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摘 要：隨著科技的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的嶄新模式已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用，本文從會(huì)計(jì)信息化角度出發(fā)，探討其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響及作用，并提出了適應(yīng)國情且能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議，以提高我國的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；制度優(yōu)化

一、相關(guān)基本概念

1.會(huì)計(jì)信息化的概念

會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過程，是將作為管理信息資源的會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通訊等領(lǐng)域方面的信息技術(shù)把會(huì)計(jì)信息進(jìn)行取得、處理、傳遞、儲(chǔ)存等應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時(shí)的信息，會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分。

2.內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)單位的各級(jí)管理部門為了維護(hù)其會(huì)計(jì)信息的完整和安全，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)協(xié)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為和控制市場(chǎng)活動(dòng)，利用企業(yè)權(quán)責(zé)分散而產(chǎn)生的相互聯(lián)系卻相互制約的對(duì)立關(guān)系，其日漸具體化的擁有控制職能的程序、措施、方法，對(duì)此予以系統(tǒng)和規(guī)范化，使其成為一個(gè)嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化影響下的促進(jìn)作用

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的執(zhí)行，大部分的數(shù)據(jù)是依靠網(wǎng)絡(luò)直接采集的，并與相關(guān)外部系統(tǒng)相連接，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展，使絕大數(shù)業(yè)務(wù)直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了跨職能、部門的業(yè)務(wù)處理。正是因此如此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了具有意義的影響力。

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化的技術(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)共享會(huì)計(jì)信息和信息的及時(shí)收集與更新，所以企業(yè)管理者能夠較為細(xì)致的了解基層工作的完成情況，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于信息決策的優(yōu)勢(shì)不復(fù)存在，財(cái)務(wù)管理逐漸扁平化。

（2）對(duì)于企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

①加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。在會(huì)計(jì)核算過程中，全部責(zé)任都高度集中于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。所有的信息都以磁性介質(zhì)存儲(chǔ)于電腦之中，假如沒有適度的控制機(jī)制，使用者就可以隨意的瀏覽、復(fù)制、刪除、篡改卻不會(huì)留下任何跡象。這樣企業(yè)就會(huì)處在信息管理系統(tǒng)的新風(fēng)險(xiǎn)中，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。

②加大了員工道德風(fēng)險(xiǎn)程度。會(huì)計(jì)信息化縮小了憑證之間相互的可證明性和制約性，使傳統(tǒng)手工環(huán)境下具有的優(yōu)勢(shì)（相互制約等措施）失去了原有作用，極大的加劇了內(nèi)部控制的難度，使得會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)變得非常重要，增加了會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)監(jiān)督的影響

監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程。在會(huì)計(jì)信息化條件下，可使一部分的監(jiān)督過程自動(dòng)完成，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督；另一方面單純的簽字、蓋章不再是授權(quán)的唯一方式，授權(quán)中的交易授權(quán)可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)程序完成，這就模糊了授權(quán)的過程，失效控制往往在發(fā)生之后才被發(fā)現(xiàn)，極大的加劇了內(nèi)部控制的難度。

2.對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用

（1）對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的促進(jìn)

①優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。流程化的管理是會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的主要管理方式，完成了企業(yè)信息資源的統(tǒng)一管理和共享模式，使企業(yè)各部門間更全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)信息溝通。

②改進(jìn)控制技術(shù)。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的授權(quán)責(zé)任體系是指能夠行篩選，溝通量化信息，是組織運(yùn)營制定遵尋的標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)控制部分活動(dòng)的自動(dòng)化。

（2）對(duì)信息與溝通的促進(jìn)

溝通的基礎(chǔ)是信息，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善不僅使企業(yè)個(gè)部門與財(cái)務(wù)得到良好的溝通，而且為股東、客戶、供應(yīng)商等外部群體提供一個(gè)穩(wěn)定的溝通渠道。

三、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化就是應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行發(fā)送與接收，達(dá)到內(nèi)外數(shù)據(jù)共享，為其他相關(guān)的部門、行業(yè)提供綜合信息服務(wù)，這是網(wǎng)絡(luò)帶來的最大優(yōu)勢(shì)。為了與企業(yè)信息化相結(jié)合，企業(yè)應(yīng)該建立一套適用于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制制度，來約束和規(guī)范新環(huán)境下的企業(yè)行為。企業(yè)決策層要有效地管理經(jīng)營企業(yè)，必須建立新的內(nèi)部控制體系是將會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性得到提高，進(jìn)而有效地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

