王富濤

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

王富濤

對于水利施工企業(yè)來說，加強企業(yè)的內(nèi)部控制不但能夠增強企業(yè)的競爭力，還能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而從現(xiàn)階段我國水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制來看，還有許多問題有待解決，其體系還不夠完善。本文對我國水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足進行了具體分析，并提出相應合理的建議。

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

一、我國水利施工企業(yè)內(nèi)部控制簡介

1.水利施工企業(yè)內(nèi)部控制作為一個衡量水利施工企業(yè)管理水平的重要標志，它必須要具備調(diào)整、約束和規(guī)劃企業(yè)施工項目、評估和控制企業(yè)施工建設的功能，以保證水利施工企業(yè)能夠實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，同時加強會計資料的準確可靠性以及保證企業(yè)經(jīng)營的效率性和經(jīng)濟性。水利施工企業(yè)要通過加強內(nèi)部控制制度的建設來加強對企業(yè)的管理。

2.由于水利施工企業(yè)與其他企業(yè)存在著很大的差別，主要體現(xiàn)在它的施工周期較長，施工工程階段較為復雜以及工程的不確定因素較多。這些問題導致了它的生產(chǎn)經(jīng)營模式和其他企業(yè)存在著明顯的差別。近幾年，我國也加大了對水利施工項目的支持，但是水利施工行業(yè)的競爭也在不斷增大，企業(yè)當中存在的問題也逐漸暴露出來，因此加強對水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，有利于企業(yè)對成本的控制、施工安全的管理，對于加快企業(yè)的施工進度、加強企業(yè)的風險防范、提高水利施工企業(yè)的管理水平、強化企業(yè)的市場競爭力、帶動企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

二、我國水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1.企業(yè)的內(nèi)控制度不健全

對于水利施工企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的建設工作還不到位，內(nèi)部控制的力度還有待加強。我國很多水利施工企業(yè)的工作著重點主要是工程項目施工過程以及項目盈利情況，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的建設，也沒有建立專門的內(nèi)部控制機構來對企業(yè)進行內(nèi)控管理。很多水利施工企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制主要是由相應的部門自行設定，由于各部門之間職責不同以及對立場和考慮的角度不同，這種方式極容易造成各部門間的利益沖突，而且還會由于各部門之間缺乏對企業(yè)內(nèi)部工作的交流與協(xié)作，進而導致企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率降低。目前，水利施工企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題還是體現(xiàn)在對職責的設定方面，對企業(yè)員工的安排不夠合理，甚至會造成一人多職或者是職責交雜的現(xiàn)象。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力薄弱，對資金的控制體系不夠完善

由于多數(shù)水利施工企業(yè)沒有設定專門的內(nèi)部控制部門，對企業(yè)的內(nèi)部控制只由企業(yè)的管理人員來負責，而單獨的人員畢竟精力有限，不可能將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮好，勢必會導致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力不高、效果不明顯。水利施工企業(yè)在對企業(yè)的采購、分包以及一些資金的結算方面都是由各自的部門進行負責，隨意性太大，缺乏內(nèi)部控制的重要意識，并且企業(yè)的內(nèi)部管理缺乏統(tǒng)一和規(guī)范的處理方式，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，無法對企業(yè)資金成本進行有效管理。

3.水利施工企業(yè)缺乏信息管理理念

案例：國內(nèi)某水利工程公司2012年才開始運用OA辦公自動化系統(tǒng)，但是該系統(tǒng)只在公司總部實施，而在施工現(xiàn)場還是通過人工來進行管理，信息化的管理程度普遍偏低，本部還未與分公司以及項目部之間聯(lián)網(wǎng)管理，致使信息的傳遞受到了很大的限制。造成這一現(xiàn)象的原因：（1）企業(yè)缺乏信息化管理的意識。（2）水利施工企業(yè)當中，缺乏高素質的信息化管理人才。（3）缺乏先進的信息化管理系統(tǒng)。

