李昕

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均離不開自來(lái)水。而自來(lái)水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來(lái)水。無(wú)論何種企業(yè)，財(cái)務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的核心，自來(lái)水企業(yè)也不例外?；诖耍疚牧⒆阌谧詠?lái)水企業(yè)，圍繞其財(cái)務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來(lái)水企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。當(dāng)時(shí)的自來(lái)水企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)還是內(nèi)部管理，都并未按市場(chǎng)供求關(guān)系而進(jìn)行。同時(shí)，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念幾乎空白。后來(lái)，隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時(shí)，企業(yè)的盈利需求越來(lái)越迫切，財(cái)務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，財(cái)務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。從長(zhǎng)期來(lái)看，自來(lái)水企業(yè)作為我國(guó)政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對(duì)保障群眾正常生活，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性分析

（一）自來(lái)水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國(guó)大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，當(dāng)前很多自來(lái)水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費(fèi)等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費(fèi)等類似職能集中于一個(gè)部門之中或由一個(gè)分公司進(jìn)行負(fù)責(zé)。無(wú)法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供水市場(chǎng)也得到了長(zhǎng)足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來(lái)水企業(yè)所需采購(gòu)的材料量越來(lái)越大。然而目前我國(guó)很多自來(lái)水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購(gòu)模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價(jià)比價(jià)環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來(lái)水企業(yè)在采購(gòu)人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對(duì)具體材料的領(lǐng)用時(shí)也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來(lái)水企業(yè)在管道工程施工方面的財(cái)務(wù)管理不完善

無(wú)論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運(yùn)輸而獲取。近年來(lái)，隨著供水市場(chǎng)的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來(lái)水企業(yè)由于供水管線較長(zhǎng)，多級(jí)增壓，導(dǎo)致自來(lái)水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時(shí)，管道工程施工量的增加，還使自來(lái)水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來(lái)水水費(fèi)收入。在工程成本費(fèi)用管控方面，自來(lái)水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)重點(diǎn)工程輔之以外部審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)決算價(jià)格支付工程款項(xiàng)。但是，由于大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機(jī)制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善。“流于形式”的工程招投標(biāo)與內(nèi)審機(jī)制導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤(rùn)受損。

三、自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。據(jù)筆者匯總，自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自來(lái)水企業(yè)具有一定的社會(huì)公益性，同時(shí)，其還是一個(gè)依靠自身運(yùn)營(yíng)獲取利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)組織，因此在其運(yùn)營(yíng)中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營(yíng)收益，企業(yè)必須在運(yùn)營(yíng)中考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能為自來(lái)水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低成本、挖潛績(jī)效

長(zhǎng)久以來(lái)，自來(lái)水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實(shí)際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營(yíng)，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動(dòng)挖潛企業(yè)績(jī)效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，而且還實(shí)現(xiàn)了降低成本費(fèi)用的目的。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的主動(dòng)性

當(dāng)前，我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來(lái)水企業(yè)由于缺乏對(duì)資金運(yùn)用情況的合理估計(jì)，從而沒有一個(gè)良好的資金投入與使用計(jì)劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無(wú)法得到根本解決。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠使自來(lái)水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)工作主動(dòng)性。

四、關(guān)于加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

之所以把財(cái)務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財(cái)務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財(cái)務(wù)管理理念方面，自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時(shí)間價(jià)值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

自來(lái)水企業(yè)若要從整體上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，就不得不提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力提高了，財(cái)務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的認(rèn)識(shí)與了解，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，將財(cái)務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)，并積極為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，努力加強(qiáng)成本管理

無(wú)論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強(qiáng)成本管理，是其必經(jīng)之路。對(duì)此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的制造費(fèi)用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對(duì)粗放，對(duì)此，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實(shí)際情況對(duì)各類成本耗費(fèi)進(jìn)行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購(gòu)中，要實(shí)行招投標(biāo)機(jī)制；對(duì)采購(gòu)人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購(gòu)過程中要貨比三家；具體材料的采購(gòu)在保證“物美價(jià)廉”的同時(shí)，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運(yùn)費(fèi)。第三，在日常運(yùn)營(yíng)中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫(kù)存”規(guī)律，建立最佳庫(kù)存量，并編制合理的維修費(fèi)用等計(jì)劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實(shí)到個(gè)人。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李萍.水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策建議[J].金融經(jīng)濟(jì). 2012（06）

[3]于萍.自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來(lái)水行業(yè)生產(chǎn)銷售的財(cái)務(wù)管理[J]. 財(cái)經(jīng)界. 2010（12）

