宋佩軍

摘要：村鎮(zhèn)銀行指的是由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)按照相關(guān)法律、法規(guī)，通過(guò)境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)構(gòu)建的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)完善高效的內(nèi)部控制構(gòu)建，督促審計(jì)對(duì)象嚴(yán)格履行職責(zé)，改善銀行運(yùn)營(yíng)，增加銀行價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行 內(nèi)部審計(jì) 具體策略

2006 年12月22日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)公布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見(jiàn)》，2007年1月22日中國(guó)銀監(jiān)會(huì)又印發(fā)了《村鎮(zhèn)銀行管理暫行辦法》，在國(guó)家一系列政策支持下，村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般涌現(xiàn)。村鎮(zhèn)銀行的出現(xiàn)，打破了長(zhǎng)期以來(lái)中國(guó)農(nóng)村只有農(nóng)村信用社和郵政儲(chǔ)蓄兩種金融主體的格局。根據(jù)規(guī)定，村鎮(zhèn)銀行可吸收公眾存款，發(fā)放短、中、長(zhǎng)期貸款，辦理國(guó)內(nèi)結(jié)算，辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)，從事同業(yè)拆借、銀行卡業(yè)務(wù)，銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)等，雖然村鎮(zhèn)銀行的規(guī)模較小，但卻是區(qū)別于商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)在村鎮(zhèn)銀行中占據(jù)重要地位，其屬于一項(xiàng)組織內(nèi)部的獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況與內(nèi)部控制的真實(shí)可靠性進(jìn)行詳細(xì)的審查評(píng)價(jià)，以此落實(shí)組織目標(biāo)，主要是控制事前風(fēng)險(xiǎn)管理及其過(guò)程。

一、村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)的意義、原則

（一）意義

村鎮(zhèn)銀行作為新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)之一，一方面因個(gè)體小、資金實(shí)力弱、網(wǎng)點(diǎn)少，其社會(huì)公信力遠(yuǎn)不如當(dāng)?shù)氐男庞蒙绾袜]政儲(chǔ)蓄銀行，帶來(lái)突出的吸收存款難的問(wèn)題；另一方面由于自有資本的限制，沒(méi)有足夠的閑置資金滿足日漸增長(zhǎng)的農(nóng)村放貸需求。面對(duì)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，練內(nèi)功，提效率，降成本，成為村鎮(zhèn)銀行未來(lái)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。

村鎮(zhèn)銀行要想獲得良好的生存與發(fā)展，就必須加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，不斷提升業(yè)績(jī)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改正，保持健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

從經(jīng)營(yíng)管理部門角度上分析，內(nèi)部審計(jì)對(duì)該部門經(jīng)營(yíng)成果與工作業(yè)績(jī)進(jìn)行了準(zhǔn)確的界定，真實(shí)揭露了該部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制實(shí)際狀況，督促與幫助部門謹(jǐn)慎認(rèn)真的考慮審計(jì)報(bào)告中提出的相關(guān)問(wèn)題與建議，及時(shí)有效的糾正，提升自身工作水平、管理水平及績(jī)效水平，從而實(shí)現(xiàn)銀行預(yù)期規(guī)定的目標(biāo)。

從高層管理層角度上分析，內(nèi)部審計(jì)工作促使村鎮(zhèn)銀行強(qiáng)化執(zhí)行，規(guī)范操作，嚴(yán)防重大差錯(cuò)和案件發(fā)生，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。另外，審計(jì)報(bào)告為村鎮(zhèn)銀行高層管理者的科學(xué)決算、決策提供了真實(shí)可靠的信息。

