陳潔++楊尚懂

摘要：近年來，隨著科學事業(yè)高速發(fā)展，科研經(jīng)費的逐年遞增，政府以及經(jīng)費管理部門對科研專項資金的管理愈來愈重視。專項資金是保障科研項目順利組織實施的基本物質條件，如何管好用好專項資金顯得尤為重要，但管理和使用中存在的問題卻制約著專項資金效能的發(fā)揮。本文將揭示科研專項資金管理的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出一些相關解決對策，為進一步加強專項資金管理、保障科研項目順利組織實施提供參考。

關鍵詞：專項資金 管理 對策

一、引言

近年來，國家對科技項目的投入越來越大，“十二五”期間，國家科技經(jīng)費投入占GDP的比重將達到2.2%，有力地促進了科研能力、自主創(chuàng)新能力的提高。然而，通過財務驗收和日常督查發(fā)現(xiàn)，科研專項資金的管理和使用還存在著很多問題，違規(guī)情況屢見不鮮，從而制約了科研專項資金效能的發(fā)揮。本文主要研究規(guī)模大、資金量大的科研項目，通過揭示和分析該類科研專項資金管理中發(fā)現(xiàn)的問題，意在提高風險防范意識，進一步加強科研專項資金管理，提高資金使用效益。

二、科研專項資金使用管理存在的問題

（一）擠占、挪用、轉移科研專項資金

1.以虛假合同或虛假業(yè)務虛列專項支出，將專項資金轉移至項目合作單位或其他與項目無關的公司，作為該公司收入入賬，再從該公司支出，或直接套取現(xiàn)金。2.把專項資金挪作單位公用開支，或者挪作發(fā)放單位職工獎金。3.以會議費、專家咨詢費、勞務費等名義套取專項資金。利用缺乏實質意義的會議結算單，將專項資金提前支付給會議定點單位，為日后使用提供便利。利用名和實之間監(jiān)管的難度規(guī)避資金合理正確使用?？陀^來說，上述情況也許與預算進度壓力有關，但這種做法給舞弊行為留下了空間。首先，這種做法違背了“收付實現(xiàn)制”的會計核算原則，使資金流的項目活動游離于監(jiān)管之外；其次，有個別人是想把專項資金裝入個人腰包，一旦查處就是貪污公款罪，難以逃避法律責任。4.利用假發(fā)票套取現(xiàn)金。表現(xiàn)形式主要有：一是用“真票假開”報賬。即發(fā)票是真的，但反映的經(jīng)濟業(yè)務未實際發(fā)生。二是用他人發(fā)票報賬，即領用發(fā)票單位與開具發(fā)票單位不符，該發(fā)票為轉借或購買的。三是用已繳銷的發(fā)票報賬。通過發(fā)票管理繳銷環(huán)節(jié)的缺陷，套出上繳稅務機關已作繳銷處理的發(fā)票。四是用虛假發(fā)票報賬。虛假發(fā)票是公司或個人違法私自印制、偽造的假發(fā)票。如督查某單位發(fā)現(xiàn)：假發(fā)票26張，金額125 433.60元。其中：無效發(fā)票5張，網(wǎng)查為假16張，網(wǎng)查無此發(fā)票2張，網(wǎng)查單位不符3張。假發(fā)票的信息有：餐費、圖書、辦公用品、復印紙、通訊費等。存在發(fā)票內(nèi)容與開具發(fā)票單位不符的情況，如某辦公用品店開具餐費。

（二）設備及材料采購管理問題

1.違反單位集體決策規(guī)定，達到一定金額的開支未經(jīng)過集體決策，僅由項目負責人說了算。2.違反招投標規(guī)定，私自確定中標公司。如個別項目違反單位招投標管理規(guī)定，該招標的未招標，自行確定供應商；或為躲避招標制度，將已達招標金額的大項目分解成若干個小項目。3.項目購買的固定資產(chǎn)，長期未記固定資產(chǎn)賬。部分材料已付款，未實際收到卻先辦理入庫手續(xù)。這些都致使賬實不符。實驗室大批量購買材料，無出入庫手續(xù)，無流水賬簿，無法說明材料的用量。4.超范圍、超標準支出設備費和材料費。未按照批復的預算購買設備，自行更改設備的規(guī)格、數(shù)量、金額。購買了預算中未列明的材料，且該材料與項目無關。5.為加快預算執(zhí)行率，結題前突擊采購設備和材料，致使大量設備和材料未能達到預定的使用目的，造成浪費。