4.水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計失效

由于水利施工企業(yè)往往過度關注企業(yè)的施工項目，而對企業(yè)的內(nèi)部審計管理不夠重視，同時存在對內(nèi)部審計人員管理不當以及對人員素質要求偏低等問題，造成了對工程項目的監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。并且水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計很多時候是在項目的事后進行監(jiān)督管理，而對項目進行過程中的事項監(jiān)督管理力度不夠，即使發(fā)現(xiàn)漏洞或違規(guī)的操作也只進行簡單的修改，并沒有發(fā)揮出它的監(jiān)督管理作用。

三、針對水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題提出的相關建議

1.加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設

企業(yè)必須要加強對內(nèi)部控制制度的改進和完善，來保證企業(yè)能夠在合理的約束和激勵下更快的發(fā)展。企業(yè)要想加強內(nèi)部控制制度的建設，首要任務就是加強對內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)的負責人要做好帶頭作用，加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，對內(nèi)部控制的基礎工作進行完善并落實，其中可以采用的具體措施有：（1）建立完善的內(nèi)控治理機構。（2）對項目業(yè)務進行重查。

2.加強水利施工企業(yè)內(nèi)部控制流程的完善

內(nèi)部控制的流程對于企業(yè)的內(nèi)控來說是非常關鍵的，如果流程過于復雜則會導致企業(yè)的內(nèi)控工作效率降低，但如果流程過于簡單，則會導致內(nèi)控工作當中出現(xiàn)很多管理上的漏洞。所以建立一套完善的內(nèi)部控制管理流程是很有必要的。對于完善的內(nèi)控管理流程來說，要做到的要求是：（1）流程合理簡潔，通過對水利施工項目的具體分析，找出漏洞的防范措施，通過篩選來找出最為合理并且簡潔的施工流程。（2）明確指出流程中各部門的職責，這樣才能在施工的過程中，防止職責混亂引起的工作效率低下。（3）加強對信息的管理，對于水利施工項目來說，涉及到的信息較多，包括成本、貸款以及一些合同信息等，對企業(yè)的施工項目尤為重要，所以要在流程中明確指出對企業(yè)信息的管理，設置專門的人員對企業(yè)信息進行責任化管理。（4）對流程中的管理進行監(jiān)督，要明確地指出內(nèi)部審計的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計的作用更加明確有效。通過對企業(yè)的施工流程的加強管理來保證水利施工企業(yè)項目的有序開展。

3.加強企業(yè)內(nèi)控的信息化管理

信息化管理主要是利用科技產(chǎn)品，通過相關專業(yè)軟件系統(tǒng)來對企業(yè)的內(nèi)部控制進行系統(tǒng)化的管理，并且保證實行，這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加智能化，并不斷提高管理的精確度和內(nèi)部控制的效率。現(xiàn)代化的企業(yè)就必須要有現(xiàn)代化的管理模式，通過加強對信息化的內(nèi)控建設，才能使企業(yè)走向現(xiàn)代化的管理道路。

4.加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

水利施工企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作，必須要確立內(nèi)部審計的特殊地位來保證內(nèi)部審計有效地發(fā)揮它的監(jiān)督和評價職能。對于水利施工企業(yè)來說，應提高內(nèi)部審計的頻率，加大審計的力度，還應通過制定內(nèi)部審計調(diào)查表隨時反饋企業(yè)的實際情況。

四、總結

水利施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，過多的注重企業(yè)的項目施工過程以及最終收益，而對企業(yè)的內(nèi)部控制體系還未完善。只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)水利施工企業(yè)的快速發(fā)展，保證利益最大化，加強企業(yè)的現(xiàn)代化建設和現(xiàn)代管理水平。

[1]高立法，呂宏斌,王士民等.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實務（第二版）[M].北京：經(jīng)濟管理出版社,2013.

（作者單位:山東水利工程總公司）