耿廣寶

【摘要】本文通過(guò)介紹項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理理論，從當(dāng)前工程項(xiàng)目管理的主要現(xiàn)狀及存在問(wèn)題入手，針對(duì)如何提高工程項(xiàng)目成本管理、資金管理、預(yù)算管理等方面，對(duì)加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作提出了應(yīng)對(duì)措施及對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的理論概述

1.項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

在資金管理方面，任何工程項(xiàng)目的開(kāi)展和實(shí)現(xiàn)都以資金周轉(zhuǎn)為前提。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作首先要做好資金的籌集工作，即采取合理的融資方式，降低項(xiàng)目資金成本，滿足項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。成本管理方面：財(cái)務(wù)部門通過(guò)參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，協(xié)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理選擇最佳方案，并根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料，通過(guò)事前分析，制定節(jié)約措施。

2.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的一次性，工程項(xiàng)目從最初的設(shè)計(jì)、建造到竣工，循序漸進(jìn)沒(méi)有重復(fù)，因而項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作也要同步進(jìn)行，不存在反復(fù)性；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的超前性，工程項(xiàng)目一次性特征要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理只能在不再重復(fù)過(guò)程中進(jìn)行，決定了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的超前性；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理時(shí)間不確定性，工程項(xiàng)目的管理不僅受自然因素的影響，有時(shí)也受國(guó)家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，出現(xiàn)工期跨度大，融資難等情況。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的理論方法將有限的資源進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制。

二、當(dāng)前工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.資金管理方面。首先是項(xiàng)目墊付資金嚴(yán)重

工程項(xiàng)目在建設(shè)或設(shè)計(jì)過(guò)程中，由于業(yè)主一般會(huì)拖欠企業(yè)工程款，工程項(xiàng)目開(kāi)展需要企業(yè)先墊資，之后再根據(jù)進(jìn)度計(jì)價(jià)回收資金。其次，流動(dòng)資金的調(diào)度和使用不合理。由于有些工程建造項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金量大，不能確切預(yù)測(cè)項(xiàng)目資金的流入與流出，使得項(xiàng)目資金的配置不合理，影響資金使用效益最大化。此外，工程項(xiàng)目管理制度也不健全。

2.成本管理方面

首先是成本管理的認(rèn)識(shí)不足，目前工程管理中存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為工程成本控制的主體應(yīng)是財(cái)務(wù)部門，沒(méi)有考慮相關(guān)部門和人員的作用。其次，成本控制缺乏全過(guò)程控制。會(huì)計(jì)成本核算控制是對(duì)已經(jīng)發(fā)生過(guò)的成本進(jìn)行歸集和計(jì)算，實(shí)質(zhì)上是一種事后控制。缺乏事前控制和施工過(guò)程中的管理。責(zé)任成本考核制度不健全。當(dāng)前許多公司沒(méi)有建立相應(yīng)的責(zé)任成本考核制度，工程項(xiàng)目的成本考核并沒(méi)有貫穿項(xiàng)目全過(guò)程，而是僅僅在項(xiàng)目施工完工后再考核。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

1.編制完整的項(xiàng)目資金預(yù)算

企業(yè)在承接工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)事先測(cè)算項(xiàng)目的總體資金情況，以項(xiàng)目總體資金預(yù)算為基礎(chǔ)，按照項(xiàng)目工期目標(biāo)、工程計(jì)量及項(xiàng)目資金撥付情況編制年度、季度及月度資金需求預(yù)算?？紤]項(xiàng)目貸款時(shí)既要滿足項(xiàng)目實(shí)施需要，又要避免籌資成本過(guò)高，影響工程項(xiàng)目的效益。

2.建立完善工程項(xiàng)目資金管理制度

在項(xiàng)目推行資金使用的聯(lián)簽制度，規(guī)范審批流程，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后項(xiàng)目經(jīng)理審批。相關(guān)業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金預(yù)算，增強(qiáng)計(jì)劃性，減少項(xiàng)目資金的浪費(fèi)和損失。

