吳志敏

摘要：新時代的經(jīng)濟環(huán)境，要求集團公司能夠有完善的現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系，高質(zhì)量的內(nèi)部管理水平和能力，能夠適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，隨時迎戰(zhàn)各種市場和企業(yè)之間的競爭。在這種環(huán)境背景之下，母子公司體制的集團企業(yè)也必須要有妥善的內(nèi)部管理體系才能在競爭中不落于敗地。資金集中管理能夠有效地實現(xiàn)集團企業(yè)提高資金管理能力，增強資金使用效率的目標，達到集團企業(yè)的效益最大化。本文主要探討了集團企業(yè)在母子公司體制之下的資金集中管理。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) 母子公司體制 資金集中管理

我國大部分的集團企業(yè)都是以多級法人制形式組成企業(yè)組織的，也就是存在著母子公司體制。但經(jīng)過長時間的實踐經(jīng)驗證明，母子公司體制在擴大了企業(yè)規(guī)模的同時，存在著各種管理上的弊端，妨礙著集團企業(yè)整體的良好發(fā)展。由于集團企業(yè)中存在的成員企業(yè)多，若母公司對子公司采取的并非是集權(quán)式管理，在企業(yè)資金管理上不能全面掌控和管制，成員企業(yè)沒有統(tǒng)一的銀行頭戶，或私自開設(shè)了許多額外的銀行頭戶。而母公司對于距離不同的子公司的控制力也存在著差異，子公司中的管理人員若有心隱瞞真實的財政狀況，母公司很難及時發(fā)現(xiàn)。各種情況阻礙著集團企業(yè)對企業(yè)資金的有效管理和控制，母子公司體制之下，集團企業(yè)中的企業(yè)資金日漸顯現(xiàn)出配置不科學，母子公司間資金調(diào)度困難，資金管理不統(tǒng)一，難以發(fā)揮財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，導致企業(yè)無法健康發(fā)展。

一、資金集中管理的應(yīng)用模式

資金集中的管理模式實際上體現(xiàn)的是集團企業(yè)對母子公司之間的管理采取的是集權(quán)式管理還是分權(quán)式管理，集團企業(yè)的行業(yè)特點以及所采取的的資金的使用手段和配置規(guī)律，決定了集團企業(yè)是否采用資金集中管理模式。

集團企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，慎重選取資金管理的模式，例如生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品種類單一、現(xiàn)金流穩(wěn)定、流通資金鏈穩(wěn)固的集團企業(yè)可以選擇加大集權(quán)力度的資金集中管理模式。資金集中管理有以下幾種模式：

（一）現(xiàn)金集合庫模式

一組具有上下級關(guān)聯(lián)關(guān)系的銀行賬戶，以及相應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶，在這組賬戶中間進行的一系列的資金活動，包括資金的收支轉(zhuǎn)賬以及事前事后的記賬規(guī)則等，這幾個部分共同組成了現(xiàn)金集合庫。建立現(xiàn)金集合庫有以下步驟：

母子公司在銀行中開設(shè)實體賬戶，并開啟同名賬戶的網(wǎng)銀賬戶，透過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺來進行母子公司之間的資金的收發(fā)調(diào)度。當集團企業(yè)及其屬下成員企業(yè)的法人關(guān)系是相互獨立時，雙方在銀行中開設(shè)的實體賬戶分開管理，在進行資金的調(diào)撥時，是通過開設(shè)賬戶的商業(yè)銀行或由企業(yè)建立的結(jié)算中心，根據(jù)計劃需要，通過網(wǎng)絡(luò)平臺進行調(diào)度。

在集團企業(yè)內(nèi)成立結(jié)算中心，實現(xiàn)資金的集中管理。集團企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部建立核心的結(jié)算中心，用以調(diào)度母子公司之間的資金。

母公司和旗下成員公司都在結(jié)算公司中設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部賬戶，當有資金使用需要時，申請人向上申請后，將批準的申請報單交到結(jié)算中心，有結(jié)算中心進行統(tǒng)一的資金調(diào)撥。上一點中提到，將集團企業(yè)與子公司的賬戶分開管理，設(shè)立等級，母公司的為一級賬戶，子公司的為二級賬戶，由結(jié)算中心在中間進行兩者之間的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

當子公司盈利，獲取的資金利潤將由二級賬戶劃向一級賬戶，結(jié)算中心增加二級賬戶中對應(yīng)的余額數(shù)；當子公司要對外支出資金時，資金從一級賬戶劃向二級賬戶，結(jié)算中心減少二級賬戶中對應(yīng)的余額數(shù)。

當集團企業(yè)內(nèi)的子公司之間進行轉(zhuǎn)賬時，結(jié)算中心對兩個進行交易的二級賬戶進行扣減余額，但實際資金卻一直在一級賬戶中并未有任何改變。

可以通過結(jié)算中心進行內(nèi)部借貸，將子公司納入結(jié)算中心的資金付高于銀行同期的利息，根據(jù)子公司的資金需要貸款給子公司，按銀行同期利息收取貸款利息。同樣是通過結(jié)算中心作為調(diào)度平臺，進行資金的借貸轉(zhuǎn)結(jié)。

