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（鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院河南鄭州450015）

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等?，F(xiàn)階段社會(huì)責(zé)任報(bào)告受到越來越多的企業(yè)尤其是上市公司的重視，成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，且公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容已被寫入修訂后的《公司法》中。因此，研究河南省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的現(xiàn)狀，對(duì)于提升其披露質(zhì)量以及促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任有著重要意義。

一、河南省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露現(xiàn)狀

本文以河南省2012年12月31日的A股上市公司為研究樣本，搜集在2013年4月30日之前公開發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其中不包括在報(bào)表附注中提及的履行有關(guān)社會(huì)責(zé)任的上市公司。截至2012年12月31日，河南省上市公司共計(jì)65家。

（一）數(shù)量分布。從表1可以看出，2012年河南省上市公司共有65家：上交所有25家，其中有12家披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，比例為48%；深交所有40家，其中有21家披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，比例為52.50%；整個(gè)河南省上市公司獨(dú)立披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的比例為50.77%，其中上交所披露比例略低于深交所披露比例。通過對(duì)表1和表2進(jìn)行對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，2012年河南省上市公司在披露獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量和比例上都比2011年有了大幅的增長(zhǎng)，在上交所和深交所的公司數(shù)量都有了不同程度的增長(zhǎng)，尤其在深交所的獨(dú)立披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量已經(jīng)超過半數(shù)，可見河南省上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露愈來愈重視。

表1 2012年度河南省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露情況

表2 2011年度河南省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露情況

（二）是否國(guó)有控股。從表3可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)有控股公司占整個(gè)單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司的比例為63.64%，上交所披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的河南省上市公司全部為國(guó)有控股公司，深交所的國(guó)有控股公司比例為42.86%，不到半數(shù)。從整體上看，在單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的河南省上市公司中，國(guó)有控股公司具有一定的優(yōu)勢(shì)。

（三）所屬的行業(yè)。下頁(yè)表4為樣本上市公司的行業(yè)分布。由于河南省上市公司中大部分為制造業(yè)，因此在單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司中以制造業(yè)的上市公司數(shù)量最多，但是其他行業(yè)如信息技術(shù)業(yè)等，今年首次出現(xiàn)了上市公司單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況。

（四）編制依據(jù)。在33份單獨(dú)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，提及編制依據(jù)的有14家公司，所占比重為42.42%，其編制依據(jù)主要包括《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》和《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，還有兩家上市公司的編制依據(jù)分別為《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》和國(guó)資委出臺(tái)的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》。可以看出，大部分公司并沒有提及編制依據(jù)，容易導(dǎo)致編制具有主觀性，即使提到編制依據(jù)的上市公司，其編制依據(jù)也不盡相同。然而，上市公司間采取不同的編制依據(jù)，將使得其社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可比性大大降低。

表3 國(guó)有控股公司的分布情況

（五）是否經(jīng)過審驗(yàn)。通過對(duì)這33家上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，所有的上市公司單獨(dú)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告均未經(jīng)過第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審驗(yàn)，僅僅是上市公司的自我評(píng)價(jià)，缺乏可信任性。

（六）是否提及不足。33家上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，對(duì)于公司社會(huì)責(zé)任履行的不足，大部分上市采取了避而不談或一筆帶過的方式，但中航光電、中原特鋼和林州重機(jī)三家上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中談及了具體的不足。雖然所占比重不高，但是卻反映了一種良好的趨勢(shì)，這將有利于上市公司客觀披露實(shí)際情況，使各利益相關(guān)者全面了解上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)情況。

（七）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量。社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量的高低可以由很多指標(biāo)進(jìn)行衡量，筆者主要從四個(gè)方面來衡量社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量，如表5至表8所示。

上市公司是否采用了圖文并茂的形式披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告以及是否披露了彩色版本的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，這可以反映出上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的重視程度。一般情況下上市公司對(duì)其越重視，其社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量就越高，從表5和表6可以看出，深交所的河南省上市公司其社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露形式整體較好。

