謝曉蓉

摘要：企業(yè)中的資源資產(chǎn)中存在著流動(dòng)性極強(qiáng)的一部分，就是企業(yè)貨幣資金。由于企業(yè)的貨幣資金使用率高，流動(dòng)性強(qiáng)，在管理控制上也存在著極大的困難和風(fēng)險(xiǎn)，但卻是企業(yè)的命脈所在，掌握著企業(yè)的生存與發(fā)展的關(guān)鍵。貨幣資金的管理一直是企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一。本文提出了目前企業(yè)在對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制上存在什么問(wèn)題，并提出加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制 完善措施

企業(yè)的貨幣資金在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中應(yīng)用率最高，擁有極高的利用率和極強(qiáng)的流動(dòng)性。因其在企業(yè)資源中的占據(jù)的比例也相當(dāng)大，對(duì)于企業(yè)貨幣資金的控制就成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題中的重點(diǎn)之一。資金的收支、內(nèi)部流通運(yùn)轉(zhuǎn)、籌集、投資、日常開(kāi)支、經(jīng)營(yíng)消費(fèi)等等和貨幣資金掛鉤的一系列業(yè)務(wù)，都包含在資金活動(dòng)控制之中。資金活動(dòng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

由于貨幣資金事關(guān)企業(yè)的生存與發(fā)展，因此企業(yè)對(duì)于貨幣資金的控制管理相當(dāng)重視。然而就目前企業(yè)的內(nèi)部控制管理情況來(lái)看，對(duì)于流動(dòng)性強(qiáng)而應(yīng)用范圍廣的貨幣資金，企業(yè)并沒(méi)有做到全面的掌控和良好的管理，企業(yè)中仍存在許多貨幣資金上的管理漏洞，企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題仍有許多還未解決。

一、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）資金挪用現(xiàn)象普遍

在企業(yè)中，一切的資金使用都是由人來(lái)調(diào)度的。而只要有人參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就難免會(huì)有有異心的人存在。企業(yè)中存在著許多不良分子，在企業(yè)的資金使用中動(dòng)用各種手段進(jìn)行占用、挪用或巧立名目，將公款用于私圖。企業(yè)的管理者并不能全面地進(jìn)行監(jiān)控，無(wú)法完全杜絕企業(yè)資金挪用現(xiàn)象，企業(yè)的貨幣漏洞出現(xiàn)，資金鏈暴露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下。

（二）貨幣資金管理力度低下

許多企業(yè)之所以資金短缺周轉(zhuǎn)不靈，原因都是相似的——企業(yè)內(nèi)部管理工作不到位，內(nèi)部控制力度弱，管理程序紊亂，人員權(quán)責(zé)不明，資金問(wèn)題出現(xiàn)后不能得到及時(shí)有效的解決，貨幣資金的收支情況信息不明，財(cái)會(huì)工作不到位，貨幣資金的使用審批不嚴(yán)格，上層管理者對(duì)于企業(yè)的貨幣資金沒(méi)有絕對(duì)的控制權(quán)和高度的管理意識(shí)。

（三）財(cái)會(huì)工作失當(dāng)

首先，企業(yè)在貨幣資金使用之前并沒(méi)有做好預(yù)算編制的工作，資金的使用沒(méi)有方針可以遵循，導(dǎo)致資金的支出項(xiàng)目不明混亂，被有心人利用大肆挪用公款。其次，企業(yè)在對(duì)貨幣資金的財(cái)會(huì)結(jié)算和分析上，沒(méi)有科學(xué)及時(shí)地進(jìn)行工作，人為的貨幣資金數(shù)據(jù)造假、隱瞞、損毀，導(dǎo)致財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)失真、不完整，高層管理者、決策者無(wú)法真實(shí)掌握到當(dāng)前的貨幣資金的財(cái)務(wù)狀況。

（四）人員素質(zhì)低下，權(quán)責(zé)不明確

財(cái)會(huì)隊(duì)伍中的組成人員沒(méi)有嚴(yán)格挑選，許多渾水摸魚(yú)走后門(mén)的人并不具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)技能和知識(shí)，因此在實(shí)際工作中并沒(méi)有實(shí)用，反而會(huì)影響到正常的財(cái)會(huì)工作的進(jìn)行。而某些管理人員有心造假財(cái)務(wù)信息，徇私舞弊，阻礙財(cái)會(huì)工作的進(jìn)行，造成企業(yè)利益表面虛高的假象，實(shí)際上企業(yè)的貨幣資金已經(jīng)出現(xiàn)多處漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患，但卻沒(méi)有人察覺(jué)。企業(yè)中沒(méi)有明確貨幣資金的控制工作的權(quán)責(zé)，有的人跨部操作，有的人推卸責(zé)任，工作秩序混亂。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）制定不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度

傳統(tǒng)的職務(wù)設(shè)立，在從屬上往往有許多錯(cuò)漏。許多工作性質(zhì)不相容的職務(wù)卻同屬在一個(gè)部門(mén)的情況并不罕見(jiàn)。不相容的職務(wù)不分離管理，就會(huì)造成管理工作上的沖突，管理工作開(kāi)展困難。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)將不相容的職務(wù)相互分離來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制。要想分離不相容的職務(wù)，首先企業(yè)要在內(nèi)部建立職務(wù)之間的牽制，只要和資金款項(xiàng)有關(guān)的所有工作，都必須由兩人或兩人以上小組進(jìn)行處理，保證工作人員彼此之間能夠相互幫助相互制約。

