溫桂榮

摘 要：隨著我國(guó)稅收收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)和人均稅負(fù)的不斷增加，稅務(wù)人才的需求也日益增加。地方商科院校如何結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況培養(yǎng)稅務(wù)人才，成為一個(gè)非常重要的研究命題。文章比較了我國(guó)稅務(wù)本科專業(yè)課程設(shè)置的特點(diǎn)，提出了湖南商學(xué)院稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的具體思路。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；稅務(wù)人才；培養(yǎng)方案；探討

我國(guó)自1994年分稅制改革以來，稅收收入規(guī)模一直呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1994年稅收收入5181億元，1999年突破萬億達(dá)到10315億元，2013年達(dá)到110497億元，19年間稅收收入年均增長(zhǎng)率約17%，遠(yuǎn)高于GDP（現(xiàn)價(jià)）平均增長(zhǎng)率13%。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院發(fā)布的一份報(bào)告顯示，2013年，我國(guó)人均宏觀稅負(fù)接近萬元。這使得稅收成為國(guó)人熱議的話題，也給稅收人才培養(yǎng)和研究提出了新的挑戰(zhàn)。

稅務(wù)本科專業(yè)人才培養(yǎng)在我國(guó)許多知名綜合類院校已經(jīng)有了大量成熟的經(jīng)驗(yàn)，但由于1998 年，教育部取消了稅務(wù)專業(yè)，使得地方商科類院校稅務(wù)人才培養(yǎng)嚴(yán)重滯后。為了適應(yīng)不斷增長(zhǎng)的稅務(wù)人才需求，許多地方商科類院校2002年后逐步開設(shè)了稅務(wù)專業(yè)，人才培養(yǎng)問題再次成為一個(gè)非常重要的研究命題。

一、稅務(wù)本科專業(yè)課程設(shè)置的比較分析

目前，我國(guó)開設(shè)稅務(wù)本科專業(yè)的院校共有42所（2013年），開設(shè)稅務(wù)碩士專業(yè)的院校共32所（2013年）。其中財(cái)經(jīng)類院校25所左右，占全國(guó)財(cái)經(jīng)類院校的一半以上。就湖南省來說，除了湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院在2013年9月開始對(duì)稅收學(xué)專業(yè)進(jìn)行招生外，目前還沒有學(xué)校在本科教育階段開設(shè)此專業(yè)。現(xiàn)選取其中6所具有代表性的大學(xué)（2所綜合類院校、4所財(cái)經(jīng)類院校，其中省內(nèi)院校1所）進(jìn)行分析，從專業(yè)主干課程設(shè)置角度分析稅務(wù)人才個(gè)體知識(shí)能力結(jié)構(gòu)培養(yǎng)的特征，從而為開設(shè)稅務(wù)專業(yè)提供借鑒。具體資料見下表。

下表中所列6所大學(xué)稅務(wù)專業(yè)的課程設(shè)置呈以下特點(diǎn)：

（1）與稅務(wù)相關(guān)課程以稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、中國(guó)稅制、稅收籌劃、稅務(wù)管理、稅務(wù)代理、外國(guó)稅制、稅務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際稅收、稅收稽查等課程為主。

（2）專業(yè)其他主干課程設(shè)置為兩類：一類是經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程，這類課程占到主干課程的半數(shù)以上；另一類是經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程以外的課程，這類課程不同院校設(shè)置的導(dǎo)向也有所不同。例如，財(cái)經(jīng)類大學(xué)偏重于會(huì)計(jì)類課程，如中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)、湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院均設(shè)置了比較系統(tǒng)的會(huì)計(jì)類課程；而綜合性大學(xué)如廈門大學(xué)則較偏重于學(xué)生的綜合能力的培養(yǎng)，開設(shè)的此類課程范圍較廣。

從有關(guān)稅務(wù)課程設(shè)置來看，其主流仍然是為培養(yǎng)社會(huì)稅務(wù)人才而設(shè)置的課程；從其他專業(yè)主干課程設(shè)置來看，其課程的主要內(nèi)容仍然是以經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)占主導(dǎo)地位。這種學(xué)科設(shè)置基本能體現(xiàn)當(dāng)今社會(huì)對(duì)于稅務(wù)人才專業(yè)能力的要求，不足之處在于實(shí)踐、實(shí)務(wù)類課程開設(shè)較少，要想突出應(yīng)用性、實(shí)務(wù)性、操作性和技術(shù)性的課程設(shè)置特點(diǎn)的話，必須增加對(duì)于實(shí)踐、實(shí)務(wù)這類課程的開設(shè)，以便更好地服務(wù)于稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的定位。

二、湖南商學(xué)院稅務(wù)本科專業(yè)人才培養(yǎng)方案具體思路

湖南商學(xué)院作為一所典型的地方商科類院校，人才培養(yǎng)的主要目標(biāo)是為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)復(fù)合型應(yīng)用人才。稅務(wù)專業(yè)作為應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，應(yīng)該充分利用湖南商學(xué)院強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)學(xué)平臺(tái)和豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)科研資源，設(shè)計(jì)出合理、科學(xué)的人才培養(yǎng)方案。

1.準(zhǔn)確定位培養(yǎng)目標(biāo)

稅務(wù)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)是：培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展，適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，系統(tǒng)掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)的基本理論、知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收政策，精通稅收實(shí)務(wù)操作，能在稅務(wù)、審計(jì)、海關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位從事稅務(wù)代理、稅收籌劃、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)等工作的應(yīng)用型高級(jí)稅務(wù)專門人才。

2.凸顯地方培養(yǎng)特色

（1）熟悉地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)作特點(diǎn)和規(guī)律。

要求學(xué)生具備堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和法學(xué)理論基礎(chǔ)，系統(tǒng)掌握稅收基本理論和基本知識(shí)，精通財(cái)稅專業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，對(duì)稅收實(shí)務(wù)工作有一定的了解。在此基礎(chǔ)上，尤其要熟悉地方稅收制度、政策和法律法規(guī)，熟悉地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)作規(guī)律。

（2）具有較強(qiáng)的動(dòng)手能力和判斷能力。

和綜合性院校比較起來，地方商科院校稅務(wù)本科專業(yè)實(shí)務(wù)性更強(qiáng)，要求培養(yǎng)學(xué)生具有較強(qiáng)的稅務(wù)信息檢索、搜集、判斷和綜合分析與應(yīng)用能力，了解稅收學(xué)的理論前沿和發(fā)展動(dòng)態(tài)與行業(yè)要求，對(duì)稅收工作發(fā)展趨勢(shì)有一定的預(yù)判能力；獨(dú)立獲取知識(shí)的能力較強(qiáng)，有初步的科研能力。

（3）熟練掌握多種分析研究方法。

通過大量實(shí)踐操作課程訓(xùn)練，要求學(xué)生掌握實(shí)證分析和規(guī)范分析、統(tǒng)計(jì)分析、演繹分析和歸納分析等分析方法，具有運(yùn)用稅收專業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題的基本能力，具備基本的稅務(wù)代理、稅收籌劃的能力。

3.完善培養(yǎng)途徑

（1）通過通識(shí)教育與專業(yè)教育的有機(jī)融合，促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展。在專業(yè)課程設(shè)置上，盡量與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師專業(yè)要求接軌，加大稅務(wù)類課程設(shè)置力度。稅務(wù)類課程一般包括稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅法、國(guó)際稅收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)代理、稅務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收籌劃，在鞏固基礎(chǔ)的前提下，增加專業(yè)課學(xué)分；在專業(yè)課學(xué)分比例設(shè)計(jì)中，應(yīng)該突出稅法課程和實(shí)務(wù)課程學(xué)分比例，從總量上增加實(shí)踐教學(xué)學(xué)分，總學(xué)分達(dá)到24學(xué)分，包括課程內(nèi)實(shí)踐教學(xué)（10學(xué)分）、獨(dú)立實(shí)踐教學(xué)（20學(xué)分）和素質(zhì)拓展與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育（4學(xué)分），實(shí)踐課程占總課程的比例達(dá)到20%以上。

（2）通過理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有機(jī)融合，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，提高學(xué)生的實(shí)踐能力。實(shí)踐課一般包括稅務(wù)查賬模擬實(shí)驗(yàn)和稅務(wù)管理實(shí)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)。這兩門課程旨在使學(xué)生掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種納稅會(huì)計(jì)處理程序、納稅申報(bào)表的填寫方法，掌握稅務(wù)查賬的流程；同時(shí)通過對(duì)電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)軟件系統(tǒng)的操作，讓學(xué)生理解現(xiàn)代稅收征、納兩個(gè)環(huán)節(jié)的具體流程與相互關(guān)系，充分理解稅收理論與稅法條文在具體微觀企業(yè)的運(yùn)用，掌握增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)稅納稅人等不同納稅主體網(wǎng)上納稅申報(bào)等各項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)的操作能力。最大化鍛煉學(xué)生的實(shí)踐能力，這是地方商科院校與綜合類院校課程特色的主要區(qū)別。

（3）通過第一課堂和第二課程的有機(jī)融合，強(qiáng)化創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。在課堂之外，積極開展稅法宣傳、稅收知識(shí)競(jìng)賽、稅務(wù)咨詢進(jìn)社區(qū)等活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和創(chuàng)新人格，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)業(yè)能力，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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郝春虹.“稅務(wù)” 本科專業(yè)獨(dú)立設(shè)置的必要性分析——以學(xué)科發(fā)展及人才市場(chǎng)現(xiàn)狀為視角.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2007，5（2）.