朱艷芳

摘 要：國庫集中支付制度改革作為財(cái)政支出管理改革的重要內(nèi)容，正在全國范圍內(nèi)逐步的實(shí)行。這樣的改革避免了分預(yù)算單位濫設(shè)賬戶、挪用財(cái)政資金等陋習(xí)，加強(qiáng)了財(cái)政資金的相關(guān)調(diào)控。本文從根本上介紹了國庫集中支付的含義，目前制約國庫集中支付改革的相關(guān)問題，比如說：對(duì)國庫集中支付改革的認(rèn)識(shí)不足、改革的信息化建設(shè)水平有缺陷、資金風(fēng)險(xiǎn)防范問題、改革過程中監(jiān)管的不到位等，并在此基礎(chǔ)上提出了一些解決制約國庫集中支付改革問題的相關(guān)策略，即完善預(yù)算體系，增加預(yù)算精準(zhǔn)度、加強(qiáng)對(duì)改革知識(shí)的宣傳、完善網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)、完善監(jiān)管體制等措施。

關(guān)鍵詞：制約；國庫集中支付；支付改革；問題及策略

作為財(cái)政支出管理改革的重要內(nèi)容，建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制的基礎(chǔ)工作，國庫集中支付制度改革是核心。2000年以來，有關(guān)部門正在全國范圍內(nèi)逐步的實(shí)行國庫集中支付制度改革。這樣的改革有效的避免了分散支付制度下預(yù)算單位濫設(shè)賬戶、挪用財(cái)政資金等陋習(xí)，加強(qiáng)了財(cái)政資金的相關(guān)調(diào)控，提高了資金的運(yùn)行效率。但目前來看，由于一些客觀條件的存在，比如說，預(yù)算管理體制、現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系等的制約，國庫集中支付制度改革的實(shí)行效果并不理想。這其中必定存在一些問題，對(duì)于這些問題，有關(guān)部門也在緊急制定對(duì)策。

一、國庫集中支付的含義

國庫集中支付制度就是在原有的財(cái)政支付的體系下，把開設(shè)賬戶、分散管理財(cái)政資金轉(zhuǎn)為把資金納入國庫單一賬戶體系中進(jìn)行管理的財(cái)政管理制度。統(tǒng)一管理符合條件的資金不僅僅包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和政府性資金，還包括一些預(yù)算外的資金。具體來說，就是改革制度要求預(yù)算單位需要先報(bào)批編制全年的預(yù)算指標(biāo)，獲得批準(zhǔn)之后，根據(jù)相應(yīng)的分月用款計(jì)劃提交用款申請(qǐng)，但所有的申請(qǐng)用款額度都必須在相應(yīng)的計(jì)劃內(nèi)。在這種情況下，各個(gè)部門需要根據(jù)自己的預(yù)算計(jì)劃自主的決定使用財(cái)政資金，而且必須在支出之前經(jīng)過財(cái)政部門的審批。國庫通過直接支付和授權(quán)支付的方式直接的將相應(yīng)資金通過單一賬戶支付給供應(yīng)商。

二、制約國庫集中支付改革的相關(guān)問題

1.對(duì)國庫集中支付改革的認(rèn)識(shí)不足。在一些省份或地區(qū)，政府仍然使用以前的資金支付方式，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有更新觀念，導(dǎo)致整個(gè)部門沒有認(rèn)識(shí)到制度改革的重要性和緊迫性，也沒有把進(jìn)行國庫集中支付改革放在工作的重要位置。有關(guān)部門也沒有對(duì)改革的目的和任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的了解。在他們的觀念里，仍然保留著以前的支付方式，對(duì)現(xiàn)行的方式有一定的顧慮和擔(dān)心，因此他們的行動(dòng)沒有完全積極的配合，也有可能是排斥的結(jié)果。

2.國庫集中支付改革的信息化建設(shè)水平有缺陷。信息化水平有缺陷在工作中有很多表現(xiàn)。其一是，基層單位的內(nèi)部基礎(chǔ)條件較差，對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性也不好。其二是，現(xiàn)行的集中支付系統(tǒng)的相關(guān)軟件還不成熟，不能夠在信息技術(shù)上真正的、有效的推動(dòng)改革政策的實(shí)行。它在某些方面無法解決實(shí)際的改革問題，無法與政策同步。第三個(gè)表現(xiàn)是信息系統(tǒng)的統(tǒng)一性很差，各個(gè)軟件間的配合和聯(lián)系也不緊密，還存在一定的漏洞。財(cái)務(wù)部門所運(yùn)用的系統(tǒng)不僅僅是部門預(yù)算系統(tǒng)，還包括一些工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、非稅收收繳系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)間都沒有進(jìn)行整合，導(dǎo)致國庫集中支付系統(tǒng)和外部系統(tǒng)不能夠進(jìn)行很好的、很有效的銜接工作。這些都在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的深度和廣度。

3.國庫集中支付中的資金風(fēng)險(xiǎn)防范問題。財(cái)政部門的生命線就是財(cái)政資金的安全性。隨著財(cái)政資金逐步變得集中，資金支付的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。作為國庫集中支付制度的執(zhí)行部門，財(cái)政部門具有絕對(duì)的、強(qiáng)制的控制資金流的流向權(quán)利。

其具體的表現(xiàn)有：業(yè)務(wù)流程和管理上存在的安全風(fēng)險(xiǎn)—目前，國庫集中支付制度涉及的部門非常多，如：預(yù)算單位，代理銀行，財(cái)政部門，清算銀行等，其中涉及的人員之多、之雜。加上改革制度自身的不完善，人員的素質(zhì)參差不齊，若有人不完全按照操作流程工作，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制的松弛，若有關(guān)的銀行沒有做好自身的把關(guān)工作，風(fēng)險(xiǎn)隱患將無限的放大。