以此來形成集團企業(yè)中的現(xiàn)金集合庫，相當于按貨幣統(tǒng)一了集團企業(yè)中的現(xiàn)金流，實現(xiàn)了集中控制管理企業(yè)的現(xiàn)金資金。

（二）撥款方式

采用預算驅(qū)動撥款方式， 針對企業(yè)發(fā)展的不同階段可以分為以下兩種管理模式：

定額管理模式。子公司或成員公司在向上申報使用資金時，必須嚴格按照集團企業(yè)中統(tǒng)一規(guī)定好的預算編制來進行申報，申報內(nèi)容中要詳細列明資金的使用項目以及每項所需資金，申報的資金額度必須在預算標準范圍內(nèi)。申報內(nèi)容經(jīng)由結(jié)算中心的財會組進行審核后，再逐筆進行對賬調(diào)撥，并以預算編制來進行動態(tài)的資金監(jiān)控和年度的考核評價。集團企業(yè)中，子公司能夠有權(quán)自由安排流動資金的使用，但固定資產(chǎn)、融資權(quán)、投資決策等等必須有母公司進行統(tǒng)一調(diào)度；資本性支出要經(jīng)過母公司的上層決策者審批；計劃外的資金超支要有子公司進行填補。集團企業(yè)通過定額調(diào)撥資金、預算編制以及定時提交的財務(wù)報表來掌握子公司的財務(wù)狀況。這是一種適用于起步初期或資金流動性弱的集團企業(yè)的資金管理模式。

總量管理模式。這一模式同樣要求子公司或成員公司在進行使用資金的申報時詳細列明每項資金支出項目以及每項的具體金額，但結(jié)算中心對子公司或成員公司采取的卻是一段時間內(nèi)進行資金總額的控制方法來管理子公司或成員公司的資金。在資金撥付時，結(jié)算中心將以申報的資金支出項目的總額作為撥付款數(shù)，一次性撥付給子公司，子公司對這筆資金可以自由安排。這種資金管理模式適用于已進入了穩(wěn)固期的集團企業(yè)，是在集團企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定、資金流出入穩(wěn)定、經(jīng)營模式穩(wěn)定、經(jīng)營范圍穩(wěn)定的基礎(chǔ)條件之下使用的。這種管理模式能夠有利于集團企業(yè)的信息化工程，借助信息技術(shù)來推動資金調(diào)度的自動化，大大降低了結(jié)算中心的工作量。

無論是以上的哪一種撥款方式，都是集團企業(yè)資金集中管理中的資金收支預算和結(jié)算的有機結(jié)合，能夠有效解決集團企業(yè)的資金控制問題，幫助企業(yè)能夠及時對資金進行回收和科學調(diào)度。

二、采用配套措施， 實現(xiàn)資金集中管理

任何管理模式都必須有相應(yīng)的高效可行的配套措施做以輔助才能夠發(fā)揮出最大的管理作用。

（一）引進監(jiān)理機制

集團企業(yè)應(yīng)當引進監(jiān)理機制，即是對集團企業(yè)中的資金管理工作制定相關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范資金管理工作，并按標準對資金管理工作進行全程的監(jiān)控和管理，對于出現(xiàn)的錯誤偏差要及時支出并糾正。

（二）資金管理的組織權(quán)限設(shè)置設(shè)計

結(jié)算中心要在外部商業(yè)銀行中為集團企業(yè)中的每一個子公司開設(shè)賬戶，基本賬戶和費用賬戶由子公司自己進行保管，結(jié)算中心在銀行中另設(shè)總賬戶，由銀行負責結(jié)算中心的總賬戶的結(jié)算業(yè)務(wù)。而母子公司之間的資金調(diào)度通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進行。

結(jié)算中心在集團企業(yè)內(nèi)部為各子公司開設(shè)內(nèi)部賬戶，結(jié)算中心本身作為總賬戶，對集團企業(yè)內(nèi)部的資金進行統(tǒng)一管理。在集團企業(yè)內(nèi)部設(shè)立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，子公司可以通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)查詢內(nèi)部賬戶上的余額。

（三）資金管理的實施在采用網(wǎng)銀系統(tǒng)中零余額系統(tǒng)管理模式下

收款流程。子公司在收到由母公司調(diào)撥的款項后，在銀行中的子公司的賬號自動進行資金轉(zhuǎn)賬，將企業(yè)資金轉(zhuǎn)入銀行中的總賬戶中；內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)根據(jù)銀行發(fā)來的結(jié)算通知，由結(jié)算中心進行內(nèi)部子公司賬戶和總賬戶之間的資金結(jié)算。

付款流程。子公司向上進行使用資金的申報，結(jié)算中心根據(jù)提交的申請報告，對賬集團企業(yè)的預算編制進行審核，審核通過的予以撥款。根據(jù)子公司申報的資金數(shù)額情況，來調(diào)度結(jié)算中心中的撥款標準，預算范圍內(nèi)的可放寬申請，超額申報的要求子公司墊付超支金額。

三、結(jié)束語

在資金集中管理模式下，能夠有效提高集團企業(yè)母子公司間的資金管理水平，提高集團企業(yè)資金的使用效率和流轉(zhuǎn)速率，從而有效提高母子公司整體的運營效率，為集團企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標提供了最有力的支持。

參考文獻：

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