3.確保項(xiàng)目資金的收支與工程結(jié)算一致

工程項(xiàng)目各業(yè)務(wù)部門在與勞務(wù)分包方、供料商等單位辦理結(jié)算的環(huán)節(jié)中，對(duì)于大額勞務(wù)、材料、機(jī)械費(fèi)用的支付必須嚴(yán)格按照合同條款及結(jié)算單執(zhí)行，確保資金支付與工程結(jié)算基本一致，杜絕超額支付資金，防范項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目的清算階段，對(duì)于應(yīng)支付外部單位的勞務(wù)、材料、機(jī)械等費(fèi)用，各業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合，財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控，確?？鄢黜?xiàng)應(yīng)扣款項(xiàng)（如拖延工期罰款、現(xiàn)場(chǎng)水電使用費(fèi)等）后，依據(jù)末次結(jié)算支付資金，防止項(xiàng)目資金流失。

4.實(shí)行項(xiàng)目全過(guò)程成本管理

在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)逐步形成符合自身需要的創(chuàng)新型項(xiàng)目成本管理方法，由傳統(tǒng)的成本管理向現(xiàn)代成本管理轉(zhuǎn)變：把成本管理的鏈條向前擴(kuò)大到?jīng)Q策投標(biāo)階段，向后延伸到項(xiàng)目使用維護(hù)階段，使項(xiàng)目成本在整個(gè)項(xiàng)目生命周期達(dá)到最小化。

5.完善項(xiàng)目成本核算，開(kāi)展項(xiàng)目成本控制分析活動(dòng)

通常根據(jù)工程項(xiàng)目具體的合同內(nèi)容、實(shí)施特點(diǎn)及管理要求確定并劃分成本核算對(duì)象，一般工程項(xiàng)目應(yīng)以單位工程項(xiàng)目為核算對(duì)象，以產(chǎn)品定額成本為基礎(chǔ)，實(shí)行月份成本核算，使業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)核算同步，切實(shí)形成完善的項(xiàng)目成本核算體系。項(xiàng)目成本管理應(yīng)實(shí)行預(yù)算控制制度，通過(guò)把項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)節(jié)和控制作用，推行模擬市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值規(guī)律，把成本指標(biāo)分解落實(shí)到項(xiàng)目各個(gè)部門，經(jīng)常性開(kāi)展成本分析活動(dòng)。

6.推行目標(biāo)責(zé)任成本，建立項(xiàng)目責(zé)任成本考核機(jī)制

在工程項(xiàng)目成本管理中，應(yīng)圍繞項(xiàng)目管理合理調(diào)整和理順內(nèi)部運(yùn)行體制并編制責(zé)任成本預(yù)算，按可控原則分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和可控成本，安排相關(guān)人員各司其職。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)責(zé)任成本執(zhí)行結(jié)果考核評(píng)價(jià)，不能等完工再評(píng)價(jià)，只有及時(shí)進(jìn)行責(zé)任成本的分析與考核，通過(guò)與目標(biāo)成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，建立項(xiàng)目成本管理重獎(jiǎng)重罰的激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)出目標(biāo)責(zé)任成本的優(yōu)勢(shì)。

7.重視并落實(shí)項(xiàng)目效益分析管理活動(dòng)

首先要對(duì)工程項(xiàng)目融資金額和利息費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)測(cè)并分析；其次是通貨膨脹對(duì)項(xiàng)目效益的影響，當(dāng)前我國(guó)各項(xiàng)生產(chǎn)資料價(jià)格在普遍上漲，在考慮項(xiàng)目成本的時(shí)候應(yīng)該綜合考慮材料和人工在不同施工階段的價(jià)格水平；對(duì)于海外工程項(xiàng)目，需要考慮匯率變化的影響，為企業(yè)提出規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)措施；當(dāng)工程建造設(shè)計(jì)方案的變更，相關(guān)機(jī)械設(shè)備、材料、人員的重新配置，對(duì)項(xiàng)目效益的影響及如何及時(shí)調(diào)整等。

四、結(jié)論

在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，需要做好其最主要核心工作即資金管理和成本管理，而這兩項(xiàng)有效管理還離不開(kāi)效益預(yù)算分析工作，只有做好這三項(xiàng)工作，才能提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理管理水平，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。