榮蕊

摘 要：從當前我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國中小企業(yè)得到了不斷的發(fā)展，但是其會計內(nèi)部控制制度還存在一定的問題。筆者根據(jù)前人的研究和自身的感受就我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及相關對策提出了自己的看法。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到了不斷的發(fā)展，他們開始向現(xiàn)代企業(yè)開始轉變，同時他們也取得了良好的經(jīng)營效益。它們越來越成為我國經(jīng)濟發(fā)展不可缺少的重要部分。中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制以及旺盛的生命力，為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展可以說提供了持續(xù)的動力。它們開始逐漸變?yōu)槲覈?jīng)濟增長和社會穩(wěn)定的主要源泉。但是，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中還是存在著諸多的問題需要我們?nèi)ミM一步完善。比如，中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制就存在著諸多問題，需要我們不斷的完善。筆者根據(jù)前人的研究和自身的感受就我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及相關對策提出了自己的看法。

1 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性

1.1 有利于保證會計信息的真實性和可靠性

會計信息的準確可靠是我們中小企業(yè)進行科學決策的基礎，但是我國的中小企業(yè)會計工作十分混亂，會計信息并不是十分的真實，這就嚴重的影響了我們中小企業(yè)投資者的實際利益，也影響了企業(yè)管理層的正確決策，若從大方面來說將會影響國家的相關經(jīng)濟政策。中小企業(yè)信息失真的一個重要原因就是我們?nèi)狈σ粋€科學的規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度，這是會計信息失真的一個重要原因。企業(yè)會計內(nèi)部控制是我們企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。長時間以來，由于受到各方面的影響以及我國以前的計劃經(jīng)濟思想的影響，會計的作用沒有得到應有的發(fā)揮，而且還影響了我們經(jīng)濟的健康發(fā)展。比如會計基礎相對薄弱；會計制度不到位；會計工作中存在弄虛作假；會計監(jiān)督制度不規(guī)范等眾多的問題。這就給我們企業(yè)有關人員進行貪污以及挪用資金等提供了可乘之機。因此，假如我們建立了一個嚴格的相對規(guī)范的會計內(nèi)部控制制度，就能夠很好的就會計舞弊等方面進行監(jiān)督，保證我們企業(yè)會計的信息具有真實性和可靠性。同時，還能夠及時的糾正我們會計信息當中的各種錯誤等等。

1.2 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制

當前，我國中小企業(yè)存在內(nèi)部管理制度薄弱以及管理相對松弛等現(xiàn)象，這為某些經(jīng)濟犯罪提供了新的可乘之機。比如挪用公款、公款炒股、謀取私利以及利用企業(yè)的改組或者兼并重組將公款拿入自己的口袋，有些在為企業(yè)進行采購的時候也會出現(xiàn)同樣的狀況。這些都是由于我們的中小企業(yè)相關會計內(nèi)部控制制度不健全以及監(jiān)督管理制度不健全，相關管理的薄弱化。由于中小企業(yè)的人數(shù)較少，有些中小企業(yè)甚至出現(xiàn)了財務管理的所有事項由一人進行。因此，在新的形勢下重視中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度建設以及強化企業(yè)的內(nèi)部控制和進行相關監(jiān)督，將會能夠較好的約束中小企業(yè)的財務管理人員，保證我們會計機構的設置以及相關崗位的設置合理，真正的做到相關不能融合的職務堅決分離、互相監(jiān)督和制約。這樣不但消除了中小企業(yè)財務管理的隱患，還有效地保護了中小企業(yè)的財產(chǎn)，對相關經(jīng)濟犯罪給予了必要的打擊，形成了完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機制。

1.3 有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學管理

科學的管理制度是我們中小企業(yè)發(fā)展的重要方面，它主要包括科學的領導體制和科學的管理制度等各個方面?？梢娍茖W的管理制度對中小企業(yè)的發(fā)展十分重要。筆者認為我們的科學管理制度就是要建立一個行之有效的、科學的決策機構，它具有嚴格的內(nèi)部責任機制，要求我們的企業(yè)一定要嚴格內(nèi)部管理制度。在如今的市場經(jīng)濟下，我們保證我們企業(yè)的各項活動是我們企業(yè)發(fā)展的基礎。會計內(nèi)部控制制度作為我們企業(yè)管理的一個重要組成部分，涉及到企業(yè)的各個方面。因此，我們必須要建立健全企業(yè)的經(jīng)營協(xié)調(diào)有序進行，著力推動我們企業(yè)的管理水平的提高。

2 中小企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 會計人員一人身兼數(shù)職，崗位設置缺乏牽制性

中小企業(yè)相對來說企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)活動十分單一，人員較少，往往并不是所有的人員都是十分的對口，也并不是所有的崗位都由一個專職的人員，它們當中的人員往往是一身兼數(shù)職。因此，中小企業(yè)的會計人員也常常是身兼數(shù)職。比如他們還必須負責采購，負責有關物品的保管等各個方面。

