摘 要：出口是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”之一，對于中國這樣一個技術(shù)相對落后、勞動力相對過剩的國家來說，現(xiàn)階段以出口的擴大促進技術(shù)水平的提高和國內(nèi)就業(yè)的增長，并最終實現(xiàn)經(jīng)濟的快速發(fā)展是十分有必要的，是不可或缺的方式，當(dāng)然，提高出口退稅率在一定方面上更是有意義。因此，必須完善我國的出口退稅機制，以出口退稅機制在我國經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮其十分重要的戰(zhàn)略性意義。

關(guān)鍵詞：出口退稅；農(nóng)產(chǎn)品；經(jīng)濟轉(zhuǎn)型；國際貿(mào)易

一、簡述我國出口退稅機制

出口退稅是稅式支出的一個項目之一，而出口退稅機制是指在政府主導(dǎo)的前提下，一國家或地區(qū)為促進企業(yè)出口額度的增加，出口產(chǎn)品國際競爭能力的提升，合理運用退稅基本的作用，發(fā)揮出口退稅功能，實現(xiàn)出口退稅目的。不完全出口退稅模式普遍應(yīng)用于我國的出口退稅機制上，在出口退稅率上，則主要表現(xiàn)為浮動稅率，且匯率調(diào)整相對頻繁，尤其強調(diào)國家政府在出口退稅機制改革及退稅率變動上的宏觀調(diào)控作用。以出口退稅機制要素來分，我國出口退稅機制的主要內(nèi)容包括以下三個方面的內(nèi)容：其一，要素的實現(xiàn)功能，如實現(xiàn)退稅行為；其二，要素的運行流程，如企業(yè)按照規(guī)定提出退稅申請；其三，運行需求的支撐，如人民幣匯率。

二、以農(nóng)產(chǎn)品為例分析我國出口退稅

1.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策的發(fā)展

我國是農(nóng)業(yè)大國，對于農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅政策發(fā)展曲折，主要經(jīng)歷了以下幾個重要階段：按照出口企業(yè)成本核算辦法，出口貨物購進價格進行確定和以13%的退稅率計算應(yīng)退稅額，如：2002年1月1日，并對將要出口的小麥、大米、玉米增值稅實行零稅率；2004年1月1日，農(nóng)產(chǎn)品及其相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率進行了調(diào)整，平均退稅率比調(diào)整前略有提高，如：2004年1月1日，食用粉類和分割肉類的出口退稅率由5%調(diào)高至13%，并對一部分資源性農(nóng)產(chǎn)品取消出口退稅。

2.出口退稅政策對農(nóng)產(chǎn)品出口的影響

出口退稅政策對農(nóng)產(chǎn)品出口的影響主要分為以下兩個方面：其一，數(shù)量效應(yīng)，2007年底全球爆發(fā)糧食危機，把穩(wěn)定國內(nèi)的糧食市場為主要的目標(biāo)，我國宣布對小麥、稻谷、大米、玉米等原糧及其制粉的出口退稅的取消，并且自2008年1月1日政策生效后，我國糧食全年出口160.4萬噸，金額達6.7億美元，與上年相比，分別同比減少82.4%，65.8%。其二，結(jié)構(gòu)效應(yīng)，主要體現(xiàn)在出口企業(yè)性質(zhì)上。2008年為171.3億美元，相比2007年增長10.1%；私營企業(yè)2007年出口116.2億美元，2008年則為144.9億美元，比上年增長24.7%。在全部的出口額中，民營企業(yè)成為新的增長點，對全國農(nóng)產(chǎn)品出口貢獻了新的力量近10個百分點，成為第二大農(nóng)產(chǎn)品出口主體。而部分農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率提高，更有利于提高加工企業(yè)的出口，促進深加工，促進優(yōu)化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

3.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅存在的缺陷

首先，我國出口退稅政策不穩(wěn)定，變動頻繁，自金融危機以來出口退稅政策以來，就做出了7次調(diào)整，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品及其制品方面變化頻繁，嚴重影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，增加企業(yè)經(jīng)營管理的困難，使得企業(yè)對政府的信任度降低。其次，財力分配失衡，各部門之間責(zé)任不明確，沒有系統(tǒng)的制度保證農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅，同時拖欠企業(yè)出口退稅引發(fā)一系列問題，比如加大經(jīng)營財務(wù)成本、資產(chǎn)負債率高等，在某些方面，出口退稅制度立法不夠規(guī)范，出現(xiàn)的問題無法得到及時糾正，對濫用職權(quán)行為無法及時給予處分。

4.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策的改良

（1）根據(jù)WTO國民待遇原則及透明度原則，完善我國的出口退稅制度，從法律層次上提高出口退稅制度的執(zhí)行力，增強其穩(wěn)定性。（2）加強出口退稅管理，農(nóng)產(chǎn)品出口退稅及時、足額，并建立健全完善的出口退稅法律制度，增強出口退稅政策在使用中的適應(yīng)性和可操作性。

三、完善我國出口退稅機制

表現(xiàn)在農(nóng)產(chǎn)品出口退稅上的缺陷，我們不難發(fā)現(xiàn)更多存在于我國出口退稅機制全局上的矛盾，針對政策的不穩(wěn)定、稅務(wù)分擔(dān)不合理，應(yīng)從立法層次上穩(wěn)定出口退稅率，最大限度讓法律助于出口的增長；再者，加大出口退稅專項轉(zhuǎn)移支付，權(quán)責(zé)明確，消除灰色區(qū)域，從中央財政支出劃撥，以減輕地方壓力；最后，刪除繁瑣、多余的出口退稅程序，制定差別化的出口退稅政策，升級管理方式，真正達到位為出口企業(yè)服務(wù)的目的。

四、總結(jié)

單從農(nóng)產(chǎn)品出口退稅上，一斑窺豹，我國出口退稅機制在各個方面仍舊存在不同程度上的缺陷。政策制定的最終目的是為了經(jīng)濟的發(fā)展，我們應(yīng)在發(fā)現(xiàn)矛盾的基礎(chǔ)上，盡早解決矛盾，制定嚴格的出口退稅法律、穩(wěn)定的出口退稅率、使對出口退稅機制的管理得到完善，用實踐推動認知的深入，在實踐中改良我國的出口退稅機制，從而促進經(jīng)濟長期有效穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：萬嘉旭（1992- ）女，漢，河南開封人，河南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院2011級金融學(xué)專業(yè)本科生