表4 單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司行業(yè)分布

表5 社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否圖文并茂

表6社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否為彩色版本

上市公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主要目的之一就是為利益相關(guān)者服務(wù)并提供有用的信息，因此上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制和披露必須考慮利益相關(guān)者。從統(tǒng)計(jì)分析情況看，深交所的河南省上市公司均在報(bào)告中提及了利益相關(guān)者，這可能與《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》明確規(guī)定了利益相關(guān)者的范疇有一定的關(guān)系。此外，上交所的大部分河南省上市公司也都在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露了相應(yīng)的利益相關(guān)者，可見上市公司比較認(rèn)可將對(duì)利益相關(guān)者的責(zé)任明確地反映在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中。

表7 社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否考慮了利益相關(guān)者

從2011年和2012年河南省上市公司披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告篇幅對(duì)比來看，2012年的篇幅有著明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，首次出現(xiàn)了超過20頁(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，說明河南省上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的信息越來越全面，信息量也越來越多。

表8 社會(huì)責(zé)任報(bào)告的篇幅情況

二、完善上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的建議

（一）推動(dòng)上市公司切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。2012年河南省上市公司單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量與2011年相比，雖然提高幅度較大，但是其比例仍然只達(dá)到了一半左右，可見還有很多上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任的披露不夠重視，這就要求社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)。對(duì)于社會(huì)責(zé)任履行和報(bào)告較好的上市公司，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的宣傳，在必要時(shí)給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，使上市公司感到履行社會(huì)責(zé)任是既服務(wù)社會(huì)又推動(dòng)公司發(fā)展的雙贏優(yōu)勢(shì)，提高其自覺披露的積極性。

（二）發(fā)揮國(guó)有控股公司的模范作用。在河南省上市公司中，國(guó)有控股公司在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告方面具有比較明顯的優(yōu)勢(shì)，這說明國(guó)有控股公司在履行社會(huì)責(zé)任報(bào)告方面起到了較好的帶頭作用，要積極發(fā)揮國(guó)有控股公司的模范作用，從而帶動(dòng)非國(guó)有公司對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露。國(guó)有控股上市公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)即國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其監(jiān)管作用，將社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露納入到主要領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系中，與管理層的薪酬掛鉤，從而提高國(guó)有控股上市公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的積極性和主動(dòng)性。

（三）完善社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制制度。由于監(jiān)管部門對(duì)編制依據(jù)的要求并不明確，一般情況下，上市公司都是根據(jù)其所在的證券交易所來執(zhí)行各交易所制定的編制要求，但也有個(gè)別上市公司選擇其他的編制標(biāo)準(zhǔn)，不便于使用者閱讀和比較，降低了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的功效。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制標(biāo)準(zhǔn)首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行格式的統(tǒng)一，將必須進(jìn)行披露的項(xiàng)目列示出來要求上市公司進(jìn)行強(qiáng)制性披露，而沒有列示的部分可以根據(jù)不同的行業(yè)進(jìn)行披露，其次應(yīng)當(dāng)加快制定社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度或準(zhǔn)則，使社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制有章可循，逐漸在上市公司層面將社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露規(guī)范化，使社會(huì)責(zé)任報(bào)告成為年報(bào)的重要組成部分。

（四）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的外部審計(jì)。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未要求對(duì)外披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告必須經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，因此每年對(duì)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的上市公司很少，對(duì)于社會(huì)公眾而言社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信性大大降低。目前我國(guó)尚未出臺(tái)針對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審計(jì)準(zhǔn)則，因此應(yīng)當(dāng)在建立和完善社會(huì)責(zé)任報(bào)告準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，加快相應(yīng)審計(jì)準(zhǔn)則的制定，從而提高上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信性和有用性。

（五）增加對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的反饋途徑。目前大部分上市公司在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)只選擇對(duì)自身有利的信息，而回避了沒有履行或沒有履行到位的社會(huì)責(zé)任現(xiàn)象。在現(xiàn)階段自愿披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告且無需經(jīng)過審計(jì)的背景下，上市公司應(yīng)當(dāng)在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告中公布報(bào)告使用者和社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的反饋途徑，接受報(bào)告使用者和社會(huì)公眾的監(jiān)督，從而不斷提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的質(zhì)量。