季偉

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，電力的供應(yīng)需求迅猛增加，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制下的內(nèi)部控制有突出的重要性。目前，我國(guó)電力企業(yè)虧損嚴(yán)重，因此對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制下的內(nèi)部控制的研究具體特殊的意義和價(jià)值。本文根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，提出建議和措施。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是我國(guó)重要的國(guó)有企業(yè)之一，關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，電力企業(yè)的嚴(yán)重虧損不得不讓我們重視國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，怎樣科學(xué)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制和管理應(yīng)成為重中之重。

一、電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制下的內(nèi)部控制的含義和重要性

風(fēng)險(xiǎn)控制是為了達(dá)到既定目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的過程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，評(píng)估，回避以達(dá)到有效控制，使合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)部控制是保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)資產(chǎn)的完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性等進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督的一系列方法、措施。它的基本目標(biāo)是防范和更正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，提高企業(yè)管理的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制是以避免最大的損失贏取對(duì)利益的保護(hù)。風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制需要考慮全局，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，全過程實(shí)施，全員參與。風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制是連續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過程，要積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，事前，事中，事后，管理與控制以及修整和補(bǔ)救。風(fēng)險(xiǎn)管理決策是確定內(nèi)部控制的依據(jù)，有效的內(nèi)部控制能確保風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部需求，中國(guó)的電力企業(yè)應(yīng)逐步以治理為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，控制為中心，增值為目的，重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制下的內(nèi)部控制存在的問題

1.員工沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，公司系統(tǒng)大部分基層單位缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，主有表現(xiàn)在：（1）多數(shù)干部與員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（2）員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制只是上級(jí)的事，自己只負(fù)責(zé)執(zhí)行命令，沒有主觀能動(dòng)性。（3）大多數(shù)員工不懂得風(fēng)險(xiǎn)控制管理和內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和深刻意義，往往出現(xiàn)了，走形式，走過場(chǎng)的狀態(tài)，更加浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理沒有達(dá)到實(shí)質(zhì)性效果

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括全員管理，全過程管理，全方位管理。目前電力公司險(xiǎn)管理工作還不能稱之為真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理，取得的實(shí)質(zhì)性效果不夠，與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求有較大的差距。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）組織結(jié)構(gòu)和體系不完善。一方面，電力公司目前并沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門，沒有獨(dú)立開展風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)工作。另一方面，各部門工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)和操作程序不明確，不理解，不清晰。遇到事情互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性的、有效性。

（2）應(yīng)用水平不高。公司系統(tǒng)目前風(fēng)險(xiǎn)管理尚在嘗試階段，無論是風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、內(nèi)容和具體方法上都有待進(jìn)一步提高。無法對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，缺少科學(xué)的判斷，更多的是一種定性的判斷，而缺少定量的分析。對(duì)戰(zhàn)略方面尚未科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，承擔(dān)了不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而同時(shí)又把本應(yīng)該抓住的機(jī)會(huì)當(dāng)成風(fēng)險(xiǎn)而被拒絕在外。

（3）全員參與程度不夠。公司系統(tǒng)多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然局限于財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門，仍是水平低和范圍小，沒有應(yīng)用于企業(yè)全過程管理。

3.內(nèi)部控制體制不完善，執(zhí)行效果差

在電力企業(yè)實(shí)際工作中沒有提出有效的內(nèi)部控制制度和完善的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)以及有效的實(shí)施策略。對(duì)內(nèi)部控制的方式?jīng)]有詳細(xì)的成文規(guī)定，內(nèi)部控制的方法沒有系統(tǒng)強(qiáng)化，往往流于形式，使內(nèi)部控制失去效果。

三、針對(duì)目前我國(guó)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出的措施

1.企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制的建全性和有效性。

首先是在梳理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所有重要部位、重要環(huán)節(jié)，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)建立健全、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)和處理，強(qiáng)化內(nèi)部控制的建全性和有效性，實(shí)現(xiàn)能夠控制，掌握控制，實(shí)時(shí)嚴(yán)格內(nèi)部控制，形成電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的常態(tài)和長(zhǎng)效機(jī)制。

2.實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制質(zhì)量審計(jì)提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)制定年度審計(jì)計(jì)劃，一是通過自我診斷問卷了解高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；二是與相關(guān)部門座談聽取各部門意見和建議，全面掌握信息；三是對(duì)以往的審計(jì)成果進(jìn)行研究分，找出不足和漏洞，積極分析公司的薄弱環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目過程實(shí)施審計(jì)，審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。（1）貨幣資金部分：用戶業(yè)擴(kuò)工程收入、現(xiàn)金管理，主要是收到的現(xiàn)金未按文件規(guī)定及時(shí)繳存銀行，序時(shí)登帳等問題。（2）電力營(yíng)銷部分：用戶檔案管理、業(yè)擴(kuò)工程管理；主要表現(xiàn)在部分用戶MIS檔案不走流程，業(yè)擴(kuò)工程檔案資料不齊全甚至沒有，執(zhí)行力不到位等問題。（3）物資管理部分：工程材料、備品備件材料領(lǐng)用；主要表現(xiàn)在專項(xiàng)工程材料管理混亂，無賬簿，備品備件材料領(lǐng)用無記錄等問題。

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)全球一體化，加強(qiáng)和有效實(shí)施電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制迫在眉睫，目前電力企業(yè)虧損很多，嚴(yán)重影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)，電力企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，環(huán)節(jié)繁多，處處存在風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)有效經(jīng)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，保障風(fēng)險(xiǎn)控制有效實(shí)施。才能降低電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入。

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