當(dāng)前時(shí)期，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種利益交織沖突，對(duì)于銀行柜員、信貸業(yè)務(wù)經(jīng)理、審批人員，直至分管行長(zhǎng)，從事放貸、吸儲(chǔ)、辦理結(jié)算等各環(huán)節(jié)，都要求有良好的職業(yè)道德和高度謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而村鎮(zhèn)銀行作為新型的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，其從業(yè)人員大部分為其他行業(yè)轉(zhuǎn)入，或是剛參加工作的新人，缺乏豐富的金融工作經(jīng)驗(yàn)。這種情況下，銀行員工作業(yè)中能否將自身的職業(yè)道德全面發(fā)揮，直接由單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)所決定。單位負(fù)責(zé)人出于對(duì)部分經(jīng)濟(jì)利益的考慮也可能利用自己的職權(quán)命下屬人員干一些違法、弄虛作假之事。因此，必須加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，唯有如此，方可了解實(shí)況，保證領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。

（二）原則

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)是完整、及時(shí)、清晰的，發(fā)揮建設(shè)性作用，同時(shí)遵循以下幾項(xiàng)原則：客觀性原則；審計(jì)報(bào)告必須依據(jù)強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)，真實(shí)的反映審計(jì)事項(xiàng)，提供公正合理的審計(jì)結(jié)論。完整性原則；審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，必須嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范的格式與內(nèi)容進(jìn)行，做到要素齊全性、內(nèi)容完整性、格式規(guī)范性，不遺漏審計(jì)中各核心事項(xiàng)。清晰性原則；審計(jì)報(bào)告必須具有較強(qiáng)的邏輯性、突出重點(diǎn)部分，進(jìn)行科學(xué)的結(jié)論。及時(shí)性原則；要求審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，在確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的情況下，審計(jì)報(bào)告要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后積極的進(jìn)行編制，獲取相關(guān)意見(jiàn)與補(bǔ)充修改后應(yīng)送至相關(guān)部門中，這樣，組織管理層就能及時(shí)有效的落實(shí)糾正措施。建設(shè)性原則；審計(jì)報(bào)告除了要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與評(píng)價(jià)過(guò)去外，還必須發(fā)揮處理問(wèn)題與指導(dǎo)未來(lái)的作用，實(shí)現(xiàn)銀行最終目標(biāo)。

二、推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的具體策略

（一）明確行之有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

要想保證審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)合理性，就必須明確規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)于其他生產(chǎn)銷售型集團(tuán)公司的內(nèi)審工作，它在風(fēng)險(xiǎn)防范方面具有更高的要求。從事審計(jì)工作的人員不僅要熟知審計(jì)業(yè)務(wù)，還必須掌握了解國(guó)家頒布實(shí)施的各項(xiàng)金融政策法規(guī)，深刻領(lǐng)會(huì)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)行業(yè)監(jiān)管要求及發(fā)起行的工作規(guī)程。倘若將國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么就應(yīng)嚴(yán)格遵循法律優(yōu)先和上位法優(yōu)于下位法，特種法優(yōu)于一般法，新法優(yōu)于舊法的原則。倘若缺乏相關(guān)法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將審計(jì)單位主管部門的指示、規(guī)章制度作為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員在評(píng)價(jià)單位業(yè)務(wù)的實(shí)效性時(shí)，應(yīng)將計(jì)劃、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、定額等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）提出科學(xué)合理的審計(jì)建議

內(nèi)部審計(jì)將增加銀行價(jià)值作為根本性目的，審計(jì)建議的合理與否直接決定了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告應(yīng)實(shí)現(xiàn)管理層的實(shí)際需求，幫助管理層進(jìn)行有效的決策。審計(jì)建議應(yīng)具備較強(qiáng)的實(shí)踐操作性，禁止太過(guò)原則化、籠統(tǒng)化，影響審計(jì)對(duì)象的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要有較高的實(shí)效性，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與相關(guān)建議匯報(bào)給管理層，然后管理層有針對(duì)性的采取措施，將問(wèn)題有效處理。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述可知，內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于增加組織價(jià)值，提高組織運(yùn)作效率，通過(guò)系統(tǒng)化與規(guī)范化的方法科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序，保證組織的高效性，促進(jìn)組織目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)金融業(yè)體制改革的深化與金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)作為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的核心部分，同樣受到了環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。所以應(yīng)不斷強(qiáng)化村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)力度，構(gòu)建完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而確保村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展下去。

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