洪波

建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式探究

洪波

當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。因此加強(qiáng)內(nèi)部資金控制制度建立，探索合理化的資金內(nèi)控模式成為眾多企業(yè)的追求。

內(nèi)部資金控制；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部資金安全

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制管理也發(fā)揮著越來越重要的作用，各個(gè)企業(yè)也逐漸意識(shí)到加強(qiáng)資金管理，做好內(nèi)部控制工作的重要性，因此加強(qiáng)企業(yè)資金管理成為新形勢(shì)下促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的核心問題。本文對(duì)建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式進(jìn)行探究，試針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金控制的內(nèi)容、存在的問題、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金安全的措施等問題進(jìn)行分析和說明，希望能夠促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制的主要內(nèi)容

1.貨幣資金收入和支出控制

施工企業(yè)中，貨幣資金管理要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行，做好收入處理和支出管控。收入的資金要及時(shí)入賬，并按照規(guī)定進(jìn)行賬目記錄，嚴(yán)格禁止出納人員私設(shè)“小金庫(kù)”或者“白條抵庫(kù)”。支出資金要符合規(guī)定，財(cái)務(wù)人員要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核，出納根據(jù)審核之后無誤的單據(jù)進(jìn)行資金支出和相關(guān)賬目的處理。

2.銀行賬戶管理和控制

施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行企業(yè)銀行賬戶的管理，根據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行取款、存款和賬戶開立的管理，并安排專人對(duì)銀行賬戶資金余額進(jìn)行查詢與核對(duì)，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款實(shí)際余額與銀行對(duì)賬單相符，一旦兩者不符，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

3.各種財(cái)務(wù)印章和票據(jù)的管理

施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員要做好各種財(cái)務(wù)印章和票據(jù)的管理。應(yīng)由專門人員對(duì)銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)專用章的保管，嚴(yán)禁一人保管付款所需的全部印章。同時(shí)明確票據(jù)購(gòu)買、保管、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，防止空白財(cái)務(wù)票據(jù)的遺失和盜用。另外，對(duì)于有較多分公司的企業(yè)來說，可以在企業(yè)總部設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，通過結(jié)算中心對(duì)各個(gè)分公司資金進(jìn)行管理，集中對(duì)資金進(jìn)行調(diào)度、劃撥和結(jié)算，這不僅有助于資金管理，而且能夠集中優(yōu)勢(shì)，減少資金淤積。

二、建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控管理中存在的問題

建筑施工企業(yè)健全發(fā)展，需要充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，健全內(nèi)部資金控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資金的準(zhǔn)確性和安全性。就目前狀況來看，我國(guó)很多施工企業(yè)在內(nèi)部資金管理模式上進(jìn)行了一定程度的完善，較前幾年相比具有一定的提高，但仍然存在一些問題需要及時(shí)解決。

1.內(nèi)部資金控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督和管理

資金是施工企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈。由于許多舞弊行為的發(fā)生都與資金控制不嚴(yán)有關(guān)，因此資金的事前控制特別重要。還有很多企業(yè)的相關(guān)管理人員不具備應(yīng)有的資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有在資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)上采取及時(shí)有效的調(diào)節(jié)方法，并且監(jiān)管部門沒有完全依據(jù)職能辦事，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)的存在。在企業(yè)內(nèi)部資金控制中，如果沒有相關(guān)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)理念、知識(shí)、方法的全面了解，就不會(huì)形成綜合性的資金風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，就不利于企業(yè)層面、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層面、業(yè)務(wù)層面的聯(lián)系。

2.企業(yè)內(nèi)部資金支出標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、不相容職務(wù)相分離管理不到位

目前很多企業(yè)在資金支出以及不相容職務(wù)相分離方面存在明顯的管理不足，企業(yè)資金管理不健全以及內(nèi)部資金使用分散等問題已經(jīng)成為阻礙企業(yè)發(fā)展的大問題。由于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員配備不全，可能導(dǎo)致權(quán)力集中，經(jīng)費(fèi)開支超標(biāo)，舞弊嚴(yán)重，不利于企業(yè)發(fā)展。另外很多企業(yè)資金管理存在超標(biāo)支出，支出標(biāo)準(zhǔn)無法可靠把握，所對(duì)應(yīng)的監(jiān)督措施也就無法有力度的落實(shí)，最終導(dǎo)致資金管理工作開展不夠健全與有效。

3.資金管控模式僵化，部分領(lǐng)導(dǎo)管理觀念比較陳舊

我國(guó)很多施工企業(yè)管理模式上沒有創(chuàng)新，并且沒有依據(jù)自身實(shí)際狀況制定內(nèi)部資金管控模式，不適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展。還有部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理觀念陳舊，采用的管理方式缺乏研究，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理制度比較混亂，導(dǎo)致資金內(nèi)控制度不合理，使得企業(yè)發(fā)展緩慢。

