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        淺談集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題小議

        2014-07-21 08:23:53趙欣
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2014年9期
        關(guān)鍵詞:集團(tuán)改善全面預(yù)算管理

        摘 要:全面預(yù)算管理在企業(yè)中所起的作用不斷凸顯,但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間短,以及企業(yè)傳統(tǒng)思維方式的影響,導(dǎo)致企業(yè),尤其集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作存在各種問題。本文主要針對(duì)其存在的問題進(jìn)行具體分析,并提出改善建議。

        關(guān)鍵詞:集團(tuán);全面預(yù)算管理;問題;改善

        一、全面預(yù)算管理總述

        全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)整體及內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行控制、反映、考評(píng)的系統(tǒng)管理工程。

        在當(dāng)前國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè),尤其是集團(tuán)企業(yè)承擔(dān)著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜快速的變化,全面預(yù)算管理作為一種行之有效的管理控制方法,將經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)量化為預(yù)算目標(biāo),合理分配企業(yè)的資金、實(shí)物以及人力資源,建立有效的內(nèi)部控制體系,同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整和修正,監(jiān)控和督促戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行有效的分析促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展,提高經(jīng)營(yíng)效率和企業(yè)管理水平,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性,提高自身價(jià)值,取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

        二、實(shí)施全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問題

        1.對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠,缺乏完善的組織體系。預(yù)算的重點(diǎn)在過程控制,其主要目的在于預(yù)防。預(yù)算組織的完善程度,往往能決定是預(yù)算管理目標(biāo)是否能有效實(shí)現(xiàn)。一個(gè)系統(tǒng)、完善、強(qiáng)大的預(yù)算組織體系和高效快捷的權(quán)威組織機(jī)制,在推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中,起著決定性的作用。

        制定目標(biāo)的集團(tuán)公司和下屬單位實(shí)施者間缺乏實(shí)質(zhì)性的、有效的交流,不可避免使得預(yù)算脫離實(shí)際,不能對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的考評(píng)和監(jiān)督,從而不能達(dá)到預(yù)算管理的目的。

        2.全面預(yù)算管理體制不完善。無全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及權(quán)限規(guī)定,預(yù)算編制內(nèi)容劃分簡(jiǎn)單,無預(yù)算編制依據(jù)標(biāo)準(zhǔn),編制方法簡(jiǎn)單,缺乏審核環(huán)節(jié)。往往導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)企業(yè)未來的資產(chǎn)和現(xiàn)金流狀況考慮不足,影響各下屬單位的經(jīng)營(yíng)效率,例如,成本費(fèi)用預(yù)算的編制,通常按照在上一年度實(shí)際執(zhí)行的基礎(chǔ)上規(guī)定一個(gè)區(qū)間系數(shù),實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否在兩個(gè)上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常,缺乏預(yù)測(cè)和分析,不能適應(yīng)環(huán)境變化。

        3.將預(yù)算等同于公司戰(zhàn)略或預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性,預(yù)算目標(biāo)短期化。集團(tuán)公司戰(zhàn)略是經(jīng)營(yíng)目標(biāo),預(yù)算的目的是結(jié)合公司內(nèi)部外部因素,對(duì)本周期經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計(jì),提供決策依據(jù)。兩個(gè)等同,造成預(yù)算“高不成,低不就”,失去管理意義。

        但戰(zhàn)略是企業(yè)的總體目標(biāo)和方向,企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)和決策都必須服從企業(yè)戰(zhàn)略。不以集團(tuán)戰(zhàn)略為基準(zhǔn)分解制定的全面預(yù)算,會(huì)導(dǎo)致各下屬單位不同程度的注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng),而忽略了長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而在不經(jīng)意之下使短期的預(yù)算指標(biāo)與公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突,使得全面預(yù)算管理工作本末倒置,反而成為了集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的阻礙。

        4.預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果效率低。(1)財(cái)務(wù)分析:僅以下屬單位劃分收入與費(fèi)用進(jìn)行分析,管理者并不能得到各創(chuàng)收項(xiàng)目的盈虧情況。

        (2)預(yù)算執(zhí)行偏差分析:偏差原因缺乏科學(xué)統(tǒng)計(jì),偏差分析結(jié)果并不能有效確認(rèn)預(yù)算變動(dòng)的有效性,不能為下一個(gè)預(yù)算周期提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)。

        三、改進(jìn)建議

        1.領(lǐng)導(dǎo)重視,全員參與管理。各下屬單位需充分認(rèn)識(shí)領(lǐng)會(huì)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)與思路,結(jié)合自身實(shí)際,將集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí),使各個(gè)部門的預(yù)算科學(xué)合理,方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。

        2.建立有效的全面預(yù)算組織,健全制度。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)成立由集團(tuán)高層管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確分工、落實(shí)預(yù)算的制定實(shí)施,還可以下設(shè)預(yù)算管理小組或預(yù)算管理辦公室來負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算事項(xiàng)的處理,既專門用于組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)各分、子公司的預(yù)算工作。

        另一方面,建立健全預(yù)算管理各項(xiàng)制度,明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn),編制程序,規(guī)范工作,并使之系統(tǒng)化、制度化。

        3.完善分析體系。(1)將財(cái)務(wù)分析工作與預(yù)算執(zhí)行工作有機(jī)結(jié)合,將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果財(cái)務(wù)分析所需的數(shù)據(jù)建立模型,在預(yù)算執(zhí)行過程中準(zhǔn)確有效收集數(shù)據(jù),確保分析的準(zhǔn)確性。

        (2)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì),設(shè)立自己的財(cái)務(wù)分析目標(biāo),以盈利項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)決策為分析單位,進(jìn)行成本效益評(píng)估分析,同時(shí)設(shè)立監(jiān)控財(cái)務(wù)指標(biāo),提高財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核價(jià)值。

        綜上所述,全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)非常有效的手段,它能依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的安排,促使各下屬單位不斷的尋求更為合理的科學(xué)方式,統(tǒng)一步調(diào),對(duì)快速而復(fù)雜的市場(chǎng)變化做好應(yīng)對(duì)措施,促進(jìn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        此外,全面的預(yù)算管理數(shù)據(jù)是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、考核的基本依據(jù),因此,建立健全有效的預(yù)算管理系統(tǒng),才能為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

        參考文獻(xiàn):

        [1]施金龍,張金蘭.論企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2010(11).

        [2]李文富,陳繼純.以全面預(yù)算為手段,提高企業(yè)管理水平[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2007(19).

        [3]劉振勇.全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(18).

        [4]陳秀玲.試論全面預(yù)算管理對(duì)增強(qiáng)集團(tuán)公司管控力的作用[J].會(huì)計(jì)之友,2010(35).

        [5]李莉.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策[J].中州大學(xué)學(xué)報(bào),2008(2).

        [6]齊蒙.試述全面預(yù)算管理的實(shí)施[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2010(35).

        作者簡(jiǎn)介:趙欣(1986.2- ),女,漢族,云南大理,本科,國(guó)家企業(yè)培訓(xùn)師二級(jí),研究方向:成本分析與內(nèi)部審計(jì)endprint

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