網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和系統(tǒng)存在的安全風(fēng)險(xiǎn)—因?yàn)樨?cái)政工作中涉及很多的資金數(shù)據(jù)記錄，數(shù)目巨大、業(yè)務(wù)量大、支付頻率高等，基本上所有的業(yè)務(wù)操作都依賴于有關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和軟件系統(tǒng)等管理系統(tǒng)。這種情況下，如果有因?yàn)檐浻布收匣蛘吣承┤藶橐蛩囟鴮?dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失，將會(huì)對(duì)財(cái)政工作造成無法估計(jì)的威脅，對(duì)相關(guān)的資金安全形成威脅，還會(huì)妨礙財(cái)政資金的順利運(yùn)行。

人為工作中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)—大部分財(cái)政工作還是需要人員的協(xié)調(diào)和操作的，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)的來龍去脈的把握。但人員也是最不好控制的一個(gè)因素，無法知曉他們的工作是否認(rèn)真、負(fù)責(zé)或出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)才是最隱蔽、最大的。

4.國庫集中支付制度改革過程中監(jiān)管的不到位。實(shí)行國庫集中支付制度改革后，財(cái)政規(guī)劃、利用等工作方面都有比較明顯的成效，但在監(jiān)管方面還是存在一定的不足。財(cái)政部門為了監(jiān)督的便利，是受到同級(jí)的政府審計(jì)部門的監(jiān)督，但這種監(jiān)督是存在一定的弊端的。當(dāng)兩方存在利益相同或者利益相關(guān)的時(shí)候，有可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的行為。而且代理銀行和國庫清算是獨(dú)立的，容易造成分離、脫節(jié)現(xiàn)象。在現(xiàn)行模式下，商業(yè)銀行的單一賬戶零余額張華，都與我國的相關(guān)金融支付不符。

三、解決制約國庫集中支付改革問題的相關(guān)策略

1.完善預(yù)算體系，增加預(yù)算精準(zhǔn)度。革除預(yù)算編制體系中出現(xiàn)的兩面派現(xiàn)象，將預(yù)算的條件、規(guī)定統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化，是完善預(yù)算編制體系的首要措施。這樣可以把本級(jí)預(yù)算轉(zhuǎn)化為上級(jí)預(yù)算的細(xì)化和延伸，預(yù)防執(zhí)行預(yù)算操作的不規(guī)范化。第二個(gè)措施就是要細(xì)化預(yù)算單位所制定的預(yù)算額度，精準(zhǔn)、細(xì)化每一項(xiàng)支出，避免出現(xiàn)國庫集中支付的資金和實(shí)際支出的資金不符，這樣的方式有利于與提高國庫集中支付相關(guān)信息的真實(shí)、可靠性。第三個(gè)措施是，制度化預(yù)算調(diào)劑。在財(cái)政部門執(zhí)行預(yù)算的過程中，允許有關(guān)單位進(jìn)行一定的調(diào)整，利于反映真實(shí)的預(yù)算單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.加強(qiáng)對(duì)改革知識(shí)的宣傳。利用廣播、視頻、書刊等媒體可以有效的加強(qiáng)對(duì)改革的宣傳，提高全社會(huì)對(duì)改革的認(rèn)知水平。做好宣傳工作，首先需要財(cái)政部門提高其業(yè)務(wù)服務(wù)水平，細(xì)化、深化工作，企業(yè)也要通過一些培訓(xùn)活動(dòng)來提高財(cái)政工作人員的認(rèn)知。在整體和各個(gè)細(xì)節(jié)方面，讓他們了解過去財(cái)政資金支付體制的弊端，了解現(xiàn)行制度改革的好處，并從思想和行為上配合改革的進(jìn)行。

3.完善網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)。對(duì)于目前信息化系統(tǒng)存在缺陷的問題，各級(jí)政府和有關(guān)部門都需要制定計(jì)劃、合理撥出一定的資金，對(duì)系統(tǒng)的建設(shè)提供資金支持。同時(shí)，企業(yè)還需要培訓(xùn)相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息化知識(shí)，提高他們的網(wǎng)絡(luò)信息化操作水平。企業(yè)還需要引進(jìn)新型的現(xiàn)代化電子設(shè)備，把各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)合、聯(lián)系起來，從根本上提高系統(tǒng)的執(zhí)行水平，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行、系統(tǒng)聯(lián)合、資源共享等功能。

4.完善監(jiān)管體制。在政府部門、國庫支付部門、商業(yè)銀行之間互相建立監(jiān)管部門，對(duì)各種資金用途進(jìn)行詳細(xì)、合理的審核，全方面的把握資金的流向，可以對(duì)相關(guān)資金進(jìn)行跟蹤等，能夠有效的保證資金的支出、支付等方面準(zhǔn)確、合理。在一體化的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件下，可以定期的開展一些對(duì)代理銀行零余額檢查工作。建立完善的監(jiān)管體系，能夠提高國庫集中支付管理的安全性，提升監(jiān)管水平，發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)管職能。這種規(guī)范國庫集中支付的行為，能夠極大程度上的促進(jìn)制度改革的進(jìn)行。

四、結(jié)語

隨著國庫集中支付制度改革工作的不斷深入、深化，財(cái)政管理制度也在一定程度上得到了完善。之前存在的分散支付下的濫設(shè)賬戶、隨意挪動(dòng)財(cái)政資金等原則性問題都能在改革制度下避免。但目前的改革工作還不能令人滿意，所以在之后的工作中，有關(guān)部門更應(yīng)該注意會(huì)出現(xiàn)的改革制約的因素，及時(shí)的討論解決的策略，保證國庫集中支付制度改革的進(jìn)行。

（作者單位：豐縣國庫集中支付中心）

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