[6]劉萍.對(duì)沈陽(yáng)市自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的一點(diǎn)思考[N].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào). 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均離不開自來(lái)水。而自來(lái)水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來(lái)水。無(wú)論何種企業(yè)，財(cái)務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的核心，自來(lái)水企業(yè)也不例外?；诖耍疚牧⒆阌谧詠?lái)水企業(yè)，圍繞其財(cái)務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來(lái)水企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。當(dāng)時(shí)的自來(lái)水企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)還是內(nèi)部管理，都并未按市場(chǎng)供求關(guān)系而進(jìn)行。同時(shí)，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念幾乎空白。后來(lái)，隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時(shí)，企業(yè)的盈利需求越來(lái)越迫切，財(cái)務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，財(cái)務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。從長(zhǎng)期來(lái)看，自來(lái)水企業(yè)作為我國(guó)政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對(duì)保障群眾正常生活，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性分析

（一）自來(lái)水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國(guó)大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，當(dāng)前很多自來(lái)水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費(fèi)等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費(fèi)等類似職能集中于一個(gè)部門之中或由一個(gè)分公司進(jìn)行負(fù)責(zé)。無(wú)法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供水市場(chǎng)也得到了長(zhǎng)足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來(lái)水企業(yè)所需采購(gòu)的材料量越來(lái)越大。然而目前我國(guó)很多自來(lái)水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購(gòu)模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價(jià)比價(jià)環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來(lái)水企業(yè)在采購(gòu)人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對(duì)具體材料的領(lǐng)用時(shí)也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來(lái)水企業(yè)在管道工程施工方面的財(cái)務(wù)管理不完善

無(wú)論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運(yùn)輸而獲取。近年來(lái)，隨著供水市場(chǎng)的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來(lái)水企業(yè)由于供水管線較長(zhǎng)，多級(jí)增壓，導(dǎo)致自來(lái)水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時(shí)，管道工程施工量的增加，還使自來(lái)水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來(lái)水水費(fèi)收入。在工程成本費(fèi)用管控方面，自來(lái)水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)重點(diǎn)工程輔之以外部審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)決算價(jià)格支付工程款項(xiàng)。但是，由于大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機(jī)制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善?！傲饔谛问健钡墓こ陶型稑?biāo)與內(nèi)審機(jī)制導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤(rùn)受損。

三、自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。據(jù)筆者匯總，自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自來(lái)水企業(yè)具有一定的社會(huì)公益性，同時(shí)，其還是一個(gè)依靠自身運(yùn)營(yíng)獲取利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)組織，因此在其運(yùn)營(yíng)中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營(yíng)收益，企業(yè)必須在運(yùn)營(yíng)中考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能為自來(lái)水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低成本、挖潛績(jī)效

長(zhǎng)久以來(lái)，自來(lái)水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實(shí)際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營(yíng)，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動(dòng)挖潛企業(yè)績(jī)效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，而且還實(shí)現(xiàn)了降低成本費(fèi)用的目的。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的主動(dòng)性

當(dāng)前，我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來(lái)水企業(yè)由于缺乏對(duì)資金運(yùn)用情況的合理估計(jì)，從而沒有一個(gè)良好的資金投入與使用計(jì)劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無(wú)法得到根本解決。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠使自來(lái)水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)工作主動(dòng)性。

四、關(guān)于加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

之所以把財(cái)務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財(cái)務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財(cái)務(wù)管理理念方面，自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時(shí)間價(jià)值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

自來(lái)水企業(yè)若要從整體上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，就不得不提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力提高了，財(cái)務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的認(rèn)識(shí)與了解，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，將財(cái)務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)，并積極為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，努力加強(qiáng)成本管理

無(wú)論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強(qiáng)成本管理，是其必經(jīng)之路。對(duì)此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的制造費(fèi)用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對(duì)粗放，對(duì)此，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實(shí)際情況對(duì)各類成本耗費(fèi)進(jìn)行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購(gòu)中，要實(shí)行招投標(biāo)機(jī)制；對(duì)采購(gòu)人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購(gòu)過程中要貨比三家；具體材料的采購(gòu)在保證“物美價(jià)廉”的同時(shí)，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運(yùn)費(fèi)。第三，在日常運(yùn)營(yíng)中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫(kù)存”規(guī)律，建立最佳庫(kù)存量，并編制合理的維修費(fèi)用等計(jì)劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實(shí)到個(gè)人。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅.加強(qiáng)水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理 促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].會(huì)計(jì)師. 2013（12）

[2]李萍.水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策建議[J].金融經(jīng)濟(jì). 2012（06）

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[4]陳莉英.淺談自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）. 2009（S3）

