劉艷梅

摘 要：新形勢(shì)下，完善央行治理、改進(jìn)央行職能已成為一種共識(shí)和重要趨勢(shì)。剖析了中央銀行治理機(jī)制中存在的缺陷，并以此為視角論證了中央銀行治理機(jī)制中內(nèi)審約束體系存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，服務(wù)央行治理的策略選擇。

關(guān)鍵詞：中央銀行；治理缺陷；內(nèi)審約束；問(wèn)題；策略

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）20-0169-03

目前，人民銀行總行已全面部署內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，其基本要求是要構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以治理為目標(biāo)，以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)新模式。新模式要求內(nèi)審必須關(guān)注治理并以此為目標(biāo)，其落腳點(diǎn)在于增加組織價(jià)值。人民銀行內(nèi)部審計(jì)是央行治理的重要環(huán)節(jié)，在央行風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用。新形勢(shì)下，深入探索內(nèi)部審計(jì)在央行治理中的角色作用，探尋內(nèi)部審計(jì)服務(wù)央行治理的途徑和機(jī)制，是推動(dòng)央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深層次要求。

一、我國(guó)中央銀行治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的主要缺陷與薄弱環(huán)節(jié)

（一）我國(guó)中央銀行治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

人民銀行是國(guó)務(wù)院的組成部門，是國(guó)家的中央銀行，屬于行政機(jī)關(guān)性質(zhì)的組織。中央銀行是一個(gè)復(fù)雜的組織控制系統(tǒng)，它通過(guò)一定的組織形式與組織機(jī)構(gòu)履行職責(zé)、發(fā)揮作用，一般都是由決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)三大部分組成，這“三大機(jī)構(gòu)”的設(shè)置也是中央銀行治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。人民銀行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立由某一個(gè)機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)，而是根據(jù)人民銀行承擔(dān)的各項(xiàng)職責(zé)設(shè)立對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu)，分為內(nèi)設(shè)部門、上?？偛俊⒅睂贆C(jī)構(gòu)、駐外機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)5條線，各自在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，執(zhí)行決策層制定的政策。

人民銀行沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，其監(jiān)督機(jī)構(gòu)是內(nèi)審司，由其履行監(jiān)督職能，內(nèi)審司屬人民銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，對(duì)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)及其工作人員執(zhí)行金融政策、法規(guī)，依法履行職責(zé)和執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律等情況可行使監(jiān)督檢查的權(quán)力。但對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督主要還是由分支行的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)實(shí)施，且分支行的內(nèi)審人員與內(nèi)審司沒(méi)有人事上的隸屬關(guān)系。

除機(jī)構(gòu)設(shè)置外，人力資源配置、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、內(nèi)控監(jiān)督等配套運(yùn)行機(jī)制也是治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，人民銀行目前已建立了比較科學(xué)、全面的綜合配套機(jī)制以保障治理目標(biāo)也就是高效履職的順利實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制方面，近年來(lái)利用內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)施，探索性構(gòu)建了與國(guó)際接軌的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、履職績(jī)效審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)等多項(xiàng)控制模式，對(duì)提高治理效率有所貢獻(xiàn)，但其成熟度還有待進(jìn)一步提高。

（二）我國(guó)中央銀行治理存在的主要缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

1.中央銀行內(nèi)部治理機(jī)制仍帶有濃厚的計(jì)劃色彩和明顯的行政管理烙印。目前，我國(guó)中央銀行組織管理系統(tǒng)仍是以行政性的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系為主的結(jié)構(gòu)和模式，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基本特征仍側(cè)重于行政手段控制，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也僅僅圍繞于完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)。我國(guó)中央銀行的內(nèi)部治理機(jī)制仍帶有濃厚的計(jì)劃色彩和明顯的行政管理烙印，各管理層都以行政命令行使權(quán)力，這決定了管理層在權(quán)力制衡、提供激勵(lì)、實(shí)施約束和提高資源配置等方面存在先天不足，從而帶來(lái)管理上的乏力，也造成了經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)的成本增加、效率不高。

