèi)部形成市場化的價(jià)格、核算與競爭機(jī)制，讓每一項(xiàng)要素都有價(jià)格，每一件事都講求投入產(chǎn)出，員工每一天都知道經(jīng)營結(jié)果。

（三）完善全員績效考核體系

突出全覆蓋、全過程、公平公正、透明合理，體現(xiàn)市場導(dǎo)向與價(jià)值規(guī)律，真正將業(yè)績考核覆蓋到所有單位和崗位，使每一個(gè)人的工作與自己的收益和本單位的生產(chǎn)效益掛起鉤來。一是以當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績?yōu)楹诵?，對各單位?shí)施以工資總額為抓手的總體考核，圍繞落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，把握市場引導(dǎo)、效益至上、注重運(yùn)營質(zhì)量原則，實(shí)施一類一制、一廠一策、區(qū)別對待、分類考核；二是以業(yè)績能力為重點(diǎn)，對各級管理人員實(shí)施“雙維度”二元連接個(gè)體考核，從素質(zhì)和業(yè)績兩個(gè)維度，定量與定性雙百分制計(jì)分，完善以量化指標(biāo)為核心的業(yè)績指標(biāo)體系和德、能、勤、績、廉構(gòu)成的綜合素質(zhì)考評指標(biāo)體系；三是以崗位價(jià)值評估為基礎(chǔ)，對不同崗位員工實(shí)施全方位工作量化考核，形成“管理目標(biāo)精細(xì)化、工作任務(wù)定量化、工作責(zé)任明確化、工作過程流程化、工作制度標(biāo)準(zhǔn)化、價(jià)值核算市場化”的考核體系；四是對各權(quán)屬單位和總部機(jī)關(guān)各級管理人員定期考評考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對于考核分?jǐn)?shù)靠后的，給予通報(bào)、減發(fā)基薪、警示談話、誡勉談話、降職、責(zé)令辭職或調(diào)離本工作崗位等處罰。

（四）完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系

重點(diǎn)突出、責(zé)任明確、管范嚴(yán)密，以安全和廉政兩個(gè)“天字號”大事為重點(diǎn)，以經(jīng)營管理為中心，突出安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系、廉潔風(fēng)險(xiǎn)管控體系和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，健全完善風(fēng)險(xiǎn)評估、排查、分析、報(bào)告、管控、通報(bào)、整改的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在LK集團(tuán)上下逐步建立超前、規(guī)范、嚴(yán)密、動(dòng)態(tài)的全員、全過程、全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線體系，保證集團(tuán)公司安全健康運(yùn)行。

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[3] 孫括，趙博.崗位價(jià)值法——基于精細(xì)化管理的會計(jì)核算方法[J].會計(jì)之友，2011（4）：104-108.

（五）全面市場化運(yùn)作貫穿整個(gè)“四全”管理體系

在“四全”管理中，全面市場化運(yùn)作是載體和平臺，內(nèi)部模擬市場運(yùn)作是推進(jìn)“四全”管理的前提條件。LK集團(tuán)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，逐步形成了以“21制”為基礎(chǔ)的內(nèi)部市場制度體系和運(yùn)作模式，構(gòu)建了三級核算體系，打破了固有管理格局，依托市場這只無形的手，優(yōu)化配置各類資源，激發(fā)了方方面面的經(jīng)營活力。市場化運(yùn)作的價(jià)格體系是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，反過來，全面預(yù)算管理的指標(biāo)分解和落實(shí)也需要內(nèi)部市場進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制；市場化的結(jié)算體系也是全員績效考核的基礎(chǔ)，市場化工資是員工績效考核工資的一部分；市場化運(yùn)作體現(xiàn)了企業(yè)流程優(yōu)化的特點(diǎn)，從組織架構(gòu)、規(guī)章制度、流程設(shè)計(jì)、效果評價(jià)等方面進(jìn)行了優(yōu)化，為全面風(fēng)險(xiǎn)管控打好了基礎(chǔ)。市場化體系重點(diǎn)建立了三個(gè)體系：指標(biāo)分解體系、價(jià)格體系和結(jié)算體系，把所有流程都納入市場，所有工序、工程都明碼標(biāo)價(jià)，實(shí)行商品化交易，變行政管理為市場調(diào)節(jié)，逐步發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，提高了企業(yè)效益。

