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        工業(yè)企業(yè)應收賬款管理研究

        2014-05-28 18:42:19王子嫻
        2014年42期
        關鍵詞:賬款銷售客戶

        王子嫻

        摘 要:應在現(xiàn)有市場經(jīng)濟體質下,我國大多數(shù)企業(yè),采用賒銷的形式銷售商品,提供勞務,以擴大銷售規(guī)模,提高市場占有率,促進企業(yè)發(fā)展,增強企業(yè)競爭實力。因此本文對應收賬款的現(xiàn)狀,以及存在的問題進行討論和研究,借鑒中外對應收賬款研究文獻進行探究,整理出工業(yè)企業(yè)在應收賬款管理過程中尋在的主要問題,從而提出相應的應收賬款管理對策以及解決措施,以降低企業(yè)承擔的風險,促進資金周轉。

        關鍵詞:工業(yè)企業(yè);應收賬款管理

        1.緒論

        1.1研究背景

        隨著社會的不斷發(fā)展和中國市場經(jīng)濟體制的完善,我國企業(yè)的競爭和發(fā)展已經(jīng)成為影響中國經(jīng)濟發(fā)展的最重要的因素。對于大多數(shù)企業(yè)來說,用來評判企業(yè)業(yè)績好壞的一項關鍵指標便是銷售收入。企業(yè)為了擴大企業(yè)的銷售規(guī)模,增加企業(yè)占有的市場份額,以商業(yè)信譽為依據(jù)的賒銷,成為了企業(yè)不可或缺的一種銷售手段。賒銷這種銷售方式雖然能為企業(yè)雖然能夠吸引顧客,增加銷售量,但同賒銷同步產(chǎn)生的應收賬款時也使得企業(yè)產(chǎn)生一系列問題。

        1.2 應收賬款的定義

        應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動而形成的債權,是指企業(yè)在經(jīng)營過程中同企業(yè)外部和內部單位或個人發(fā)生的在貨幣、商品、勞務等方面的債權[1]。而應收賬款在企業(yè)應收款項中是一項非常重要的組成部分。

        1.3應收賬款發(fā)生的原因

        發(fā)生應收賬款的主要原因有兩點:第一,商業(yè)競爭。商業(yè)競爭是導致企業(yè)產(chǎn)生大量應收賬款掛賬的原因之一。無論是發(fā)達的市場經(jīng)濟還是落后的經(jīng)濟條件下,商業(yè)競爭無處不在,想要在競爭中立足,處于不敗之地,各個企業(yè)通過各種手段吸引盡可能多的客戶,擴大銷售,占領市場。第二,銷售和收款的時間差距。企業(yè)與客戶的時機交貨時間和企業(yè)收到客戶打過來的貨款的時間往往存在時間不一致的現(xiàn)象,這個時間差也會導致應收賬款的產(chǎn)生[2]。

        1.4應收賬款管理的概念和作用

        應收賬款管理是指在整個應收賬款的發(fā)生到其收回或者無法收回而產(chǎn)生壞賬計入損益這整個一個過程中,銷售企業(yè)運用合理的辦法對應收賬款的全過程進行的一種管理[3]。企業(yè)對應收賬款進行合理而恰當?shù)墓芾?,能夠使應收賬款的回收期限縮短,降低企業(yè)面臨的風險,將更多的資產(chǎn)投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。通過應收賬款管理,企業(yè)能夠依據(jù)客戶信用評級制定合理的收賬政策,降低應收賬款為企業(yè)帶來的呆賬風險和財務危機,加快應收賬款循環(huán),促進企業(yè)資金循環(huán),減少企業(yè)的占用資金,提高企業(yè)的經(jīng)營效率及效果[4]。

        2.工業(yè)企業(yè)應收賬款管理存在的問題

        我國工業(yè)企業(yè)之所以存在大量逾期應收賬款,是由于企業(yè)的風險防范意識不強,內部控制制度不健全,企業(yè)日常應收賬款管理不力導致的。

        2.1企業(yè)風險防范意識不強。應收賬款風險是指由于企業(yè)掛賬的應收賬款無法收回而使得企業(yè)增加了壞賬損失、資金成本和管理成本[5]。大多數(shù)的企業(yè)管理者的風險防范意識不強,沒有對應收賬款一些質量指標進行分析而一味的追求高利潤,在事前也沒有對客戶的背景和信用狀況作深入調查、也沒有對客戶應收賬款無法收回的風險進行合理評估的情況下,企業(yè)管理者盲目運用賒銷去吸引客戶,沒有進行良好的事前控制,因而成為加大應收賬款風險的主要原因。

        2.2內部控制制度不健全。防范企業(yè)風險,提高企業(yè)經(jīng)營效率的效果是以健全的企業(yè)內部控制機制為基礎的。然而我國現(xiàn)今大多數(shù)工業(yè)企業(yè)的內部控制體系不健全,管理層大多忽視企業(yè)的內部監(jiān)督體系的完善,無法合理發(fā)揮企業(yè)內部控住系統(tǒng)應有的特征;在我國大多數(shù)工業(yè)企業(yè),尤其缺少有效合理的內審工作,削弱了內部控制的有效性,而大部分企業(yè)并沒有對應收賬款的事前控制產(chǎn)生足夠的重視,而導致大量呆賬壞賬的發(fā)生,在事中和事后控制上的管理也有所欠缺,增加了收賬難度,以為擴大銷售,忽視應收賬款中呆賬和壞賬發(fā)生對企業(yè)的損失,損害了企業(yè)的利益。

