高楊

摘要：隨著我國稅制改革的加快，企業(yè)的稅務(wù)繳納成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，它影響著整個企業(yè)的發(fā)展方向和重大決策。稅收籌劃的目的是為了在遵守國家法律的情況下，采取最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，因此做好稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。石化企業(yè)在我國有著特殊的地位，由于國家對于該類企業(yè)的稅費政策和一般企業(yè)相比有所不同，所以在稅收籌劃上，也有著自己的特點。本文從稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用入手，分析了石化稅收籌劃企業(yè)財務(wù)管理中在的實際應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；實際應(yīng)用

前言

在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，行業(yè)內(nèi)的競爭愈加激烈，由于近年來國家的稅費制度的改革和國企產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，石化企業(yè)在市場競爭中的參與度日漸提高，為了能夠在激烈的競爭環(huán)境中讓企業(yè)更快更好的持續(xù)發(fā)展，石化企業(yè)在財務(wù)管理上不斷的完善，稅收籌集發(fā)揮著巨大作用。要對石化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的實際應(yīng)用進行分析，就必須先了解稅收籌劃的一些概念和現(xiàn)狀。稅收籌劃又被稱為合理避稅，主要是在不觸犯法律的情況下通過合理的途徑來減少稅負，從而降低納稅成本，稅收籌劃已經(jīng)成為增加企業(yè)利潤的普遍方式，但是由于其特殊性，在實際的操作中很容易出現(xiàn)違法行為，國家在這一方面也還需加大規(guī)范力度。

稅收籌劃為企業(yè)作出的突出貢獻

完善了企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)行為是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，在傳統(tǒng)的管理制度中，財務(wù)部門涉及的大多數(shù)為完成企業(yè)稅務(wù)核算，定期繳納各項稅務(wù)，對于如何促進企業(yè)發(fā)展，如何從稅務(wù)上提高經(jīng)濟效益還沒有形成成熟的概念和制度。而稅收籌劃，因為其自身的特點，不僅是稅務(wù)行為，更是企業(yè)盈利的途徑，這就使得財務(wù)管理的職能變得多元化，開始在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮作用，這樣便使得企業(yè)財務(wù)管理制度更加的完善，內(nèi)部機構(gòu)的聯(lián)系更加的緊密。

能更好的完成管理目標

企業(yè)在日常的經(jīng)營和發(fā)展過程中，始終是將最大的價值利益作為最求目標的，從宏觀上來講，企業(yè)經(jīng)濟效益的創(chuàng)造一般是通過兩個途徑，一方面通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)品附加價值來直接獲得跟高的利潤，一方面則是通過減少成本的投入來間接增加效益，而稅負的減小就屬于后者，在激烈的競爭環(huán)境中，越來越多的企業(yè)在發(fā)揮了最大的投資潛力后，將目光集中到了納稅成本的縮減上。企業(yè)稅務(wù)籌劃之所以被稱為合理避稅，正式因為它能夠在減少稅務(wù)負擔(dān)的同時，還能夠創(chuàng)造出客觀的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的市場競爭力。同時，稅收籌劃還能促進企業(yè)財務(wù)管理上的資金融通，間接的為企業(yè)發(fā)展和規(guī)模擴大開辟了資金來源途徑，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

有助于企業(yè)對國家的相關(guān)法律進行了解

由于國家在稅制改革上的作用，對于不同行業(yè)和不同性質(zhì)的事企單位在稅收上都會作出調(diào)整和變化，企業(yè)為了能夠更好做到合理避稅，減少更多的稅負，必然會對國家最新的法律法規(guī)，制度條例進行最及時的掌握了分析。一方面可以提高企業(yè)在納稅上的法律自覺性，一方面也促進了國家新政策，新法律的宣傳了深化。

稅收籌劃能夠有效的防范和規(guī)避風(fēng)險

在市場競爭中，很容易因為稅務(wù)問題是財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險，給企業(yè)發(fā)展帶來危機，稅收籌劃因為具有靈活多樣的特征，能夠起到很好的緩沖作用，同時能夠?qū)⒊杀竞屠麧櫽袡C的結(jié)合，防范和規(guī)避風(fēng)險發(fā)生。

