陳檢慧

摘 要：高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用和意義日益凸顯，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出了更高的要求。因此要求高職院校正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，探索提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；問(wèn)題；對(duì)策；高職院校

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）09-0157-02

隨著中國(guó)教育改革的深化和高職院校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)揮監(jiān)督作用和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果，進(jìn)而對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制產(chǎn)生重要影響。加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的一個(gè)重要課題。

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織模式不夠合理。目前，雖然高職院校基本上設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但設(shè)置上還不夠健全，大部分高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公或與其他平級(jí)部門合署辦公。這種模式存在諸多缺陷：（1）內(nèi)部審計(jì)往往被視同于紀(jì)檢監(jiān)察行為，只能專注于查找違紀(jì)行為，應(yīng)該發(fā)揮的作用有限；（2）內(nèi)部審計(jì)行為被帶上紀(jì)檢的色彩，不易被組織內(nèi)的其他機(jī)構(gòu)和人員所接受，容易導(dǎo)致沖突和誤解；（3）內(nèi)部審計(jì)不易獲取廣泛的資料，不便開(kāi)展工作，不能有效發(fā)揮對(duì)組織有效運(yùn)行的建設(shè)性作用；（4）這種機(jī)構(gòu)設(shè)置往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能弱化。

2.內(nèi)審工作人力資源建設(shè)有待加強(qiáng)。一方面，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。表現(xiàn)在內(nèi)審人員多由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職。工作中習(xí)慣于對(duì)被審單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，難以將高職院校存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻的揭示與披露。另一方面，內(nèi)審人員配備不足，整體素質(zhì)有待提高。隨著高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，高職院校的審計(jì)任務(wù)不斷增多，而內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量不足和專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，無(wú)法滿足日益增多的任務(wù)要求。

3.內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求沒(méi)有得到體現(xiàn)。審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。審計(jì)質(zhì)量的控制是一個(gè)過(guò)程，包括了對(duì)立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告復(fù)核、決定等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量控制又是一個(gè)由審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)復(fù)核和決策在內(nèi)的相關(guān)部門和人員組成的體系。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往體現(xiàn)不出這個(gè)過(guò)程和體系，表現(xiàn)為各個(gè)環(huán)節(jié)不能承前啟后，審計(jì)人員和各部門職責(zé)不能環(huán)環(huán)相扣，容易造成內(nèi)審質(zhì)量控制無(wú)章可循，內(nèi)審運(yùn)行各行其是的局面。

4.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有待有效落實(shí)。一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠重視，重審計(jì)，輕審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。有關(guān)部門只管委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不重視。二是對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺少應(yīng)有的平臺(tái)，沒(méi)有建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)結(jié)果只能在審計(jì)部門封閉運(yùn)行，有的審計(jì)結(jié)果情況甚至只有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)掌握了解，上傳不了，下達(dá)不到，使上級(jí)主管部門和有關(guān)職能部門無(wú)法利用審計(jì)結(jié)果，使群眾無(wú)法知曉，更難以對(duì)外進(jìn)行公布，實(shí)際上削弱了審計(jì)的職能作用。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。高職院校應(yīng)成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。改變目前高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公或與財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)狀，避免審計(jì)的紀(jì)檢色彩及審計(jì)與財(cái)務(wù)控制職能的混淆，保障內(nèi)部審計(jì)人員更加獨(dú)立地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，要適當(dāng)增加高職院校內(nèi)部審計(jì)人員的編制。內(nèi)審工作任務(wù)重，要求高，必須要有人來(lái)完成這項(xiàng)工作，沒(méi)有人來(lái)做審計(jì)工作，就談不上內(nèi)部審計(jì)工作。因此，要根據(jù)需要落實(shí)高職院校內(nèi)部審計(jì)人員編制。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的在崗培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第三，要加強(qiáng)審計(jì)交流，提高審計(jì)能力。高職院校內(nèi)部審計(jì)部門之間、與社會(huì)審計(jì)部門之間，加強(qiáng)審計(jì)工作交流，共享信息與經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)效率，促進(jìn)提高審計(jì)能力。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的具體規(guī)范，建立、健全內(nèi)審制度和質(zhì)量管理制度。重點(diǎn)要加強(qiáng)如下幾個(gè)方面的制度建設(shè)：一是加強(qiáng)對(duì)基建、修繕及其他工程項(xiàng)目的審計(jì)制度建設(shè)。保證工程質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高項(xiàng)目管理水平。二是加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、報(bào)廢等分離管理的制度建設(shè)。建立資產(chǎn)的增減可行性論證和審批、檢查、鑒定、核算，使用成效的考核和核查以及盤點(diǎn)和清理等內(nèi)部控制制度。三是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)。保證財(cái)務(wù)管理制度符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并配備合格的財(cái)會(huì)人員，對(duì)全院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；保證會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度健全、有效。

4.建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。一是要健全干部任用失察責(zé)任追究制度，防止發(fā)生審計(jì)結(jié)果與組織人事部門任用意見(jiàn)不一致的現(xiàn)象。組織、人事部門要按有關(guān)要求充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。二是要建立審計(jì)結(jié)果公告制度，促使各方監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。通過(guò)審計(jì)，促使審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督相結(jié)合，強(qiáng)化審計(jì)的威懾力。三是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體要充分履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。審計(jì)小組要對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題提出對(duì)策和辦法。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入督查范圍，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint