吳望玲

近年來奉新縣審計局通過審計發(fā)現(xiàn)，不少單位的往來款項存在管理不到位、清理不及時、核算不規(guī)范的情況。這些問題的存在勢必造成單位會計信息失真、會計核算不準(zhǔn)確、呆賬死賬增加、國有資產(chǎn)流失等許多弊端。其主要表現(xiàn)在：

一是一些單位將專項資金長期掛在賬上，造成資金被擠占或閑置與浪費，致使資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效益。造成掛賬的原因有：單位領(lǐng)導(dǎo)專項資金意識不強，資金被擠占挪用；也有不少企業(yè)和單位缺乏配套資金，給專項資金的投放帶來一定的困難；有的甚至解釋資金存放為了獲取一點可使用的利息收入等。如至2012年底某鄉(xiāng)人民政府機關(guān)帳上反映有27.92萬元專項資金未及時下?lián)苁褂?，其中：林區(qū)公路建設(shè)10萬元，林業(yè)三防經(jīng)費款2.4萬元，中央補助地方農(nóng)村改廁項目款15.52萬元。

二是一些單位領(lǐng)導(dǎo)繼任者，對離任者任期內(nèi)發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不采取積極措施進(jìn)行處理。繼任者抱有多一事不如少一事的思想，只想接受優(yōu)良資產(chǎn)、不愿承擔(dān)前任留下來的遺留問題，致使離任者任期內(nèi)的往來事項成了歷史遺留問題，并且形成時間越長越難理清的惡性循環(huán)。該現(xiàn)象也可能產(chǎn)生離任者任期內(nèi)自身或所在單位的職工及往來的有關(guān)單位存在的個人問題被掩蓋，從而得不到及時的糾正和處理。如某局長期掛已不存在的單位往來。應(yīng)收未收一建公司41.8萬元、二建公司13.7萬元、村建公司28.5萬元、開發(fā)公司21萬元；應(yīng)付未付城建公司2.5萬元、原市政公司6萬元等。

三是有些單位工程項目早已竣工并使用。但仍在基建投資往來科目中掛賬，未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。造成資產(chǎn)管理不善、賬實不符。增加了所在單位國有資產(chǎn)流失的可能性。如某鎮(zhèn)人民政府機關(guān)往來帳至今仍掛2010年以前早已竣工的工程項目支付款28.1萬元，未及時取得工程發(fā)票作賬務(wù)處理。

四是有些事業(yè)單位及企業(yè)利用往來賬，將收入成本掛賬、潛盈潛虧掛賬，造成盈虧不實等現(xiàn)象。如：一些經(jīng)濟(jì)效益不好的單位，有的通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤；有的將生產(chǎn)成本不進(jìn)行財務(wù)處理而掛賬，人為調(diào)增利潤；有的將現(xiàn)實已證明無法收回的債權(quán)掛賬，形成潛虧掛賬等。而一些經(jīng)濟(jì)效益較好的單位，有的為了少交稅或平衡收支或為下年留“口袋”，把收入掛賬、把虛列的費用、加大的成本掛賬，人為調(diào)減利潤；有的直接將罰沒款、捐贈等收入在往來賬戶使用，形成賬內(nèi)“小金庫”，不能真實反映權(quán)益；有的現(xiàn)實已證明已無法支付的債務(wù)，不進(jìn)行財務(wù)處理，長期掛賬或直接在往來賬戶使用，形成潛盈掛賬。如2011年底某局結(jié)轉(zhuǎn)2012年預(yù)收賬款—糧款1 877萬元中含有應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)2010年以前年度收入款，2012年底調(diào)整賬目用于彌補2012年虧損270萬元。

五是單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使單位與單位（個人）之間，單位與上下級單位之間的往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。如某系統(tǒng)有關(guān)單位相互之間往來不相符。如局機關(guān)賬反映應(yīng)收下屬單位老企業(yè)留守管理處5.15萬元、下屬單位工業(yè)園區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理所45萬元；而下屬單位賬未反映相應(yīng)的往來款項。

六是往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，出現(xiàn)應(yīng)收款項余額為貸方，應(yīng)付款項余額為借方，不核實原因進(jìn)行財務(wù)處理，不能真實反應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債情況。如某鄉(xiāng)2013年6月底余額應(yīng)付款——教育經(jīng)費為借方7.87萬元；而應(yīng)收款袋裝香菇辦為貸方0.73萬元。

七是收回原支付的一筆款項，同時掛應(yīng)收款項和應(yīng)付款項，未正確處理往來款項。會計核算不準(zhǔn)確，造成單位會計信息失真。如某鎮(zhèn)機關(guān)賬2012年底應(yīng)收款及應(yīng)付款同時掛工業(yè)園區(qū)財政所6萬元。

八是貨幣資金未能定期與銀行對賬，形成了長期未達(dá)賬款項掛賬，致使賬款不符。如某鎮(zhèn)財務(wù)賬的銀行存款與銀行對賬相差5元，該鎮(zhèn)財務(wù)將差額一直掛應(yīng)收款。

針對以上現(xiàn)象，奉新縣審計局出具審計報告時，審計建議被審計單位應(yīng)高度重視往來賬的管理、清理及核算；應(yīng)按照財務(wù)制度等規(guī)定，完善有關(guān)內(nèi)控制度，認(rèn)真清理往來款項，切實做到應(yīng)收盡收，應(yīng)還盡還；應(yīng)強化對掛賬的專項資金管理和使用，要求將專項資金及時撥付，使專項資金早日發(fā)揮效益；杜絕“新官不理舊賬”及用往來調(diào)節(jié)利潤等現(xiàn)象，及時核實有關(guān)往來并進(jìn)行財務(wù)處理等。

（作者單位：奉新縣審計局）endprint