（六）全面風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)覆蓋全員全過程

只有有效地管控運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，LK集團(tuán)突出經(jīng)營、安全、廉政三項(xiàng)重點(diǎn)，不斷完善以“三道防線”為主體的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，建立經(jīng)營安全預(yù)警機(jī)制和各類應(yīng)急處置預(yù)案，形成了以員工行為管控為重點(diǎn)的全員安全、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。為了保證全面風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)控制，對全過程的關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行了識別，著重對崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，全面開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和超前管控工作，最大限度地減少了風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生。崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制通過梳理優(yōu)化流程、作業(yè)、崗位標(biāo)準(zhǔn)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到流程、作業(yè)、崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，把風(fēng)險(xiǎn)控制要求推送到崗位；營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)對組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要對成本控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，對材料成本控制和材料結(jié)算流程方面進(jìn)行了程序規(guī)范優(yōu)化。同時(shí)，LK集團(tuán)還完善了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系控制和信息溝通體系監(jiān)督體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上下左右的溝通協(xié)調(diào)，形成齊抓共管風(fēng)險(xiǎn)管理的合力，使企業(yè)內(nèi)控體系更加到位。

三、進(jìn)一步完善措施

圍繞完善以市場和價(jià)值為導(dǎo)向的“標(biāo)準(zhǔn)工序管理、崗位價(jià)值核算”管理模式，按照市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，充分利用價(jià)值規(guī)律、經(jīng)濟(jì)杠桿和競爭機(jī)制的作用，重點(diǎn)在完善四個(gè)體系上下工夫。

（一）完善全面預(yù)算管理體系

突出“市場導(dǎo)向、科學(xué)測算、剛性執(zhí)行”。一是在編制項(xiàng)目上，要求各單位、各部門將一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理，所有收入和支出必須編制預(yù)算，嚴(yán)禁預(yù)算外收支項(xiàng)目；二是在編制內(nèi)容上，各單位、各部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算要相互協(xié)調(diào)一致，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為編制經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)；三是在編制程序上，采取集團(tuán)預(yù)算、專業(yè)預(yù)算和基層預(yù)算相結(jié)合的辦法，綜合平衡，最終形成一套科學(xué)完整的預(yù)算指標(biāo)體系，作為集團(tuán)各單位部門績效考核的依據(jù)，各單位根據(jù)下達(dá)的年度指標(biāo)層層分解落實(shí)到專業(yè)、區(qū)隊(duì)、班組、個(gè)人；四是在預(yù)算執(zhí)行上，必須執(zhí)行剛性考核，沒有特殊情況一律不作調(diào)整，保持預(yù)算的科學(xué)性、連續(xù)性、嚴(yán)肅性和市場性。

（二）完善全面市場化運(yùn)作體系

堅(jiān)持凡是有交易就有規(guī)則，有價(jià)值就有度量，有責(zé)任就有考核，有好壞就有獎(jiǎng)懲。一是科學(xué)制定規(guī)則，制定所有崗位規(guī)范體系、標(biāo)準(zhǔn)工序體系、價(jià)格形成體系、市場化交易與運(yùn)行規(guī)則、核算機(jī)制、結(jié)算方式、考核獎(jiǎng)懲與投訴仲裁等各項(xiàng)規(guī)章制度和運(yùn)行機(jī)制，形成閉合、高效運(yùn)行，體現(xiàn)市場運(yùn)作的科學(xué)性；二是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)則，依靠市場規(guī)律，把各項(xiàng)制度措施落實(shí)到現(xiàn)場、落實(shí)到崗位、落實(shí)到每名員工的實(shí)際工作和價(jià)值提升中，體現(xiàn)市場運(yùn)作的規(guī)范性；三是堅(jiān)決兌現(xiàn)規(guī)則，嚴(yán)格責(zé)任追究，按照市場價(jià)值規(guī)律，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，體現(xiàn)市場運(yùn)作的嚴(yán)肅性。真正在企業(yè)內(nèi)部形成市場化的價(jià)格、核算與競爭機(jī)制，讓每一項(xiàng)要素都有價(jià)格，每一件事都講求投入產(chǎn)出，員工每一天都知道經(jīng)營結(jié)果。

（三）完善全員績效考核體系

突出全覆蓋、全過程、公平公正、透明合理，體現(xiàn)市場導(dǎo)向與價(jià)值規(guī)律，真正將業(yè)績考核覆蓋到所有單位和崗位，使每一個(gè)人的工作與自己的收益和本單位的生產(chǎn)效益掛起鉤來。一是以當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績?yōu)楹诵?，對各單位?shí)施以工資總額為抓手的總體考核，圍繞落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，把握市場引導(dǎo)、效益至上、注重運(yùn)營質(zhì)量原則，實(shí)施一類一制、一廠一策、區(qū)別對待、分類考核；二是以業(yè)績能力為重點(diǎn)，對各級管理人員實(shí)施“雙維度”二元連接個(gè)體考核，從素質(zhì)和業(yè)績兩個(gè)維度，定量與定性雙百分制計(jì)分，完善以量化指標(biāo)為核心的業(yè)績指標(biāo)體系和德、能、勤、績、廉構(gòu)成的綜合素質(zhì)考評指標(biāo)體系；三是以崗位價(jià)值評估為基礎(chǔ)，對不同崗位員工實(shí)施全方位工作量化考核，形成“管理目標(biāo)精細(xì)化、工作任務(wù)定量化、工作責(zé)任明確化、工作過程流程化、工作制度標(biāo)準(zhǔn)化、價(jià)值核算市場化”的考核體系；四是對各權(quán)屬單位和總部機(jī)關(guān)各級管理人員定期考評考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對于考核分?jǐn)?shù)靠后的，給予通報(bào)、減發(fā)基薪、警示談話、誡勉談話、降職、責(zé)令辭職或調(diào)離本工作崗位等處罰。

（四）完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系

重點(diǎn)突出、責(zé)任明確、管范嚴(yán)密，以安全和廉政兩個(gè)“天字號”大事為重點(diǎn)，以經(jīng)營管理為中心，突出安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系、廉潔風(fēng)險(xiǎn)管控體系和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，健全完善風(fēng)險(xiǎn)評估、排查、分析、報(bào)告、管控、通報(bào)、整改的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在LK集團(tuán)上下逐步建立超前、規(guī)范、嚴(yán)密、動(dòng)態(tài)的全員、全過程、全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線體系，保證集團(tuán)公司安全健康運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉敏欽.實(shí)施“崗位價(jià)值精細(xì)管理”提升企業(yè)經(jīng)營實(shí)效[J].價(jià)值工程，2012（36）：128-129.

[2] 周宙.龍礦集團(tuán)管理層“雙透視”二元連接考評研究[D].中國海洋大學(xué)，2009.

[3] 孫括，趙博.崗位價(jià)值法——基于精細(xì)化管理的會計(jì)核算方法[J].會計(jì)之友，2011（4）：104-108.

（五）全面市場化運(yùn)作貫穿整個(gè)“四全”管理體系

在“四全”管理中，全面市場化運(yùn)作是載體和平臺，內(nèi)部模擬市場運(yùn)作是推進(jìn)“四全”管理的前提條件。LK集團(tuán)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，逐步形成了以“21制”為基礎(chǔ)的內(nèi)部市場制度體系和運(yùn)作模式，構(gòu)建了三級核算體系，打破了固有管理格局，依托市場這只無形的手，優(yōu)化配置各類資源，激發(fā)了方方面面的經(jīng)營活力。市場化運(yùn)作的價(jià)格體系是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，反過來，全面預(yù)算管理的指標(biāo)分解和落實(shí)也需要內(nèi)部市場進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制；市場化的結(jié)算體系也是全員績效考核的基礎(chǔ)，市場化工資是員工績效考核工資的一部分；市場化運(yùn)作體現(xiàn)了企業(yè)流程優(yōu)化的特點(diǎn)，從組織架構(gòu)、規(guī)章制度、流程設(shè)計(jì)、效果評價(jià)等方面進(jìn)行了優(yōu)化，為全面風(fēng)險(xiǎn)管控打好了基礎(chǔ)。市場化體系重點(diǎn)建立了三個(gè)體系：指標(biāo)分解體系、價(jià)格體系和結(jié)算體系，把所有流程都納入市場，所有工序、工程都明碼標(biāo)價(jià)，實(shí)行商品化交易，變行政管理為市場調(diào)節(jié)，逐步發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，提高了企業(yè)效益。

（六）全面風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)覆蓋全員全過程

只有有效地管控運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，LK集團(tuán)突出經(jīng)營、安全、廉政三項(xiàng)重點(diǎn)，不斷完善以“三道防線”為主體的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，建立經(jīng)營安全預(yù)警機(jī)制和各類應(yīng)急處置預(yù)案，形成了以員工行為管控為重點(diǎn)的全員安全、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。為了保證全面風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)控制，對全過程的關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行了識別，著重對崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，全面開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和超前管控工作，最大限度地減少了風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生。崗位生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制通過梳理優(yōu)化流程、作業(yè)、崗位標(biāo)準(zhǔn)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到流程、作業(yè)、崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，把風(fēng)險(xiǎn)控制要求推送到崗位；營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)對組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要對成本控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，對材料成本控制和材料結(jié)算流程方面進(jìn)行了程序規(guī)范優(yōu)化。同時(shí)，LK集團(tuán)還完善了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系控制和信息溝通體系監(jiān)督體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上下左右的溝通協(xié)調(diào)，形成齊抓共管風(fēng)險(xiǎn)管理的合力，使企業(yè)內(nèi)控體系更加到位。

三、進(jìn)一步完善措施

圍繞完善以市場和價(jià)值為導(dǎo)向的“標(biāo)準(zhǔn)工序管理、崗位價(jià)值核算”管理模式，按照市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，充分利用價(jià)值規(guī)律、經(jīng)濟(jì)杠桿和競爭機(jī)制的作用，重點(diǎn)在完善四個(gè)體系上下工夫。

（一）完善全面預(yù)算管理體系

突出“市場導(dǎo)向、科學(xué)測算、剛性執(zhí)行”。一是在編制項(xiàng)目上，要求各單位、各部門將一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理，所有收入和支出必須編制預(yù)算，嚴(yán)禁預(yù)算外收支項(xiàng)目；二是在編制內(nèi)容上，各單位、各部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算要相互協(xié)調(diào)一致，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為編制經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)；三是在編制程序上，采取集團(tuán)預(yù)算、專業(yè)預(yù)算和基層預(yù)算相結(jié)合的辦法，綜合平衡，最終形成一套科學(xué)完整的預(yù)算指標(biāo)體系，作為集團(tuán)各單位部門績效考核的依據(jù)，各單位根據(jù)下達(dá)的年度指標(biāo)層層分解落實(shí)到專業(yè)、區(qū)隊(duì)、班組、個(gè)人；四是在預(yù)算執(zhí)行上，必須執(zhí)行剛性考核，沒有特殊情況一律不作調(diào)整，保持預(yù)算的科學(xué)性、連續(xù)性、嚴(yán)肅性和市場性。

（二）完善全面市場化運(yùn)作體系

堅(jiān)持凡是有交易就有規(guī)則，有價(jià)值就有度量，有責(zé)任就有考核，有好壞就有獎(jiǎng)懲。一是科學(xué)制定規(guī)則，制定所有崗位規(guī)范體系、標(biāo)準(zhǔn)工序體系、價(jià)格形成體系、市場化交易與運(yùn)行規(guī)則、核算機(jī)制、結(jié)算方式、考核獎(jiǎng)懲與投訴仲裁等各項(xiàng)規(guī)章制度和運(yùn)行機(jī)制，形成閉合、高效運(yùn)行，體現(xiàn)市場運(yùn)作的科學(xué)性；二是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)則，依靠市場規(guī)律，把各項(xiàng)制度措施落實(shí)到現(xiàn)場、落實(shí)到崗位、落實(shí)到每名員工的實(shí)際工作和價(jià)值提升中，體現(xiàn)市場運(yùn)作的規(guī)范性；三是堅(jiān)決兌現(xiàn)規(guī)則，嚴(yán)格責(zé)任追究，按照市場價(jià)值規(guī)律，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，體現(xiàn)市場運(yùn)作的嚴(yán)肅性。真正在企業(yè)內(nèi)部形成市場化的價(jià)格、核算與競爭機(jī)制，讓每一項(xiàng)要素都有價(jià)格，每一件事都講求投入產(chǎn)出，員工每一天都知道經(jīng)營結(jié)果。

（三）完善全員績效考核體系

突出全覆蓋、全過程、公平公正、透明合理，體現(xiàn)市場導(dǎo)向與價(jià)值規(guī)律，真正將業(yè)績考核覆蓋到所有單位和崗位，使每一個(gè)人的工作與自己的收益和本單位的生產(chǎn)效益掛起鉤來。一是以當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績?yōu)楹诵模瑢Ω鲉挝粚?shí)施以工資總額為抓手的總體考核，圍繞落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，把握市場引導(dǎo)、效益至上、注重運(yùn)營質(zhì)量原則，實(shí)施一類一制、一廠一策、區(qū)別對待、分類考核；二是以業(yè)績能力為重點(diǎn)，對各級管理人員實(shí)施“雙維度”二元連接個(gè)體考核，從素質(zhì)和業(yè)績兩個(gè)維度，定量與定性雙百分制計(jì)分，完善以量化指標(biāo)為核心的業(yè)績指標(biāo)體系和德、能、勤、績、廉構(gòu)成的綜合素質(zhì)考評指標(biāo)體系；三是以崗位價(jià)值評估為基礎(chǔ)，對不同崗位員工實(shí)施全方位工作量化考核，形成“管理目標(biāo)精細(xì)化、工作任務(wù)定量化、工作責(zé)任明確化、工作過程流程化、工作制度標(biāo)準(zhǔn)化、價(jià)值核算市場化”的考核體系；四是對各權(quán)屬單位和總部機(jī)關(guān)各級管理人員定期考評考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對于考核分?jǐn)?shù)靠后的，給予通報(bào)、減發(fā)基薪、警示談話、誡勉談話、降職、責(zé)令辭職或調(diào)離本工作崗位等處罰。

（四）完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系

重點(diǎn)突出、責(zé)任明確、管范嚴(yán)密，以安全和廉政兩個(gè)“天字號”大事為重點(diǎn)，以經(jīng)營管理為中心，突出安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系、廉潔風(fēng)險(xiǎn)管控體系和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，健全完善風(fēng)險(xiǎn)評估、排查、分析、報(bào)告、管控、通報(bào)、整改的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在LK集團(tuán)上下逐步建立超前、規(guī)范、嚴(yán)密、動(dòng)態(tài)的全員、全過程、全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線體系，保證集團(tuán)公司安全健康運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉敏欽.實(shí)施“崗位價(jià)值精細(xì)管理”提升企業(yè)經(jīng)營實(shí)效[J].價(jià)值工程，2012（36）：128-129.

[2] 周宙.龍礦集團(tuán)管理層“雙透視”二元連接考評研究[D].中國海洋大學(xué)，2009.

[3] 孫括，趙博.崗位價(jià)值法——基于精細(xì)化管理的會計(jì)核算方法[J].會計(jì)之友，2011（4）：104-108.