2.中央銀行上下級(jí)行之間缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制。在我國(guó)中央銀行統(tǒng)一法人的體制下，經(jīng)營(yíng)管理以法人授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的模式層層分解落實(shí)。除最基層的支行外，總行、分行、中心支行均以委托人和代理人的雙重身份出現(xiàn)。作為代理人，可以依據(jù)信息不對(duì)稱和不確定性的優(yōu)勢(shì)，與委托人在利益上討價(jià)還價(jià)，代理人掌握了實(shí)際上的資產(chǎn)控制權(quán)，謀求既得利益；作為委托人，受代理人事實(shí)上的控制，對(duì)代理人的控制力不從心。在這種情況下，經(jīng)營(yíng)管理層與資產(chǎn)的所有者相比，缺乏增加盈利和提高效率的內(nèi)在動(dòng)力，致使風(fēng)險(xiǎn)放松或放松監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用可能因本位主義或個(gè)人私利目標(biāo)而異化。

3.我國(guó)社會(huì)傳統(tǒng)的人文環(huán)境和“人治”思想為中央銀行治理造成障礙。我國(guó)傳統(tǒng)的“用人不疑，疑人不用”的管理思想，強(qiáng)調(diào)管理者的獨(dú)立、自律，缺乏對(duì)決策者的監(jiān)督制衡、責(zé)任制衡及程序制衡。一旦管理者管不住自己或身不由己時(shí)，往往把權(quán)力和利益置于內(nèi)部控制制度甚至法律之上。一些基層央行治理在走出“違規(guī)”的同時(shí)，出現(xiàn)“合規(guī)”下的治理行為扭曲；紀(jì)委和內(nèi)審等監(jiān)督部門的作用弱化并沒(méi)有從根本上得到改變。

4.中央銀行內(nèi)部審計(jì)人員缺乏動(dòng)力以至其控制行為可能造成新的風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行經(jīng)營(yíng)管理人員委托內(nèi)部審計(jì)人員行使監(jiān)管職責(zé)，但當(dāng)管理人員是中央銀行資產(chǎn)所有人的代理人時(shí)，對(duì)于規(guī)避央行資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種委托已是二次委托，是代理人的委托，就會(huì)造成兩種后果：一是對(duì)代理人的監(jiān)督進(jìn)一步弱化；二是由于內(nèi)審人員代表的是內(nèi)部人利益，而不是資產(chǎn)所有者的利益，其控制行為可能造成新的風(fēng)險(xiǎn)。

5.相關(guān)各方對(duì)中央銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏全面、深刻的理解和認(rèn)識(shí)。一是錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是整章建制，有規(guī)章制度就有內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和過(guò)程及治理的監(jiān)督作用。二是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是向管理層或決策者負(fù)責(zé)，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是對(duì)中央銀行全部資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)責(zé)。三是中央銀行內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境尚不寬松，承認(rèn)、尊重和發(fā)揮中央銀行內(nèi)部審計(jì)的作用尚未成為各部門的一種基本常識(shí)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告尚未得到各級(jí)央行最高管理層的充分重視和優(yōu)先討論。

二、內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)中央銀行治理機(jī)制中的重要作用

1.發(fā)揮“保健醫(yī)生”作用，確保央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。基于自身的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)主要進(jìn)行的是微觀層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助決策層確定需要投入最大努力的領(lǐng)域。內(nèi)審部門通過(guò)查出違規(guī)問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提出有針對(duì)性的整改建議或意見(jiàn)，及時(shí)開展后續(xù)審計(jì)和跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得以整改，對(duì)央行規(guī)范管理、依法行政、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，高效履職發(fā)揮了不可替代的作用。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露一些違反國(guó)家法律、法規(guī)的問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)其存在的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的整改建議，并將審計(jì)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度和管理行為，促進(jìn)管理能力和政策執(zhí)行水平不斷提高。endprint

2.發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，確保央行各級(jí)機(jī)構(gòu)健康有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)，能夠?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)行提供保障。作為國(guó)務(wù)院組成部門的央行，其內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)為央行履行職能、完善治理提供服務(wù)。簡(jiǎn)單而言，就是樹立“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”的理念，不斷增強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審服務(wù)組織治理的方法手段，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防控，關(guān)注投入產(chǎn)出效益，揭示和預(yù)警業(yè)務(wù)運(yùn)行、履行職責(zé)中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，從制度及政策層面反映問(wèn)題和提出改進(jìn)建議，促進(jìn)央行改善管理，提升績(jī)效，完善治理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫自穩(wěn)功能、免疫防御功能和免疫監(jiān)視功能，保障各級(jí)人民銀行履行央行各項(xiàng)職能。

3.發(fā)揮“預(yù)警補(bǔ)漏”作用，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提高。內(nèi)部控制狀況是內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制狀況的健全、有效對(duì)提高內(nèi)部管理水平至關(guān)重要。依托內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)和崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理系統(tǒng)，通過(guò)開展對(duì)內(nèi)部控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，督促被審計(jì)單位和部門健全、完善內(nèi)部控制制度，查找內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞并進(jìn)行預(yù)警和補(bǔ)漏，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提高。同時(shí)通過(guò)開展內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)價(jià)，客觀地對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行研判，綜合反映單位或部門的管理水平，調(diào)動(dòng)管理層健全和完善內(nèi)部控制，能夠提高管理的積極性和主動(dòng)性。

4.發(fā)揮“參謀助手”作用，促進(jìn)各項(xiàng)工作取得新進(jìn)展。在完成各項(xiàng)審計(jì)檢查工作任務(wù)的同時(shí)，內(nèi)審部門還廣泛介入和參與了本級(jí)央行發(fā)行庫(kù)查庫(kù)、國(guó)庫(kù)主任履職查庫(kù)檢查、集中采購(gòu)、殘損人民幣銷毀、再貸款審核等內(nèi)控內(nèi)管和監(jiān)督活動(dòng)，充分發(fā)揮內(nèi)審事前、事中監(jiān)督作用和咨詢功能，真正為央行的“風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理”提供服務(wù)。這樣有利于充分、及時(shí)掌握信息，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計(jì)“咨詢”作用的定位。內(nèi)審部門通過(guò)介入有關(guān)管理活動(dòng)，堅(jiān)持過(guò)程介入、實(shí)時(shí)監(jiān)督、提出質(zhì)疑與建議、不參與決策的原則，能夠充分發(fā)揮審計(jì)部門的“參謀助手”作用。

三、我國(guó)央行治理機(jī)制中內(nèi)審約束體系存在的問(wèn)題

1.未切斷內(nèi)審部門與被審單位密切利益關(guān)系，內(nèi)審獨(dú)立性和信息真實(shí)性受到侵害。內(nèi)審約束之所以不能有效深入，達(dá)到審計(jì)預(yù)期目的，除了審計(jì)自身因素外，還存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的弊病。人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)各級(jí)內(nèi)審部門還要接受上級(jí)行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。這種內(nèi)審組織構(gòu)架和領(lǐng)導(dǎo)管理體制使得內(nèi)審部門具有雙重身份，難以保證內(nèi)審的獨(dú)立性。一方面，開展同級(jí)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審部門與審計(jì)對(duì)象屬同一層級(jí)，獨(dú)立性無(wú)從談起，審計(jì)人員礙于情面、顧慮較多，客觀性易受影響；另一方面，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)審核后上報(bào)上級(jí)行，在涉及一些較為重大或敏感問(wèn)題時(shí)，難免導(dǎo)致問(wèn)題查實(shí)和報(bào)告反映不一致。毋庸諱言，由于內(nèi)審獨(dú)立性受到侵害，基層央行內(nèi)審監(jiān)督存在上級(jí)監(jiān)督太遠(yuǎn)，同級(jí)監(jiān)督太難、下級(jí)監(jiān)督太軟等突出的問(wèn)題，內(nèi)審服務(wù)央行治理效果大打折扣。

2.審計(jì)價(jià)值未得到重視和挖掘，內(nèi)部審計(jì)地位并未真正確立。一是在審計(jì)工作中仍存在重審計(jì)過(guò)程輕結(jié)果運(yùn)用、重檢查問(wèn)題輕經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的情況。二是工作中對(duì)問(wèn)題的分析有時(shí)過(guò)于表面，缺乏對(duì)制度、機(jī)制等深層次問(wèn)題的分析，審計(jì)評(píng)價(jià)和建議仍以就事論事、大而化之的居多，宏觀性、建設(shè)性不夠。對(duì)審計(jì)結(jié)果缺少深精加工，影響了審計(jì)工作成果的運(yùn)用。三是在促進(jìn)問(wèn)題整改方面審計(jì)部門缺乏強(qiáng)制性的措施和手段，降低了審計(jì)作用的發(fā)揮，以至在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)受制于人，對(duì)央行治理監(jiān)督職能缺失或者監(jiān)督效果大打折扣。