        2.3應收賬款日常管理不力。我國現(xiàn)今大多數(shù)工業(yè)企業(yè)管理者并沒有在日常工作中很好的進行應收賬款的管理。企業(yè)以利潤最大化為目標忽視了貨款回收,也沒有考慮到賒銷為企業(yè)帶來的成本。企業(yè)與企業(yè)之間存在著越來越多的相互拖欠貨款的現(xiàn)象,致使企業(yè)大部分流動資金被未追回的應收賬款而占用,資金流動效率下降,無法進行進一步的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。

        3.應收賬款管理的風險防范措施

        3.1建立專門的信用治理部分并調查企業(yè)信用。對于一個制度相對健全的企業(yè)來說,企業(yè)應當獨立設置信用治理部分,信用治理具有比較強的專業(yè)性,因而企業(yè)應聘用具有相關專業(yè)知識的信用治理的人員來確保企業(yè)信用治理職能的實現(xiàn)應收賬款管理的首要依據(jù)是對客戶的信用狀況進行調查,包括對客戶的付款歷史、客戶經(jīng)營產(chǎn)品的生產(chǎn)過程、客戶目前的經(jīng)營狀況、財務實力的估算數(shù)據(jù)、企業(yè)主要所有者及管理者背景等[6]。信用調查大體上可以分為兩類:直接調查和間接調查。

        3.2提高企業(yè)產(chǎn)品質量,增強企業(yè)自身競爭力。除了采用賒銷方式吸引客戶外,企業(yè)可以采用提高產(chǎn)品競爭力的方式吸引更多的顧客,降低應收賬款風險。為提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力,企業(yè)應當采用較為先進的生產(chǎn)設備,聘用有能力的技術職員,從而能夠生產(chǎn)出物美價廉,適應市場的商品,提高企業(yè)的競爭力,吸引更多的顧客,相應的應收賬款數(shù)額便會在一定程度上下降。

        3.3完善激勵和約束機制。對于企業(yè)管理者來說,應當對企業(yè)內部爐石催收應收賬款的責任,將各個業(yè)務部門的績效考核與應收款項的回收掛鉤。激勵對推動員工實現(xiàn)優(yōu)秀業(yè)績方面十份有效??梢园丛禄蛑辽侔醇径?,以工資的百分比的形式對積極收回賬款的部門及員工進行獎勵。而對于導致應收賬款逾期未收回或收回不利的部門和人員,企業(yè)可以在企業(yè)或部門內部以合適的方式給予警示,并且接受其他員工的監(jiān)督。對于那些造成壞賬損失的部門和人員,企業(yè)可以酌情按照企業(yè)相關考核機制按一定比例扣減其工資。

        3.4企業(yè)可以通過將應收賬款轉為應收票據(jù)來降低風險。票據(jù)的特征之一是具有追索性。并且票據(jù)在其到期日前能夠進行背書轉讓或者進行貼現(xiàn),因此如果應收賬款到期而客戶無法償還時,可以要求客戶開具承兌匯票來抵消其所欠應收賬款,這樣在某些程度上可以減少企業(yè)承擔的風險和損失。

        3.5應收賬款保理。應收賬款保理是企業(yè)將其通過賒銷而形成的尚未收回的部分應收賬款,將這部分應收賬款轉讓給保理商,但需滿足一定的條件。轉讓后企業(yè)可以從保理商處獲得相應數(shù)量的流動資金,類似于應收票據(jù)的貼現(xiàn),這是加快資金周轉的一種應收賬款管理的方法,這么做在某些程度上可減少應收賬款風險。

        4.結論

        隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展,社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,工業(yè)企業(yè)的發(fā)展仍以擴大銷售,提高企業(yè)的市場占有率為方向,因而企業(yè)仍會采取賒銷這一重要手段來增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率,而由于賒銷手段的運用,必然將導致企業(yè)的應收賬款數(shù)額的增加,進而企業(yè)所面臨的應收賬款風險也隨之增加。由此可見,應收賬款的管理在企業(yè)生存發(fā)展過程中有著不可小覷的作用。企業(yè)管理者如果注重對應收賬款的管理,采取合理的管理措施,可以使企業(yè)減小財務風險發(fā)生的可能性,盡量避免應收賬款可能帶來的財務危機。(作者單位:蘇州大學東吳商學院)

        參考文獻:

        [1] 王化成.財務管理[M]. 第3版.中國人民大學出版社.2011

        [2] 杜林,劉洋.銷售管理[M].第1版.清華大學出版社.2011

        [3] 唐笑冬. 企業(yè)加強應收賬款管理的探討[J]. 山西經(jīng)濟管理干部學院學報. 2011(03)

        [4] John.G.Salek,Accounts Receive Management Best Pratices[M].第2版.經(jīng)濟科學出版社.2009

        [5] 于睿. 企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策[J]. 中國外資. 2011(17)

        [6] 繩穎.談企業(yè)應收賬款管理[J].商情.2011(29)

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