丁才杰

摘 要：文章結(jié)合施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述做了闡述，接著對(duì)施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中存在的問(wèn)題做了介紹，最后根據(jù)施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；物資采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

1 前言

采購(gòu)是施工公司供應(yīng)鏈的源頭，所以采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)很重要的行為和活動(dòng)，物資采購(gòu)人員應(yīng)從自身做起，學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)和相關(guān)常識(shí)等，把采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。

2 施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)定義的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值，它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前國(guó)際內(nèi)審工作推行的一種模式或理念。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)中始終以分析和評(píng)估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合分析和評(píng)估影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，要求審計(jì)人員在綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素并對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面分析的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略和采用積極有效的分析性審計(jì)程序，規(guī)避各領(lǐng)域可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，席卷全球的金融危機(jī)對(duì)組織重新審視風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)起到了推動(dòng)作用，有助于內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

3 施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中存在的問(wèn)題

3.1 外界支持力低

外界大環(huán)境無(wú)疑是各種事物發(fā)展所面臨的巨大的挑戰(zhàn)。尤其是新生事物，必須要應(yīng)運(yùn)而生，緊跟時(shí)代的步伐，順從大勢(shì)所趨，才能使新生事物更好更快的發(fā)展。相反，新生事物的發(fā)展也必須收到外界大環(huán)境的保護(hù)和肯定，才能有發(fā)展的希望。我國(guó)是個(gè)龐大的市場(chǎng)體系，在社會(huì)分工日益細(xì)化的今天，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論需要外界的大力支持。但是，限于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r以及大陸市場(chǎng)的現(xiàn)況，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)很難獲得外界的支持，而這有大大降低了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量和效率，使現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)大打折扣。

3.2 制度不夠完善

一向?qū)I(yè)技術(shù)的實(shí)施需要完善的制度保障，才能更好的運(yùn)行實(shí)施。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)屬于新興的事物，制度等尚不健全，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還沒(méi)有很好的契合點(diǎn)。現(xiàn)在的法治社會(huì)更要求一切事物有法可依，這方面直接制約了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。限制了審計(jì)人員發(fā)展的空間和行動(dòng)的意愿。

3.3 審計(jì)界從業(yè)人員素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)的制約

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有較高的素質(zhì)。這包括：較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，良好的人格特性，較好的人際交往能力和語(yǔ)言表達(dá)能力等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，社會(huì)環(huán)境，運(yùn)用分析測(cè)試程序等手段，尋求數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)構(gòu)建模型。而在我國(guó)，目前還有相當(dāng)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這必然妨礙分析性程序成為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要手段，進(jìn)而，影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作效率和質(zhì)量。

4 施工企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范

4.1 明確采購(gòu)目的

物資采購(gòu)部門(mén)在認(rèn)識(shí)上首先明確采購(gòu)的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場(chǎng)所要求的產(chǎn)品的基礎(chǔ)，這就要求采購(gòu)機(jī)構(gòu)在采購(gòu)過(guò)程中不應(yīng)一味地追求采購(gòu)價(jià)格最低化，不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購(gòu)的首要和唯一目標(biāo)，而應(yīng)對(duì)所要采購(gòu)的物資或質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤(pán)考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購(gòu)資金的同時(shí)，應(yīng)保證采購(gòu)質(zhì)量。

4.2 建立供應(yīng)商資格審查制度

在訂立采購(gòu)合同之前，須對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審、資格復(fù)審和資格后審，以便在采購(gòu)活動(dòng)的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。

4.3 建立保證金制度

它可使采購(gòu)機(jī)構(gòu)防止投標(biāo)商在開(kāi)標(biāo)后撤回其投標(biāo)；它經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包保證向供應(yīng)商及時(shí)支付；其目的是保護(hù)采購(gòu)機(jī)構(gòu)，防止供應(yīng)商不能履行合同給企業(yè)帶來(lái)的損失。

4.4 建立對(duì)采購(gòu)人員監(jiān)督管理制度

（一）、建立和完善采購(gòu)信息公開(kāi)制度和程序公開(kāi)制度

有關(guān)采購(gòu)的制度要公之于眾，便于供應(yīng)商及時(shí)了解；采購(gòu)合同的條件要提前公布給有意向的供應(yīng)商，便于供應(yīng)商根據(jù)自己的情況及時(shí)做出是否參與的商業(yè)判斷，并參與競(jìng)爭(zhēng)做好充分準(zhǔn)備；采購(gòu)活動(dòng)要作好記錄，以備公司管理層審查。