1.重塑控制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)文化氛圍

會(huì)計(jì)信息化的普及和發(fā)展，更改了企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。傳統(tǒng)的控制結(jié)構(gòu)是對(duì)物質(zhì)資源維穩(wěn)且對(duì)其有效利用；而新的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境則要求控制結(jié)構(gòu)是要以信息化專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，就是說，從只關(guān)心企業(yè)自身利益進(jìn)步到關(guān)心企業(yè)存在的社會(huì)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值，從追求效率、整合資源、經(jīng)濟(jì)性發(fā)展到協(xié)作創(chuàng)新、挖掘潛力，重新塑造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化的改革使會(huì)計(jì)信息共享模式成為現(xiàn)今內(nèi)部控制構(gòu)建的基礎(chǔ)平臺(tái)。

員工在企業(yè)中不僅是內(nèi)部控制的主體還是內(nèi)部控制的客體，所以企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)置都是以人為中心設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)的內(nèi)部控制的精神和觀念間接地影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效益。通過強(qiáng)化企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制的理念扎根在企業(yè)員工內(nèi)心深處，逐漸形成員工的精神支柱和堅(jiān)定信念。企業(yè)良好的文化氛圍可以規(guī)范企業(yè)的員工行為和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，讓無形的文化氛圍形成的理念固定企業(yè)有形的內(nèi)部控制。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

會(huì)計(jì)信息化在給企業(yè)帶來方便的同時(shí)，也使企業(yè)在開放的網(wǎng)絡(luò)中暴露出更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)信息化加大了企業(yè)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，導(dǎo)致企業(yè)不僅要維建傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還要結(jié)合會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)特點(diǎn)，建立優(yōu)于傳統(tǒng)的、極具當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

嚴(yán)格的控制風(fēng)險(xiǎn)，做好防范應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)與信息化系統(tǒng)之間是一個(gè)相互影響的關(guān)系，信息化風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，如果企業(yè)沒有做到有效控制，信息化出現(xiàn)了系統(tǒng)故障，從而也影響了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為之也付出了代價(jià)和損失。因此，信息化后企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)有可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)制定縮小風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案，方案的方式方法可以多樣化，有必要也可以加大投資來處理，從而降低會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤帶給企業(yè)的影響和損失。

3.健全內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督體系

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展勢(shì)必會(huì)衍生新興的管理監(jiān)督技術(shù)和體系以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境對(duì)于當(dāng)代審計(jì)的需求。在會(huì)計(jì)信息化模式中審計(jì)工作不僅要延伸到企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)更要延伸到外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。審計(jì)將從現(xiàn)場(chǎng)的定期審計(jì)進(jìn)化到網(wǎng)絡(luò)在線的實(shí)時(shí)審計(jì)，就是說通過連續(xù)的實(shí)時(shí)抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)；其工作重點(diǎn)應(yīng)該著重于檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部形成的會(huì)計(jì)信息可靠性和真實(shí)性。

內(nèi)部審計(jì)不僅強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度的合理性，同樣也是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分，為減少會(huì)計(jì)信息化處理過程中的無形化、程序化、集中化和自動(dòng)化，差錯(cuò)所體現(xiàn)的重復(fù)性和連鎖性，企業(yè)須提高會(huì)計(jì)各人員的文化素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部稽核與審計(jì)，定期測(cè)試和檢查企業(yè)信息系統(tǒng)的工作情況，根據(jù)平日檢查所遇到的問題，及時(shí)分析處理確保系統(tǒng)的安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及社會(huì)群體等組建了企業(yè)中會(huì)計(jì)信息化的外部監(jiān)督系統(tǒng)。實(shí)行會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的運(yùn)作流程和工作范圍的巨大顛覆，大量信息直接由企業(yè)內(nèi)外的各個(gè)機(jī)構(gòu)生成。為保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性，完善新型的外部監(jiān)督體系顯得尤為重要。通過社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及社會(huì)群眾對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，還原企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)面貌。因此要想建立健全信息一體化，有效的外部監(jiān)督體系是推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展長久不衰的必備條件。

總而言之，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化不僅是市場(chǎng)發(fā)展的需求，也是企業(yè)管理者拓展企業(yè)的必經(jīng)之路。目前，會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，在此環(huán)境下，企業(yè)只有在會(huì)計(jì)信息化角度上不斷完善內(nèi)部控制優(yōu)化，才能長期良性發(fā)展。

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