2.2 會計信息失真

由于中小企業(yè)的會計工作不規(guī)范以及會計工作的相對混亂，這就導致了我們的會計核算以及信息的不真實。比如我們許多的中小企業(yè)都存在著兩個賬本，納稅時是一個賬本，另外其他方面又是一個賬本。還比如，我們的會計人員在編制銀行的存款余額調(diào)節(jié)表的時候，往往都沒有建立保管、使用等登記制度，還存在資產(chǎn)不清、債務不實的情況。

2.3 費用支出失控，潛在虧損增加

中小企業(yè)由于大多數(shù)是家族企業(yè)，因此中小企業(yè)的員工往往認為自身的升職無望，所以他們就加大了對資金的追求。由于中小企業(yè)沒有建立一個完善的財務管理制度，這些企業(yè)員工往往會利用報賬等方面的漏洞多報相關費用，并且時常性的將這些費用用來揮霍。同時，有些中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制十分松散，未嚴格的將采購、驗收、運輸?shù)冗^程進行分離，也并沒有按照財務管理的相關制度進行清查等，這就存在將企業(yè)貨物拿入自己的腰包。

2.4 員工存在舞弊和違紀的現(xiàn)象

中小企業(yè)會計人員大多數(shù)都是家族人員，他們的素質(zhì)不一定十分高。因此，他們會常常利用企業(yè)內(nèi)部控制的管理漏洞進行受賄，或者接受我們合作商的回扣等；同時，我們的企業(yè)員工還會存在與其他企業(yè)進行勾結，然后多開有關發(fā)票，對資金進行虛構，然后套取企業(yè)的資金，最后納入自己的腰包。除此之外，我們的員工還會將我們的應收賬款作為壞賬進行處理，后面收到壞賬后還會存在不報告，私自納入自己的腰包。

2.5 執(zhí)行力不強，制度形同虛設

中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強在現(xiàn)有的中小企業(yè)中體現(xiàn)的較為明顯。比如我們的中小企業(yè)的會計機構的設置和人員的設置并沒有按照有關會計相關規(guī)范執(zhí)行，賬務的建立也不規(guī)范。同時，在進行會計核算的時候還常有違規(guī)的現(xiàn)象。除此之外，會計人員的素質(zhì)十分低下，很多中小企業(yè)都是家族企業(yè)他們的財務管理人員基本上都是由本家族的人員擔任。但是這些人員并不是都懂會計，有些連最基本的會計都不會。另外，在會計內(nèi)部控制方面，中小企業(yè)事先擬定的會計內(nèi)部管理制度往往得不到真正的落實，有些還存在領導越權進行干預會計內(nèi)部控制。

3 中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

3.1 提高內(nèi)部會計控制意識，建立健全內(nèi)部控制制度

要提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識筆者認為我們的企業(yè)領導層一定要多熟悉相關會計法規(guī)和有關會計的條例，這主要是由于我們的企業(yè)不僅要組織企業(yè)的發(fā)展，還要時刻關注和組織企業(yè)的會計工作。我們的財務管理部門作為我們中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制的執(zhí)行者和相關工作的承擔者，也要不斷的學習相關的會計法規(guī)，增強會計內(nèi)部控制的意識。同時，我們的企業(yè)人員也應該配合好企業(yè)管理人員和財務人員做好會計的內(nèi)部控制工作。除此之外，我們的中小企業(yè)要完善會計內(nèi)部控制還需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這個內(nèi)部控制制度一定要適合企業(yè)的發(fā)展需要，這是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的核心。

3.2 提高會計人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力

人是中小企業(yè)發(fā)展的基礎，要提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制必須要以人為本，提高中小企業(yè)會計人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力。只有提高了會計人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力才能夠保證我們的會計制度的執(zhí)行有力有效。比如我們可以通過舉辦專家講座或者邀請具有豐富經(jīng)驗的會計工作人員來提高中小企業(yè)會計人員的業(yè)務素質(zhì)。我們也可以積極的鼓勵我們中小企業(yè)的會計人員通過自身培訓提高業(yè)務素質(zhì)和綜合能力，中小企業(yè)在資金上給予相關支持。

3.3 加大中小企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管力度

中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，是我們中小企業(yè)內(nèi)部自己建立的。他主要與中小企業(yè)、社會控制、政府控制三者有著相互配合的管理。它的目的也是為了提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。因此，對于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制，我們應該建立一個完善的監(jiān)督管理體系。這個監(jiān)督管理體系的建立必須要符合我們中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的有關依據(jù)，同時還能夠為中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展和做出應有的作用具有監(jiān)督推動作用。要將這個監(jiān)管落實到實處我們還應該對會計執(zhí)行情況進行實時的檢查和考核，及時的對相關情況進行掌握和落實。

4 結語

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及加入WTO，外國企業(yè)大批的進入中國。作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)開始面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，要實現(xiàn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，我們必須要建立健全會計內(nèi)部控制制度，這是我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。同時，我們的中小企業(yè)還應該結合自身企業(yè)的實際，適當?shù)脑O置企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新，提高中小企業(yè)管理層的管理水平，加強審計監(jiān)督，明確企業(yè)的經(jīng)營目的?？傊?，我們應該建立一個與中小企業(yè)特點相符合的會計內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的整體管理水平向現(xiàn)代化管理水平發(fā)展。

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