（三）部分開支不合理，佐證資料不齊全

1.差旅費支出不合理。同一個人在同一時間去了兩個地方出差；出差人員不是課題組成員；往返車票不齊全；住宿發(fā)票的時間與車票日期不符；未注明出差目的、事由、出差人數(shù)；個別單位列支了旅游費和景點門票。2.會議費所附資料不夠規(guī)范，缺少會議通知和參會人員名單，會議通知地點與實際發(fā)票不符。委托第三方舉辦會議缺乏委托合同。3.支付大筆測試化驗加工費未簽訂委托合同，未提供相應的稅務局發(fā)票或行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)等佐證材料。有部分單位簽訂了委托合同，但合同中未注明測試的內(nèi)容、單價、數(shù)量。4.國際合作交流費支出缺少支撐材料，未有旅行社發(fā)票、合同及國際交流邀請函，出國人員返程后無工作匯報和交流信息登記等。存在出國地點與預算不符，出國人員不是項目組成員的情況。5.勞務費和專家咨詢費發(fā)放不規(guī)范。發(fā)放憑證未列明人員姓名、身份證號、工作內(nèi)容、工作時間、領取人簽字等信息。發(fā)放標準過高，支付較頻繁，而且不同人員勞務費和專家咨詢費的領取簽名可看出是一個人的字體。6.間接費用支出不合理。（1）應在不同科目中列支的支出都在間接費用中開支。如督查某單位發(fā)現(xiàn)：在間接費用中開支了5 000元的會議費，開支了3 200元的專家咨詢費。（2）在間接經(jīng)費中列支課題組成員研討支出，發(fā)票為某溫泉酒店的會議費。（3）購買上千元的辦公用品，發(fā)票僅寫著辦公用品一批，未有明細清單，且購買較頻繁。（4）購買與項目無關的書籍，如照相攝影技巧、職稱考試用書、書法教程等。

三、產(chǎn)生問題的原因

（一）課題負責人法制觀念不強

上述問題的產(chǎn)生，與課題負責人法制觀念淡薄，遵守財經(jīng)法紀自覺性不高，存在僥幸心理有關系。部分課題負責人把科研專項資金挪作單位公用經(jīng)費開支，錯誤認為錢沒進自己口袋，就不是違規(guī)違紀。

（二）內(nèi)控制度不健全，管理機制不完善

在課題組織管理中，有些單位未指定專人負責科研項目的財務工作，未能建立健全科研專項資金管理辦法和內(nèi)部控制制度。業(yè)務部門僅負責項目管理，對經(jīng)費使用的監(jiān)管不重視、不到位，把大部分精力放在立項、結項和成果申報；財務部門雖負責專項資金管理，但較少參與項目的申報、預算和研發(fā)，無法對經(jīng)費使用的必要性和相關性做出準確的判斷；單位領導為單位排名考慮，對專項資金總額的追求高于對財經(jīng)制度的遵從和科研成果的產(chǎn)出。這種情況下，財務部門很難實施有效的專項資金管理，無法保證經(jīng)費使用的合法合規(guī)。endprint

（三）專項資金監(jiān)管不到位，違規(guī)處罰力度不夠

科研項目實施時，主管部門對科研成果更為看重，所召開的“實施進展研討會”、“項目驗收會”，主要是邀請專家來評定科研成果的前沿性和創(chuàng)新性，極少深入分析科研專項資金的使用情況?？蒲许椖炕旧现辉陧椖拷Y束時才進行審計，且審計機構投入的人力和精力都非常有限，對被審計項目的具體情況和實施過程幾乎都不了解，主要是以課題承擔單位提供的會計憑證、會計賬簿、決算書等資料為基礎簡單進行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題時才請課題負責人進行簡單說明，對賬務進行調(diào)整。審計過程如此簡單，審計報告質量很難得到保證，報告中也很少提及經(jīng)費使用過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為，相關責任追究更是少有。

（四）項目實施組織結構幅度長，實施時間短

一方面，目前規(guī)模大、資金多的科研項目大多由課題責任單位組織實施，多個課題承擔單位協(xié)同合作，將一個項目分解成不同課題，每個課題再分成多個任務。這樣，項目實施便呈現(xiàn)多層級組織結構。組織結構幅度長導致課題任務執(zhí)行進度不一，管理難度加大，資金難以很好的監(jiān)管。個別項目負責人為了加快預算執(zhí)行率，造成突擊、違規(guī)使用專項資金。另一方面，項目實施時間短，經(jīng)費撥付又存在滯后性，因此，很多研究工作很難在實施期限內(nèi)完成或達到良好的效果，但根據(jù)財政部的相關規(guī)定，課題實施期限到期做結題驗收后，未用完的科研經(jīng)費要退回國家。故有些項目負責人就考慮后續(xù)工作怎樣去完成的問題，以便在項目結題后可以繼續(xù)開展項目中未完成的工作。

