杜琴

【摘 要】資產(chǎn)內(nèi)控制度的作用在于為企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控行為提供指導(dǎo)，制約資產(chǎn)活動(dòng)，保證資產(chǎn)內(nèi)控的有效性。本文以企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控為主要研究對(duì)象，對(duì)資產(chǎn)內(nèi)控存在的缺陷進(jìn)行分析，尋求缺陷的產(chǎn)生原因，并在此基礎(chǔ)上探討相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，旨在建立健全、完整的資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，保證企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)內(nèi)控；內(nèi)控機(jī)制；缺陷；建設(shè)；分析

一、我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

新世紀(jì)以后，我國(guó)企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化，其中資產(chǎn)內(nèi)控便是企業(yè)常用的一種現(xiàn)代化管理方法，它的引進(jìn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理起到了很大的作用，不僅提升了企業(yè)資產(chǎn)管理水平，還大大降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，強(qiáng)化了企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段的資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀主要如下：

1.內(nèi)控缺陷

（1）集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)體系龐大，資金整體利用率低

國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)有分支機(jī)構(gòu)體系龐大，機(jī)構(gòu)運(yùn)行需要消耗大量資金，并且不同分支機(jī)構(gòu)的自我發(fā)展水平都各不相同，經(jīng)營(yíng)管理狀況也有很大差異，因此在資金利用管理上也不能用樣的方法來(lái)控制。對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，分支機(jī)構(gòu)的資金管理尤為重要，必須實(shí)現(xiàn)資金管理集約化，避免資金過(guò)度浪費(fèi)。但現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是，國(guó)內(nèi)企業(yè)大多不具備集約化管理體制，集團(tuán)公司在管理期間根本無(wú)法對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)信息作全面了解，所以造成企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資金管理不當(dāng)。

（2）資金耗費(fèi)過(guò)度

國(guó)內(nèi)不少企業(yè)都擁有自己的資金鏈和業(yè)務(wù)鏈，且借助該鏈條，企業(yè)能保持正常運(yùn)營(yíng)和收入穩(wěn)定，但是，某些企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，容易在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間開(kāi)展大規(guī)模投資活動(dòng)，或者發(fā)生盲目借貸行為，最終導(dǎo)致企業(yè)資金和產(chǎn)業(yè)鏈條斷裂，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（3）未將不相容職務(wù)分離開(kāi)

有的企業(yè)存在公款私存問(wèn)題，比如A企業(yè)為了逃避相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管，也為了資金支取方便，企業(yè)將內(nèi)部資產(chǎn)以某領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人名義儲(chǔ)蓄起來(lái)，卡折與密碼同時(shí)由該領(lǐng)導(dǎo)保管。這一現(xiàn)象的存在可能會(huì)導(dǎo)致公款私用，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)。

（4）備用資金的管理存在疏漏

企業(yè)備用資金管理可能會(huì)因?yàn)椴块T(mén)職責(zé)不明確、管理人員不負(fù)責(zé)、人事部與財(cái)務(wù)部溝通不及時(shí)等問(wèn)題而發(fā)生疏漏，導(dǎo)致備用資金管理不善，無(wú)法有效啟用。

2.內(nèi)控缺陷的產(chǎn)生

對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，則企業(yè)資產(chǎn)的利用率必然降低，情況嚴(yán)重者還會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)危機(jī)，制約企業(yè)及其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。結(jié)合上述提到的資產(chǎn)內(nèi)控缺陷，現(xiàn)詳細(xì)分析其內(nèi)控缺陷的產(chǎn)生原因。內(nèi)控工作之所以開(kāi)展不善，主要原因是因?yàn)閮?nèi)控制度存在缺陷。國(guó)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：①內(nèi)控制度的制定和實(shí)施需要遵循成本效益原則，所以?xún)?nèi)控制度受到成本效益的限制；②國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度的針對(duì)對(duì)象僅僅是常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于一些特殊性業(yè)務(wù)，內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用；③內(nèi)控制度在實(shí)際推行時(shí)可能會(huì)因?yàn)楣芾砣藛T的疏忽，而導(dǎo)致制度失效；④內(nèi)控制度實(shí)施期間可能存在人各部門(mén)人員相互勾結(jié)、串通現(xiàn)象，致使內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用；⑤內(nèi)控制度受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，如果企業(yè)環(huán)境發(fā)生改變，制度的有效性可能會(huì)隨之減弱；⑥內(nèi)控人員濫用職權(quán)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度失效。另外，內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)中并沒(méi)有設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的管理機(jī)制，這也是導(dǎo)致內(nèi)控制度失效的主要原因之一。

二、相關(guān)的改進(jìn)措施以及資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立

針對(duì)上述所分析的國(guó)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀，得知企業(yè)在開(kāi)展資產(chǎn)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)遇到了各種問(wèn)題，致使企業(yè)內(nèi)控失效。想要解決這些問(wèn)題，最好的方法的是建立一套完善的、系統(tǒng)的資產(chǎn)內(nèi)控制度，利用內(nèi)控制度來(lái)緩解外部壓力，規(guī)范內(nèi)控行為，切實(shí)提高企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制水平。企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立方法有：

1.建立適應(yīng)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度（1）建立有效的籌資活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

籌資活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展的需要，通過(guò)各種籌資方式，有效籌集企業(yè)所需要資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使企業(yè)正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)從是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)合理地進(jìn)行籌資活動(dòng)。

（2）建立有效的資金調(diào)度的設(shè)計(jì)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理，完善應(yīng)收賬款管理制度。②監(jiān)督貨款及時(shí)確認(rèn)、回收工作。保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

（3）建立有效的資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

①企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)，是為了日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合理組織和調(diào)度使用，保證各類(lèi)資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)。合理地對(duì)于資金營(yíng)運(yùn)中采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)綜合平衡。

②企業(yè)在結(jié)合實(shí)際情況下，根據(jù)成本與效益原則設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，但是在設(shè)置時(shí)必須貫徹內(nèi)部控制中的“賬、錢(qián)、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.建立適應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（1）建立有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。只有確保固定資產(chǎn)的安全，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，才能提高固定資產(chǎn)的利用效率。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)的重視，做好審查工作，合理設(shè)置工作崗位，尤其是固定資產(chǎn)管理方面的職位，以保證管理的有效性。

（2）建立有效的存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

存貨占用企業(yè)資金比重較大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)情況，完善和加強(qiáng)存貨管理體系。在維護(hù)存貨的安全與完整基礎(chǔ)上，建立自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)，確保存貨管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立對(duì)企業(yè)管理水平提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增多有重要作用?，F(xiàn)代化企業(yè)想要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，就必須做好資產(chǎn)內(nèi)控工作，建立并健全企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)內(nèi)控制度，應(yīng)用內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范內(nèi)控行為，為企業(yè)發(fā)展制定可持續(xù)性策略。

參考文獻(xiàn)：

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