3.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)糾弊為主，僅滿足于合規(guī)性、遵循性等基礎(chǔ)要求，內(nèi)審職能未能充分發(fā)揮。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中央銀行內(nèi)部審計(jì)處于合規(guī)性審計(jì)階段，傳統(tǒng)的“用制度比照，拿尺子丈量”的合規(guī)性審計(jì)思維大行其道。在審計(jì)內(nèi)容上，偏重于業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效問(wèn)題分析廣度和深度不夠，主要是證實(shí)各種報(bào)表、數(shù)據(jù)的真實(shí)性，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性，其目標(biāo)是查錯(cuò)找弊，糾正違規(guī)，審計(jì)人員把精力主要集中在管理活動(dòng)事后檢查上，對(duì)事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，內(nèi)部審計(jì)主要是發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，對(duì)增加中央銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控能力作用十分有限。而且，中央銀行審計(jì)的方法和手段還比較落后，仍以事后的、現(xiàn)場(chǎng)的、手工方式的檢查方法為主，審計(jì)的事前和事中介入、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的構(gòu)建、現(xiàn)代信息技術(shù)審計(jì)手段的運(yùn)用等有待加強(qiáng)，依托計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件工具有效提取業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、開展非現(xiàn)場(chǎng)或遠(yuǎn)程審計(jì)的能力有待進(jìn)一步提升。

4.內(nèi)審轉(zhuǎn)型“形似而神不似”，與管理層期望值較高有較大差距。近年來(lái)，我國(guó)中央銀行大力推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，圍繞確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，探索績(jī)效審計(jì)和央行資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)，深化履職離任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)，改進(jìn)審計(jì)方法、質(zhì)量、職能和能力，在防范風(fēng)險(xiǎn)和保障運(yùn)行等方面取得了一定成效。但從內(nèi)審服務(wù)于央行治理的實(shí)際效果看，內(nèi)審價(jià)值體現(xiàn)與管理層現(xiàn)實(shí)需求之間顯然還有差距，轉(zhuǎn)型質(zhì)量亟待進(jìn)一步提高。一是轉(zhuǎn)型組織管理有待加強(qiáng)。二是轉(zhuǎn)型項(xiàng)目質(zhì)量有待提高。

四、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)央行治理的策略選擇

1.強(qiáng)化服務(wù)治理理念是推動(dòng)完善內(nèi)審服務(wù)央行治理的基本前提。內(nèi)部審計(jì)是央行治理的重要環(huán)節(jié)，央行治理的目標(biāo)決定了審計(jì)的目標(biāo)和方向。央行治理的不斷完善進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持以服務(wù)治理為中心，緊緊圍繞建立善治央行、績(jī)效央行、法治央行、責(zé)任央行的治理目標(biāo)開展審計(jì)活動(dòng)，為善治央行服務(wù)。在服務(wù)央行治理這一目標(biāo)的指引下，要適應(yīng)新形勢(shì)，由外生介入型查錯(cuò)糾弊功能，向內(nèi)生融入型、更多地服務(wù)治理作用轉(zhuǎn)變；要更加關(guān)注人民銀行履行職能和管理機(jī)制變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分布變化，更加關(guān)注人財(cái)物等資產(chǎn)配置的效率與績(jī)效，更加關(guān)注資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能損失，幫助改進(jìn)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理程序，不斷增強(qiáng)控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以滿足人民銀行實(shí)施有效管理的需要。

2.優(yōu)化組織治理框架是提升內(nèi)審促進(jìn)央行治理的根本保證。內(nèi)部審計(jì)之所以能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，為組織創(chuàng)造價(jià)值，主要在于它能夠在獨(dú)立的基礎(chǔ)上，實(shí)事求是、客觀公正的進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出建議?！蔼?dú)立”包括兩方面含義：一方面是機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，即審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告，也就是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。另一方面是個(gè)人的客觀性，也就是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。endprint