（二）、參加專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

由于采購(gòu)自身的復(fù)雜性和重要性，對(duì)采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購(gòu)人員需要具備的職業(yè)素質(zhì)包括：要懂采購(gòu)的相關(guān)政策和采購(gòu)的具體程序；熟悉市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部資源環(huán)境；不僅要懂經(jīng)濟(jì)知識(shí)，還要具備工程技術(shù)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；不僅要知道采購(gòu)技巧，還要善于解決采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。為了不斷提高采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)，采購(gòu)人員應(yīng)積極參加各種專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)。推行采購(gòu)人員資格認(rèn)證制度對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行資格認(rèn)證，保證采購(gòu)人員的素質(zhì)是對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)采購(gòu)人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度企業(yè)內(nèi)部管理制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。

4.5 選擇合適的采購(gòu)方式

施工企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)中，應(yīng)注意選擇合適的采購(gòu)方式。目前，采購(gòu)的方式很多，有議價(jià)采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)、談判采購(gòu)等，每一種采購(gòu)方式都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，如果在選擇采購(gòu)方式時(shí)不根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)靈活選取，必然會(huì)增大采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的人力、物力和財(cái)力消耗。從施工企業(yè)采購(gòu)的實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)常采用的主要有：議價(jià)采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)三種方式。

4.6 建立物資采購(gòu)合同會(huì)簽制度

物資或經(jīng)營(yíng)部門(mén)起草采購(gòu)合同文本后，應(yīng)建立物資采購(gòu)合同會(huì)簽制度。具體由工程部門(mén)（試驗(yàn)室）負(fù)責(zé)審核質(zhì)量、規(guī)格；經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)審核價(jià)格、數(shù)量、進(jìn)貨時(shí)間及合同條款；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核付款時(shí)間和方式。以上部門(mén)會(huì)簽后，再由項(xiàng)目經(jīng)理簽字，經(jīng)營(yíng)部門(mén)蓋章、歸檔，副本返回材料和財(cái)務(wù)部門(mén)。物資部門(mén)開(kāi)始執(zhí)行合同進(jìn)行采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)部門(mén)跟蹤合同履行情況，歸檔保管合同。

4.7 針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施

施工企業(yè)最為直接和有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的方法就是針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施。如針對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)，可采取的措施是適時(shí)控制、盤(pán)活庫(kù)存，及時(shí)清理和報(bào)批；針對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)，要采取組織業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)《合同法》，在采購(gòu)活動(dòng)過(guò)程中除“即時(shí)清結(jié)”外，必須簽訂合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)及違約責(zé)任，定期進(jìn)行合同追蹤調(diào)查，加強(qiáng)監(jiān)控力度。針對(duì)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)，可采取措施就是供貨方的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行分類(lèi)管理，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量好、信譽(yù)好、規(guī)模大的供貨方可實(shí)行預(yù)付款，并加強(qiáng)預(yù)付款購(gòu)貨的追蹤管理，防止欺詐行為。針對(duì)采購(gòu)中的道德風(fēng)險(xiǎn)，可采取責(zé)任心的教育。

4.8 提高審計(jì)人員的素質(zhì)也是至關(guān)重要的事

審計(jì)行業(yè)關(guān)乎企業(yè)興衰，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)秩序等，這就要求從業(yè)人員有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，這是最起碼的要求。同時(shí)，審計(jì)工作直接與金錢(qián)，法律打交道，受誘惑的情況還是很多的。這也要求從業(yè)人員要有正確的人生觀、價(jià)值觀，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)從業(yè)的基本準(zhǔn)則和擁有道德底線。這些都應(yīng)該在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)期間，老師、學(xué)校、書(shū)本等教給學(xué)生的，各個(gè)學(xué)校都應(yīng)重視這方面的教育，從而在為國(guó)家培養(yǎng)技術(shù)型人才的同時(shí)，也培養(yǎng)出優(yōu)秀的“社會(huì)人”。

5 結(jié)束語(yǔ)

物資采購(gòu)作為公司生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用，采購(gòu)進(jìn)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)呈現(xiàn)誤差，都會(huì)影響到物資采購(gòu)預(yù)期方針的完成，因而要加強(qiáng)施工公司物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防備措施，然后加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防備。

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