史國萍

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制決定企業(yè)各項工作質(zhì)量的好壞，如果管理意識不到位，控制制度不健全，控制環(huán)境差，就會故障不斷，最終釀成大事故。這就是目前許多企業(yè)內(nèi)部控制理念缺乏的問題。本文從內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展著手，對目前國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析，并提出具體改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制環(huán)境 價值鏈

在現(xiàn)代企業(yè)運作的過程中，內(nèi)部控制制度是融匯于每一環(huán)節(jié)中的，可以說對于企業(yè)來說，要想確保各項經(jīng)濟活動的正常開展，那么就必須要做內(nèi)部控制工作的開展給予充分重視及大力的投入，規(guī)劃建設(shè)起符合企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系。在企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的開展是通過董事會成員及相關(guān)管理層所落實運行的，對于企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)平穩(wěn)前行與發(fā)展具有關(guān)鍵性的保障意義。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中存在的問題

（一）信息傳遞及交流系統(tǒng)尚未完善及流暢

真理我們所說的交流尚未流暢其實是有原因的，遠(yuǎn)翅控股集團有限公司的在信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)上應(yīng)該是屬于通的狀態(tài)下的，不過因為企業(yè)本身市場運作渠道的實際需求，企業(yè)各個部門間就必須要加大信息的互動與交流，當(dāng)信息量達(dá)到一定程度的時候，現(xiàn)有的信息交流系統(tǒng)就無法滿足實際的互動需求，導(dǎo)致信息的留滯，從而無法確保企業(yè)內(nèi)部在第一時間獲取到切實的信息資源。據(jù)COSO報告文件稱，在企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)一個完善的信息及交流體系能夠幫助其內(nèi)部控制工作實現(xiàn)高效性。作為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)某一特定的方式在一個特定的時期、分辨獲取相應(yīng)的信息資源，同時予以交流，確保其內(nèi)部員工工作的正常開展。

（二）內(nèi)部財務(wù)信息和質(zhì)量可靠性不高

因為單位內(nèi)部控制體系尚未成熟等因素的影響，造成其內(nèi)部財務(wù)工作的無序開展等問題，在進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核實查算的時候結(jié)果精確度不高，導(dǎo)致公司財務(wù)信息真實性受到影響。另外還有一些財務(wù)會計工作者，本身對法律概念沒有一個明確的認(rèn)識，導(dǎo)致在工作過程中法制觀念薄弱，從而無法充分發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督管理的權(quán)限與價值。

（三）財務(wù)會計工作者本身的綜合素質(zhì)水平較低

對著社會的發(fā)展及進(jìn)步，企業(yè)間的競爭說到底就是人才儲備的競爭，人才已經(jīng)成為制影響一個企業(yè)發(fā)展與生存的關(guān)鍵所在。針對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展而言，其高效性能否得以實現(xiàn)，很大一部分有賴于其內(nèi)部會計人員的綜合素質(zhì)水平。作為現(xiàn)代企業(yè)，必須要對這一問題給予充分重視，通過適當(dāng)?shù)氖侄渭按胧?，提升會計人員的綜合素質(zhì)水平。現(xiàn)在，在我國，企業(yè)財務(wù)會計工作者的綜合素質(zhì)水平總體較低，早會計技能及現(xiàn)代計算機操作能力方面都較為薄弱，明顯無法滿足新時期的會計工作開展需求，導(dǎo)致會計監(jiān)督職能受到限制。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)本身的價值作用不能得到充分體現(xiàn)

這里我們所提到的監(jiān)督其實指的是在時間不斷前行的影響下，去完成對其內(nèi)部控制落實具體情況的一項活動，關(guān)鍵是針對部分管理及監(jiān)督工作，同時還涉及員工本身對職責(zé)的行使。以為正面對企業(yè)十分特別的發(fā)展時期，在運行的時候會碰到各種各樣的問題，給內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性造成很大的影響，就算是企業(yè)規(guī)劃設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，并指派專門人員負(fù)責(zé)這項工作，不過因為對市場運行具體情況了解程度不夠，多以其具體的價值作用還是無法得到充分體現(xiàn)。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體策略及建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制制度

首先，從公司法人治理結(jié)構(gòu)角度看，內(nèi)部控制的控制結(jié)構(gòu)就是建立以股東作為最終控制主體，董事會、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工既作為不同層次的控制主體，也作為上一層次的受控對象，他們通過各自的行為方式方法，使內(nèi)部控制朝著企業(yè)價值最大化目標(biāo)運行。其次，強化董事會職能。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，董事會就是這個核心的核心。它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈規(guī)則，對內(nèi)部控制來說，一個積極主動的董事會是相當(dāng)重要的。

（二）加大企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作的開展力度，確保信息系統(tǒng)的暢通與完善

對于企業(yè)而言，控制是其內(nèi)部控制的關(guān)鍵渠道，而在控制工作中統(tǒng)計相應(yīng)的信息資源則是很重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且它也可以對控制工作到底有沒有落實與實施進(jìn)行評判。所以企業(yè)內(nèi)部員工一定要遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，完善信息管理基礎(chǔ)工作的實際開展，盡可能的避免以為口頭交流而導(dǎo)致的錯誤，從而有效降低企業(yè)財務(wù)及運作風(fēng)險問題的發(fā)生率。

（三）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)水平

上面我們已經(jīng)提到了，人才已經(jīng)成為當(dāng)前制約企業(yè)工作開展效果的關(guān)鍵性因素，企業(yè)要向確保每項工作的順利高效開展，就必須要做好人才素質(zhì)的提升工作。可以說對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施而言，在某種程度上是由內(nèi)部控制關(guān)鍵及行為方式所決定的，也就是說員工素質(zhì)水平的高低將直接決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效果。所以，對于企業(yè)來說，一定要認(rèn)清這一形勢，加大對人才的培訓(xùn)及責(zé)任劃分力度，確保所選用人才素質(zhì)的過關(guān)。并且還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況及員工具體需求，規(guī)劃相應(yīng)的績效管理制度，開展合理的崗位責(zé)任劃分，將責(zé)任具體到個人，將個人所擔(dān)負(fù)職責(zé)明晰化，這對于企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際開展所取得的效果有著十分關(guān)鍵的影響作用。

三、結(jié)束語

總的來說，在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)置于落實對于企業(yè)的發(fā)展而言具有關(guān)鍵性的影響意義，能夠給我國社會經(jīng)濟的平穩(wěn)前行帶來更多的保障。就針對于現(xiàn)代企業(yè)而言，加大內(nèi)部控制力度，確保其相關(guān)制度得以落實是一個系統(tǒng)化的過程，不能一蹴而就，要在日常工作開展過程中，建設(shè)完善的評價體系及監(jiān)督管理制度，集合實際的工作開展形勢作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)流失的問題，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)完成提供更多的保障。

參考文獻(xiàn)：

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