會(huì)計(jì)審核人員負(fù)責(zé)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的第一道門(mén)卡，后期工作中是否存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)漏、處理工作是否繁雜凌亂等等情況，就看第一道門(mén)卡的把關(guān)是否嚴(yán)格。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息的收集登記和整理，如賬目的整理、登記、相關(guān)單據(jù)的回收簽發(fā)等等；出納人員管理現(xiàn)金資金的收發(fā)、保管，還有銀行票據(jù)的收集整理和登記等工作；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金的一系列的收支情況進(jìn)行逐項(xiàng)的審核。另外還要設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)企業(yè)中一系列審批資金用的印章進(jìn)行妥善保管。經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)分析整理后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息要全部如實(shí)地、完整地錄入電子檔案，由專(zhuān)人進(jìn)行加密保管。企業(yè)的高層負(fù)責(zé)人要對(duì)一系列資金的使用進(jìn)行最終審批。

企業(yè)所有的工作人員都只能在規(guī)定好的工作范圍內(nèi)進(jìn)行工作，不允許出現(xiàn)越庖代廚行為，人員崗位的設(shè)置不能重復(fù)，對(duì)于貨幣資金的控制管理工作要落實(shí)到專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)工作上，權(quán)責(zé)要清晰。

（二）建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度是必不可少的。

明確負(fù)責(zé)人對(duì)于貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)的具體工作，在貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)上擁有何種程度的權(quán)利，規(guī)范貨幣資金的審批等級(jí)，還要明確相關(guān)的授權(quán)審批的方式、程序和個(gè)人責(zé)任，在貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方面的職責(zé)范圍和是否有特殊的工作要求。若是貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)工作不搞好，貨幣資金的使用審核不落實(shí)到位，貨幣資金的使用情況就會(huì)不明了，資金去向不明，賬目上登記困難，之后的財(cái)會(huì)工作也難以進(jìn)行。

我國(guó)某些企業(yè)采用“一支筆”的授權(quán)批準(zhǔn)方式來(lái)進(jìn)行貨幣資金的審批，強(qiáng)調(diào)企業(yè)中只允許一個(gè)工作崗位可以獲權(quán)進(jìn)行資金的使用授權(quán)批準(zhǔn)。該審批人或?qū)徟说氖跈?quán)批準(zhǔn)方有權(quán)利對(duì)資金的支出進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，而其他的人不允許參與到貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)工作中來(lái)。而這種“一支筆”的授權(quán)批準(zhǔn)制度在實(shí)際運(yùn)用中，為了保證工作秩序，因此應(yīng)該進(jìn)行分權(quán)，而非將審批工作集中到某一個(gè)人身上。將授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)利分?jǐn)偟较嚓P(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)中去，要求獲權(quán)人或獲權(quán)部門(mén)之間要互相監(jiān)督和制約，以此減輕貨幣資金的授權(quán)審批的工作量，也保證了資金支出的審批工作能夠落實(shí)到位。

（三）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1、健全貨幣資金的完整性控制

明確貨幣資金的工作范圍，和貨幣資金控制的工作范圍。企業(yè)業(yè)務(wù)上的相關(guān)票據(jù)要根據(jù)持有編號(hào)和業(yè)務(wù)記賬的相應(yīng)金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)準(zhǔn)確過(guò)后才能進(jìn)行入賬；財(cái)會(huì)隊(duì)伍在對(duì)貨幣資金進(jìn)行會(huì)計(jì)分析工作時(shí)，要比對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)量來(lái)核實(shí)該項(xiàng)貨幣資金的金額是否準(zhǔn)確，貨幣資金量是否完整；交易賬目要定期進(jìn)行清理、核對(duì)，將該收回的應(yīng)收賬款及時(shí)收回，該清的債款及時(shí)還清；定期核對(duì)銀行賬單，保證銀行內(nèi)的企業(yè)資金存款安全完整沒(méi)有被挪用。

2、健全貨幣資金安全性控制

對(duì)貨幣資金采取實(shí)點(diǎn)監(jiān)控，保證貨幣資金的完整和安全。要做到賬額相當(dāng)，定點(diǎn)盤(pán)查；庫(kù)存限額，定期清查；專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)，獨(dú)立監(jiān)察。

3、健全貨幣資金合法性控制

設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)一系列的貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，保證企業(yè)內(nèi)對(duì)貨幣資金采取的管理控制行為都是合法合規(guī)的。以此來(lái)防范企業(yè)可能觸犯的法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制監(jiān)管。

（四）建立嚴(yán)密完善的票據(jù)及印章的管理制度

首先，要建立健全專(zhuān)門(mén)的票據(jù)印章管理制度，保證票據(jù)印章的管理工作有章可循，明確票據(jù)印章的管理的具體工作、職權(quán)，票據(jù)印章的采購(gòu)、保管、申報(bào)使用等等都要登記在案；其次，要在銀行進(jìn)行票據(jù)印章的預(yù)留印鑒，要實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制和銀行的外部控制，保證企業(yè)的票據(jù)印章的安全和完整。印章不能交由一人保管，授權(quán)印章由授權(quán)人保管，個(gè)人私章由個(gè)人自行保管。

三、結(jié)束語(yǔ)

作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，貨幣資金的內(nèi)部控制工作受到了企業(yè)的高度重視。貨幣資金的內(nèi)部控制在企業(yè)的日常工作中也是舉足輕重的。因此要有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，保證貨幣資金的安全和完整，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的發(fā)展。

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