陳奕如

【摘要】近幾年，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的帶領(lǐng)下，電子商務(wù)行業(yè)快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)被廣泛的應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理中。計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，是企業(yè)進(jìn)入信息現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。本文主要分析了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部管理上存在的弊端，以及針對(duì)這些不足對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化提出的意見。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；影響；措施

企業(yè)的正常合法經(jīng)營、資金的合理利用等都與企業(yè)內(nèi)部控制密不可分，企業(yè)內(nèi)部控制有防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管的作用。會(huì)計(jì)電算化是指在會(huì)計(jì)行業(yè)中利用計(jì)算機(jī)為主要工具，傳遞輸送信息技術(shù)的過程。原始的會(huì)計(jì)行業(yè)靠手工記錄企業(yè)資本的使用，由于這種工作方式工作量大對(duì)人員的需求大、費(fèi)時(shí)等缺點(diǎn)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部控制管理。所以計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)行業(yè)的運(yùn)用受到重視，但會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制上也存在問題。以下針對(duì)這些問題提出處理好會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系的方法。

一、會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中的不足

1.會(huì)計(jì)電算化與手工會(huì)計(jì)的比較

會(huì)計(jì)電算化具有速度快、準(zhǔn)確性高等優(yōu)點(diǎn)。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性。而計(jì)算機(jī)由于自身硬件的損耗、網(wǎng)絡(luò)中斷或者對(duì)計(jì)算機(jī)操作不當(dāng)?shù)葐栴}，導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)無法繼續(xù)。會(huì)計(jì)電算化所需要的載體-計(jì)算機(jī)在成本上增加了，此外，在以往傳統(tǒng)的手工核算中，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能水平等直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)手工核算在日常工作中積累的經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)內(nèi)部控制做出了巨大貢獻(xiàn)，而在會(huì)計(jì)電算化中這些經(jīng)驗(yàn)被計(jì)算機(jī)所取代。對(duì)計(jì)算機(jī)的準(zhǔn)確操作是在會(huì)計(jì)電算化的條件下完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.會(huì)計(jì)電算化中審計(jì)方面面臨的問題

隨著計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，因?yàn)槠鋵?duì)信息處理方式的改變，使得審計(jì)的難度增加。傳統(tǒng)的審計(jì)主要依靠憑證、日記賬、分類賬、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，這些會(huì)計(jì)資料都是以書面紙張的形式存在，而在會(huì)計(jì)電算化中，這些會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)內(nèi)的代碼，計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息是為會(huì)計(jì)工作人員服務(wù)的，對(duì)于審計(jì)沒有什么幫助，使得審計(jì)痕跡消失。這就無形中增加了審計(jì)工作的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)電算化中會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)往來存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著科技的發(fā)展，電子商務(wù)被越來越多的人認(rèn)可，計(jì)算機(jī)被廣泛的應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域中?；ヂ?lián)網(wǎng)作為一個(gè)公共的交流平臺(tái)，給人們提供方便的同時(shí)，也給不法犯罪分子提供了可乘之機(jī)。在會(huì)計(jì)金融往來時(shí)，一筆巨資可以輕而易舉的被轉(zhuǎn)移。而一旦操作人員一個(gè)失誤將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。其次，由于通信網(wǎng)絡(luò)的故障等問題造成計(jì)算機(jī)傳輸中斷，或者“黑客”“病毒”，的入侵，擾亂會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。最后網(wǎng)絡(luò)的保密性比較差，會(huì)計(jì)資料容易被傳播、泄露。網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，對(duì)交易往來人員的身份、信息易被仿冒，導(dǎo)致會(huì)計(jì)交易中資金的流失等問題。

二、會(huì)計(jì)電算化中完善企業(yè)內(nèi)部控制的三個(gè)有效途徑

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的好壞，主要取決于會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的熟練、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的掌握、職業(yè)道德及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法律的理解與執(zhí)行力。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制包含手工內(nèi)部控制和計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，其關(guān)鍵在于實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的人員的綜合素質(zhì)。首先，在會(huì)計(jì)人員的選用方面要嚴(yán)格控制，上崗前要組織培訓(xùn)，注重職業(yè)道德教育。加大對(duì)從業(yè)人員繼續(xù)教育的投資力度，培育出高素質(zhì)復(fù)合型人才。企業(yè)也應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)的考核，并對(duì)考核成績突出的給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員學(xué)習(xí)的積極性。對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能，樹立企業(yè)文化精神，提高業(yè)務(wù)水平，更好的為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的資料的保存，要由指定專人負(fù)責(zé)，關(guān)于借還會(huì)計(jì)資料應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽字同意并做好明細(xì)登記。會(huì)計(jì)電算化的資料要隨時(shí)保存、定期復(fù)制檢查。會(huì)計(jì)檔案的備份要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)管理規(guī)定執(zhí)行，準(zhǔn)備雙份放在不同的地方，以避免突發(fā)性意外的發(fā)生造成會(huì)計(jì)檔案的缺失等現(xiàn)象。對(duì)于存有會(huì)計(jì)電算化資料的磁盤應(yīng)放在防潮防磁的容器內(nèi)，并進(jìn)行登記標(biāo)明資料的形成時(shí)間與從業(yè)人員的姓名。不同的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)資料，在存儲(chǔ)中注意保持一致。會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)電算化審核的重要憑證，所以對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的管理和存儲(chǔ)很重要。

3.制定會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體制，崗位分工明確

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制方面，會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)的目標(biāo)是一樣的。只是與手工會(huì)計(jì)比較，電算化下的內(nèi)部控制比較嚴(yán)格、內(nèi)容較全面、手段多種多樣。例如在控制內(nèi)容上包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、修改程序控制。嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的發(fā)展是提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的保證，以確保可靠的情報(bào)，以防止罪案發(fā)生。會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)自身準(zhǔn)確度很高，幾乎不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，人的錯(cuò)誤操作或者不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象逐年遞增，為減少犯罪，保證社會(huì)正常秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制很有必要。另外，在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是合理的崗位分工。為防止與系統(tǒng)無關(guān)的人員進(jìn)入系統(tǒng)操作，對(duì)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限進(jìn)行明確分工。通過設(shè)定操作員的名字、操作密碼、操作權(quán)限等，只有正確輸入才能進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行操作。企業(yè)根據(jù)工作職責(zé)和工作權(quán)限的劃分，各個(gè)員工分工明確，盡職盡責(zé)把分內(nèi)的業(yè)務(wù)處理好，配合其他人的工作，同時(shí)又起到了互相監(jiān)督檢查的作用。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要、企業(yè)規(guī)模的大小配備會(huì)計(jì)電算化的從業(yè)人員，也可根據(jù)能力建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。此外，電算化的崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等，對(duì)于這些崗位的人員應(yīng)定期實(shí)行崗位輪換，使每一個(gè)操作人員得到全面的學(xué)習(xí)，是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的關(guān)鍵。

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