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[6]劉萍.對(duì)沈陽(yáng)市自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的一點(diǎn)思考[N].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào). 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均離不開自來(lái)水。而自來(lái)水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來(lái)水。無(wú)論何種企業(yè)，財(cái)務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的核心，自來(lái)水企業(yè)也不例外?；诖耍疚牧⒆阌谧詠?lái)水企業(yè)，圍繞其財(cái)務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來(lái)水企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。當(dāng)時(shí)的自來(lái)水企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)還是內(nèi)部管理，都并未按市場(chǎng)供求關(guān)系而進(jìn)行。同時(shí)，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念幾乎空白。后來(lái)，隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時(shí)，企業(yè)的盈利需求越來(lái)越迫切，財(cái)務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，財(cái)務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。從長(zhǎng)期來(lái)看，自來(lái)水企業(yè)作為我國(guó)政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對(duì)保障群眾正常生活，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性分析

（一）自來(lái)水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國(guó)大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來(lái)水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，當(dāng)前很多自來(lái)水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費(fèi)等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費(fèi)等類似職能集中于一個(gè)部門之中或由一個(gè)分公司進(jìn)行負(fù)責(zé)。無(wú)法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供水市場(chǎng)也得到了長(zhǎng)足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來(lái)水企業(yè)所需采購(gòu)的材料量越來(lái)越大。然而目前我國(guó)很多自來(lái)水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購(gòu)模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價(jià)比價(jià)環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來(lái)水企業(yè)在采購(gòu)人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對(duì)具體材料的領(lǐng)用時(shí)也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來(lái)水企業(yè)在管道工程施工方面的財(cái)務(wù)管理不完善

無(wú)論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運(yùn)輸而獲取。近年來(lái)，隨著供水市場(chǎng)的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來(lái)水企業(yè)由于供水管線較長(zhǎng)，多級(jí)增壓，導(dǎo)致自來(lái)水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時(shí)，管道工程施工量的增加，還使自來(lái)水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來(lái)水水費(fèi)收入。在工程成本費(fèi)用管控方面，自來(lái)水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)重點(diǎn)工程輔之以外部審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)決算價(jià)格支付工程款項(xiàng)。但是，由于大多數(shù)自來(lái)水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機(jī)制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善?！傲饔谛问健钡墓こ陶型稑?biāo)與內(nèi)審機(jī)制導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤(rùn)受損。

三、自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。據(jù)筆者匯總，自來(lái)水企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自來(lái)水企業(yè)具有一定的社會(huì)公益性，同時(shí)，其還是一個(gè)依靠自身運(yùn)營(yíng)獲取利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)組織，因此在其運(yùn)營(yíng)中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營(yíng)收益，企業(yè)必須在運(yùn)營(yíng)中考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能為自來(lái)水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)降低成本、挖潛績(jī)效

長(zhǎng)久以來(lái)，自來(lái)水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實(shí)際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營(yíng)，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動(dòng)挖潛企業(yè)績(jī)效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，而且還實(shí)現(xiàn)了降低成本費(fèi)用的目的。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于自來(lái)水企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的主動(dòng)性

當(dāng)前，我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來(lái)水企業(yè)由于缺乏對(duì)資金運(yùn)用情況的合理估計(jì)，從而沒有一個(gè)良好的資金投入與使用計(jì)劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無(wú)法得到根本解決。而有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠使自來(lái)水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)的財(cái)務(wù)工作主動(dòng)性。

四、關(guān)于加強(qiáng)自來(lái)水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

之所以把財(cái)務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財(cái)務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財(cái)務(wù)管理理念方面，自來(lái)水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時(shí)間價(jià)值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

自來(lái)水企業(yè)若要從整體上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，就不得不提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力提高了，財(cái)務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的認(rèn)識(shí)與了解，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，將財(cái)務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)，并積極為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，努力加強(qiáng)成本管理

無(wú)論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強(qiáng)成本管理，是其必經(jīng)之路。對(duì)此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國(guó)自來(lái)水企業(yè)的制造費(fèi)用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對(duì)粗放，對(duì)此，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實(shí)際情況對(duì)各類成本耗費(fèi)進(jìn)行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購(gòu)中，要實(shí)行招投標(biāo)機(jī)制；對(duì)采購(gòu)人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購(gòu)過程中要貨比三家；具體材料的采購(gòu)在保證“物美價(jià)廉”的同時(shí)，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運(yùn)費(fèi)。第三，在日常運(yùn)營(yíng)中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫(kù)存”規(guī)律，建立最佳庫(kù)存量，并編制合理的維修費(fèi)用等計(jì)劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實(shí)到個(gè)人。

參考文獻(xiàn)：

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