四、加強科研專項資金管理的對策

（一）增強項目負責人的道德感與法律意識

近幾年頻繁發(fā)生的腐敗案件給各項目負責人敲響了警鐘，從這些案例看到，一些受過高等教育的知識分子也成了腐敗的犧牲品。究其原因，道德感缺失、法律意識淡薄、貪圖享樂是使他們走上犯罪道路的根本原因。因此，采取措施強化項目負責人在法律法規(guī)方面的認識，增加他們的道德感與法律意識是懲治腐敗行為的有效機制。財政、審計及有關主管部門要定期或不定期地舉辦單位項目負責人會計法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設培訓班，各項目負責人應從他人腐敗落馬案件中吸取教訓，增強法制觀念，加強黨性修養(yǎng)，建立正確的三觀，面對外界誘惑毫不動搖。

（二）完善制度建設和管理機制

承擔科研項目較多、資金量較大的單位應成立科研項目管理辦公室，財務部門指定專人負責科研項目的財務工作，加強項目管理辦公室、業(yè)務部門與財務管理等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的溝通反饋機制，促進項目運行。定期召集各業(yè)務部門和財務部門參與例會，通報業(yè)務和財務工作，實現(xiàn)信息共享，同時協(xié)調(diào)處理各課題進展過程中資金、采購等方面的問題。項目承擔單位應在遵循國家會計法律法規(guī)的同時，根據(jù)本單位業(yè)務特點、管理模式和科研專項資金管理的特點，建立健全本單位的科研專項資金管理辦法、內(nèi)部控制制度等，為規(guī)范核算、合理有效使用科研專項資金提供制度保證，防止專項資金的擠占挪用和損失浪費。

（三）資金?？顚Ｓ茫訌姇嫼怂?/p>

科研專項資金應納入單位財務統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ?，單獨核算。科研專項資金不得用于與項目無關的支出，不得轉移或挪用。從事科研項目的單位應按照課題要求設置會計科目，與科研項目的各類支出分別對應。承擔多個科研項目的單位可建立科研項目財務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，獨立反映各個課題的專項資金，各課題負責人可通過數(shù)據(jù)庫了解課題經(jīng)費的使用進度，實現(xiàn)項目資金核算的全過程管理。

（四）嚴格審核專項資金支出

項目負責人在審批時要認真把關，所有經(jīng)費的支出都要按法規(guī)辦事，一旦落筆，就要負起責任。財務部門要嚴格執(zhí)行相關制度，嚴把審核關，審核項目支出的依據(jù)是否充分，是否遵守項目預算書和任務合同書的規(guī)定；審核原始報銷單的真實性、合法性和合理性；監(jiān)督項目外撥資金的使用情況；監(jiān)督項目是否按合同進度的要求使用資金等。

（五）引入績效考核機制

對于規(guī)模大、資金量大的科研項目，在申請設立該類科研專項資金的同時，應按規(guī)定申報專項資金預期績效目標。申報材料必須設置可量化、可衡量的績效指標，來反映專項資金預期的使用效益。財政部門組織對專項資金使用階段性績效進行監(jiān)控，對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，責成項目單位進行整改?？蒲许椖拷Y束后按規(guī)定實施績效評價，績效評價結果由財政部門匯總后專題報告政府，作為專項資金安排、調(diào)整、撤銷以及責任追究的重要依據(jù)。引入績效考核機制，關鍵在于引發(fā)財政資金管理部門、使用單位和受益群體對績效問題的高度關注，最終實現(xiàn)對資金管理行為的引導約束。

（六）加強資金監(jiān)管和責任追究

加強監(jiān)督管理，健全監(jiān)督評估機構，是保障科研項目按規(guī)劃目標實施的有效手段。規(guī)模大、資金量大的科研項目，涉及的政府投入巨大，參與的各類實施主體復雜多樣，如果不能從源頭建立起有效的監(jiān)督機制，難以保障政府資金與專項目標的一致性。政府應組織紀檢、監(jiān)察、審計、財政、科技等部門對該類科技項目進行經(jīng)常性專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，分清性質，通報批評，追究責任，限期整改，全面警示。要嚴格貫徹執(zhí)行國務院《財政違法行為處罰處分條例》，對于虛報轉移、擠占挪用財政專項資金等違紀違規(guī)行為，除責令改正追回財政專項資金外，要對單位給予警告或者通報批評，對直接責任人要移送紀檢監(jiān)察機關，追究刑事責任。

為了保障科研項目順利實施，要增強項目負責人法律意識，完善制度建設和管理機制，引入績效考核機制，加強監(jiān)管和責任追究，重視財務工作，切實采取有效措施，以高度的責任感和使命感做好科研專項資金管理工作，保證科研專項資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。Z

參考文獻：

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