高東坤

摘 要：本文首先從內(nèi)部控制的認識問題、內(nèi)部風險控制制度執(zhí)行問題以及內(nèi)部風險控制監(jiān)督機制問題等方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，接著從提高認識，完善企業(yè)內(nèi)部風險控制環(huán)境細化風險控制方式和執(zhí)行方面的職責等方面提出了企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制完善對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風險管理；完善對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制的認識問題。就當前情況來看，一部分企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制的認識主要是兩方面內(nèi)容：一方面是比較滿足于當前的傳統(tǒng)經(jīng)濟管理方式，感覺自身管理已經(jīng)屬于規(guī)范化操作，跟是否先進關(guān)系不大。這就導(dǎo)致了控制的對象在變化，但是控制的制度卻沒有變化，這就容易出現(xiàn)內(nèi)部控制風險。還有一方面就是對于組織結(jié)構(gòu)改革的重要性過于重視，但是卻沒有重視控制方式的改變，導(dǎo)致企業(yè)的改革跟微觀的治理機制相互脫離開來，成效不明顯。

2.內(nèi)部風險控制制度執(zhí)行問題。一部分企業(yè)沒有建立相對完善的內(nèi)部風險控制制度，即便有的企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行方面仍舊存在問題。企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵就在于個人的意識和行為，假如沒有制度約束企業(yè)個人的行為方式，就會導(dǎo)致偏差的出現(xiàn)。尤其是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者或者中層領(lǐng)導(dǎo)者，其意識的偏差就可能導(dǎo)致權(quán)利的偏差，使得內(nèi)部風險控制制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部風險控制就需要有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的把關(guān)與支持，否則將會出現(xiàn)執(zhí)行中的難題，制度成為了擺設(shè)。

3.內(nèi)部風險控制監(jiān)督機制問題。就當前很多企業(yè)的監(jiān)督評審來看，主要都是通過內(nèi)審部門來進行的，部分企業(yè)的內(nèi)審部門屬于企業(yè)的財務(wù)部門，跟財務(wù)部門分屬同一個領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審在機構(gòu)設(shè)置方面沒有分離開來，導(dǎo)致其獨立性不能顯現(xiàn)。而且在內(nèi)審職能設(shè)置方面，一部分企業(yè)的內(nèi)審工作只是單純的對會計的賬目進行審核，至于企業(yè)的稽查以及評價方面是不是完善都沒有注意，導(dǎo)致沒有很好的發(fā)揮其作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制完善對策

1.提高認識，完善企業(yè)內(nèi)部風險控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要長時間才能形成和改變，要強化企業(yè)環(huán)境的建設(shè)，從企業(yè)的高層（譬如董事會或者監(jiān)事會）一直到企業(yè)的基層員工都要重視，不斷提高整個企業(yè)員工的素質(zhì)，包括企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)技能、價值觀等等。管理層面的人員要不斷的創(chuàng)新管理，不斷改進內(nèi)部風險控制方式，提倡安全發(fā)展以及經(jīng)濟效益齊頭并進的管理哲學，要重視企業(yè)內(nèi)部控制的效果，通過企業(yè)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)，積極設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，制定相應(yīng)的人力資源管理政策，這樣才能更好的貫徹企業(yè)的內(nèi)部風險控制機制。

2.細化風險控制方式和執(zhí)行上的職責。首先，要保證職責分離開來。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制過程中，職責分離是一項基本的要求，企業(yè)的一切的交易都要遵循這個原則，對員工的職責進行科學的劃分，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。其次，要科學設(shè)計流程。要明確各個工作崗位的責任和義務(wù)，讓每一道工序都能互相檢查，這樣才能互相牽制。再次是票據(jù)與記錄的控制。在企業(yè)內(nèi)部要實施票據(jù)的管理以及收款跟記錄人員崗位之間的分離，對企業(yè)所有的票據(jù)都進行預(yù)先編號，這樣才能很好的防止交易出現(xiàn)漏記或者是重復(fù)記錄的現(xiàn)象，能夠保證結(jié)算的款項及時的到達企業(yè)賬戶。第四是企業(yè)的資產(chǎn)跟記錄的使用。要保護資產(chǎn)以及記錄的安全的一個重要的措施就是實物跟技術(shù)之間的防護措施，在進行會計電算化進行核算的時候，要保證每一個工作崗位都有自己設(shè)置的密碼，這樣能保護自己負責的數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)復(fù)核這個崗位只能對數(shù)據(jù)進行復(fù)核，卻不能修改數(shù)據(jù)。最后是績效的考評。企業(yè)各個部分要定期的進行績效考評工作，這樣是工作目標完成狀況下的一種事后的控制措施，是一段時期員工工作成效的總結(jié)，也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作方式的過程。

3.強化內(nèi)部風險控制的監(jiān)督與評審。在進行企業(yè)內(nèi)部風險控制以及監(jiān)督方面，要全面體現(xiàn)其連續(xù)性以及全面性。首先，要在日常的工作中，對內(nèi)部風險控制的效果進行監(jiān)督和評審，對企業(yè)內(nèi)部風險的控制系統(tǒng)進行全面的內(nèi)部審計。企業(yè)的內(nèi)審要獨立的完成，還需要配備專門的內(nèi)審人員，給這些人員進行專門的培訓(xùn)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督的一個重要組成部分，需要向董事會等直接匯報工作。其次，要全體員工參與進來。不管是經(jīng)營管理層還是其他控制人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險控制的缺陷，就需要向企業(yè)管理層進行及時的匯報，幫助企業(yè)更快更好的實現(xiàn)預(yù)期的目標，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

4.完善法人治理結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)決策風險。縱觀多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營治理可以看出，決策失誤產(chǎn)生的風險甚至比經(jīng)營風險更大，危害也更加明顯。所以，要建立相對科學的決策運行與監(jiān)督體制是企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的一個重要組成部分。為了更好的使用適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化制度建設(shè)，企業(yè)要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，建立監(jiān)事會以及董事會等，讓他們相互制約和相互平衡?？梢詫嵤┆毩⒍轮贫?，也可以實施董事連帶責任制度，監(jiān)事會能夠?qū)嵭斜O(jiān)察的權(quán)利，也可以監(jiān)督董事會，這樣才能更好的發(fā)揮董事會以及監(jiān)事會對于企業(yè)的決策管理作用。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理屬于一項系統(tǒng)、綜合的工程，其中涉及到的因素非常多，需要長期創(chuàng)新建設(shè)，明確企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，實施多層次、全過程以及全方位的風險控制措施，才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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