石化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的實際應(yīng)用

要樹立正確的稅收籌劃意識

在石化企業(yè)中，自上而下的養(yǎng)成正確的稅收籌劃意識是減輕稅務(wù)負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展的基本前提，首先，在石化企業(yè)的決策層中，要將減輕稅負建立在依法納稅的基礎(chǔ)上，對于節(jié)稅，也必須合法化，同時要對于企業(yè)自身在稅收策劃上面的實際情況有全面科學(xué)的分析和研究，在管理過程中，盡量給稅收籌劃工作提供便利的條件以及良好的環(huán)境；另一方面，在基層的實踐過程中，企業(yè)員工，特別是對于財務(wù)管理人員來說，在具體的稅收籌劃工作中，不僅要對財務(wù)進行核算，更重要的是要轉(zhuǎn)變意識觀念，為為企業(yè)管理者的決策提供建議。

建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范籌劃行為

建立健全石化企業(yè)有關(guān)稅務(wù)管理的規(guī)章制度，逐步完善企業(yè)進行稅收工作的基礎(chǔ)材料，這不但是國家財務(wù)法規(guī)對企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要， 同時又便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。 避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不必要的損失。

建立專門管理機構(gòu)，完善部門組成。 稅收籌劃因為其自身的復(fù)雜性和專業(yè)性，對于企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和管理水平都有很高的要求，一般較為大型的企業(yè)都是將稅收籌劃這一項工作會計部門中分離出來成為財務(wù)管理中較為獨立的職能。對于石化企業(yè)來說，其稅收策劃所要考慮的因素更多，面臨的情況更加復(fù)雜，說以對于專業(yè)性要求也更高。首先，必須在企業(yè)內(nèi)部建立管理、分析、核算職能齊全的機構(gòu)，它與一般的財務(wù)管理機構(gòu)不同，要發(fā)揮出更多樣化的功能，要對國家法律和政策作出及時的把握， 要對市場信息作出正確的分析，要對籌劃細節(jié)做到精確的計算，機構(gòu)要吸收專業(yè)的人才，并要保持工作的獨立性和專門性；其次要設(shè)立專門的稅務(wù)會計職位。石化企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的稅務(wù)會計崗位，避免財務(wù)管理人員兼職稅務(wù)會計現(xiàn)象的發(fā)生。專職稅務(wù)會計不但要認真的編制納稅申報表、辦理涉稅事宜、滿足稅務(wù)機關(guān)的要求，而且還需要利用應(yīng)有的更多精力加強對石化企業(yè)稅務(wù)活動的合理籌劃， 盡最大努力，最大限度地減少石化企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

充分利用自身優(yōu)勢，及時掌握政策和信息

由于能源保障和能源安全的要求，我國在石化企業(yè)的稅收方面一直實行的是能夠保障該行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的優(yōu)惠政策，這是其他企業(yè)在這一方面無法比擬的先天優(yōu)勢。因此，在稅務(wù)籌劃中，石化企業(yè)要充分的了解和運用國家的稅收政策，同時，由于稅制改革的影響，國家對于石化企業(yè)的稅收政策必然會出現(xiàn)變化，這就要求企業(yè)要對信息進行及時的收集和分析，提前做好工作，防止風(fēng)險的發(fā)生。

運用科學(xué)的籌劃方法

基于石化企業(yè)和其他普通企業(yè)相比具有一定的特殊性，在稅收籌劃的方法運用上，也有所區(qū)別，科學(xué)有效的籌劃方法，要根據(jù)石化企業(yè)自身的發(fā)展模式，注重多樣化的結(jié)合。具體來說，石化企業(yè)可以運用的稅收籌劃方法有：利用國家對于石化企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策進行籌劃；將納稅期限進行遞延，實現(xiàn)分階段納稅；將稅務(wù)負擔(dān)轉(zhuǎn)移到其他方面，比如節(jié)能減排等。石化企業(yè)的稅收籌集方式有很多，最關(guān)鍵在于選擇和運用，要求企業(yè)結(jié)合自身狀況，在合法合理的前提下，實現(xiàn)減低稅務(wù)負擔(dān)的目標。

結(jié)語

綜上所述，在石化企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃是其至關(guān)重要的一環(huán)，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營收益甚至生存發(fā)展。就稅收籌劃的作用來看，科學(xué)合理的籌劃方式不僅能夠?qū)⑹髽I(yè)的納稅成本和利潤進行最佳的協(xié)調(diào)，更是一種積極的理財意識的體現(xiàn)。當然，石化企業(yè)在稅收籌劃工作中，一定要根據(jù)自身的實際特點，采用多樣的方式，并且要保證在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能過于單一的追求稅負的降低，而是從長遠的的利益著手，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。（作者單位：錦州市渤源石油化工有限公司）

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