三、促進(jìn)建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式構(gòu)建的方法

1.加強(qiáng)資金管理制度建立，做好監(jiān)督和管理工作

首先要合理制定企業(yè)內(nèi)部資金控制制度。加強(qiáng)企業(yè)資金控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃，同時(shí)要提升企業(yè)資金的運(yùn)用效果，使企業(yè)中每一部分資金都能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其次，做好監(jiān)督和管理，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)相互分離的原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般有五個(gè)基本步驟組成，即授權(quán)、簽發(fā)、審核、執(zhí)行和記錄。各個(gè)崗位上的財(cái)務(wù)人員相互制約，相互監(jiān)督，所以要合理設(shè)置每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位，對(duì)各個(gè)崗位上工作人員明確職責(zé)，促進(jìn)資金管控力度增加。另外要明確出納不能兼任債權(quán)債務(wù)賬目登記以及檔案保管、稽核等工作。

2.加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出管理，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪崗

(1)為了加強(qiáng)企業(yè)資金管理，規(guī)范各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)必須要建立相關(guān)責(zé)任制度，對(duì)項(xiàng)目管理工作人員的責(zé)任、利益和權(quán)利進(jìn)行明確規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目責(zé)任制，保證支出符合規(guī)定。第一要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行明確管理。對(duì)于那些改變?cè)举Y金用途，并且編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大資金使用范圍的違規(guī)行為，要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度落實(shí)到人，追究責(zé)任。第二，要明確授權(quán)審批制度。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r對(duì)資金授權(quán)審批的責(zé)任、程序、范圍和權(quán)限進(jìn)行設(shè)立，明確各崗位人員的權(quán)限，同時(shí)建立相關(guān)責(zé)任追究制度。對(duì)于重要資金支付業(yè)務(wù)來說，要實(shí)行集體決策和審批，嚴(yán)禁貪污、侵占、挪用資金等行為。同時(shí)建議構(gòu)建以下制度：①大額費(fèi)用開支授權(quán)審批制度；②超支款項(xiàng)審批制度；③超指標(biāo)開支審批制度；④財(cái)產(chǎn)物資管理制度等一系列控制制度。

(2)不相容職務(wù)相分離反映了在組織上的控制要求，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行制度建立，合理安排財(cái)務(wù)人員輪崗，并對(duì)輪崗的期限進(jìn)行規(guī)定，明確各個(gè)崗位人員的權(quán)限，定期對(duì)工作進(jìn)行考核。財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期在某一個(gè)固定崗位上工作，無形中會(huì)對(duì)企業(yè)資金安全造成隱患。進(jìn)行輪崗，不僅能夠滿足工作人員知識(shí)更新、促進(jìn)知識(shí)面增加的需求，而且有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金管理，通過輪崗各個(gè)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和閱歷更豐富，能夠較好地理解各個(gè)工作銜接的內(nèi)容要點(diǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)健全發(fā)展。當(dāng)然，輪崗對(duì)企業(yè)有利，但是也要注意輪崗時(shí)期各個(gè)崗位工作的穩(wěn)定性和連貫性。

3.定期進(jìn)行知識(shí)更新，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)觀念轉(zhuǎn)變

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要定期進(jìn)行知識(shí)更新，不斷吸收新知識(shí)充實(shí)自己，隨著時(shí)代的發(fā)展隨時(shí)進(jìn)行觀念更新，促使自己的觀念與時(shí)代發(fā)展相符合。同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，為企業(yè)增添新鮮血液，促進(jìn)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的自身素質(zhì)提高了，觀念更新了才能為企業(yè)發(fā)展做好保障，才能促進(jìn)企業(yè)資金內(nèi)控制度的健全和完善。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制制度的健全對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金控制制度建設(shè)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)健全發(fā)展，而且對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部整體財(cái)務(wù)狀況具有不能替代的作用。當(dāng)然，在探索合理化資金內(nèi)控模式中，各企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際狀況選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式，這樣才能促進(jìn)企業(yè)健全快速發(fā)展。

[1]徐波.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題和對(duì)策分析. [J].時(shí)代經(jīng)濟(jì)，2009年.

[2]謝海燕.內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與公司的治理[J].時(shí)代金融. 2009年.

[3]許天祥.如何做好內(nèi)部資金財(cái)務(wù)控制.[J].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008年.

（作者單位：江蘇天目建設(shè)集團(tuán)有限公司）