3.強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)是優(yōu)化內(nèi)審有效參與央行治理的智力支撐。首先，要實(shí)行內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度。建議總行統(tǒng)一制定內(nèi)審人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行資格考核，頒發(fā)內(nèi)審從業(yè)人員資格證書，只有取得資格證書的人員才能上崗。通過(guò)實(shí)行內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度，提高內(nèi)審從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，逐步優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，形成一支精干高效、各有專長(zhǎng)的內(nèi)審隊(duì)伍。其次，要提升內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力。要積極組織內(nèi)審人員參加上級(jí)行和內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班和研討交流活動(dòng)，為內(nèi)審人員提供增長(zhǎng)知識(shí)、積累經(jīng)驗(yàn)、開闊視野、豐富閱歷的機(jī)會(huì)，并持續(xù)開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）培訓(xùn)和考試，扎實(shí)推進(jìn)學(xué)習(xí)型內(nèi)審組織建設(shè)，努力打造一支職業(yè)化、專家型、復(fù)合型的內(nèi)審干部隊(duì)伍，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作持續(xù)推進(jìn)提供強(qiáng)有力的人才保障和智力支撐。再次，要建立內(nèi)審人員正向激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)探索建立和實(shí)行內(nèi)審人員績(jī)效工資考核管理辦法，按照行為規(guī)范、基礎(chǔ)工作、審計(jì)項(xiàng)目、調(diào)研信息、重要工作和亮點(diǎn)工作及創(chuàng)新工作取得成果等內(nèi)容，對(duì)全體內(nèi)審人員的工作實(shí)績(jī)進(jìn)行量化考核和績(jī)效工資分配，并根據(jù)工作實(shí)績(jī)的大小決定內(nèi)審人員行政職務(wù)的晉升，從而提高內(nèi)審人員的工作熱情，打通內(nèi)審人員的成長(zhǎng)通道。

4.深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型和發(fā)展是提升內(nèi)審服務(wù)央行治理質(zhì)效的必要途徑。一是要探索和完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容和方法。進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)方法，重點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通與交流、內(nèi)部監(jiān)控等方面引入切實(shí)有效的審計(jì)方法。二是要不斷總結(jié)和完善績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、方法和體系。應(yīng)重點(diǎn)圍繞基層央行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)、實(shí)施業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部資源配置等情況設(shè)置績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)體系，運(yùn)用定量和定性指標(biāo)相結(jié)合方法，在合規(guī)性的基礎(chǔ)上，開展經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，并建立績(jī)效責(zé)任追究機(jī)制。三是要進(jìn)一步建立和完善審計(jì)項(xiàng)目管理制度。通過(guò)制訂出臺(tái)《內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》等辦法，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程特別是重點(diǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。四是加大審計(jì)成果運(yùn)用，建立審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制。通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任人實(shí)行有效問(wèn)責(zé)，發(fā)揮審計(jì)成果的約束和警示作用，有效提升內(nèi)審監(jiān)督的威懾力，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)問(wèn)題的整改力度，杜絕審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的屢查屢犯。

5.改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段是提升內(nèi)審服務(wù)央行治理能力的有效方法。一是基層央行內(nèi)審人員應(yīng)以查閱資料記錄、憑證賬表為主，向更多地運(yùn)用個(gè)別詢問(wèn)、多層次座談、調(diào)查問(wèn)卷、外調(diào)走訪、先進(jìn)標(biāo)桿比較以及功能效果測(cè)試等多種審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，大膽運(yùn)用層次分析法（AHP法）、德爾斐法（也稱專家調(diào)查法）、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、平衡計(jì)分卡、模糊綜合評(píng)判法等先進(jìn)審計(jì)手段開展審計(jì)實(shí)踐。二是盡快推廣總行開發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式，按照“邊使用、邊完善”的原則，不斷補(bǔ)充和完善各類業(yè)務(wù)審計(jì)的模型和腳本。三是鼓勵(lì)內(nèi)審人員立足實(shí)際，適量使用Access、Dbase或者SQL數(shù)據(jù)庫(kù)、Excel表單、IDEA和ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開展審計(jì)。四是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，人民銀行應(yīng)在整合各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)基于同一開發(fā)環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)的在線審計(jì)軟件，適時(shí)對(duì)各類業(yè)務(wù)的合規(guī)性、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行預(yù)警，提供審計(jì)線索，提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和快速反映能力，盡可能地減少組織損失，完善組織治理，增加組織價(jià)值。

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[責(zé)任編輯 王 莉]endprint