【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)政府越來(lái)越重視事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位是社會(huì)公益事業(yè)的主要載體，關(guān)系到民計(jì)民生發(fā)展。但我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)控機(jī)制還存在些許問(wèn)題，目前我事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作刻不容緩的任務(wù)則是加強(qiáng)管理規(guī)范化、科學(xué)化來(lái)完善內(nèi)控制度，從而提高資金使用效率。本文通過(guò)分析目前事業(yè)單位內(nèi)控所存在的問(wèn)題，以此來(lái)探究改善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的有效措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控控制；問(wèn)題；改善措施

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行一定的監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理目標(biāo)。隨著逐步加快的社會(huì)發(fā)展節(jié)奏，給事業(yè)單位的內(nèi)控工作提出了全新的要求。2012年11月29日，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這項(xiàng)政策的出臺(tái)有效的保護(hù)了資產(chǎn)的完整性及安全性，合理優(yōu)化配置資產(chǎn)的使用過(guò)程，避免貪污，挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。所以，事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境必須完善與健全，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題

1.不合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控控制機(jī)制

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位中最重要的組成部分，如果財(cái)務(wù)控制機(jī)制不夠合理及完善，那么事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施情況就會(huì)受到影響，一般財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善會(huì)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）不嚴(yán)格的收支管理；事業(yè)單位有關(guān)人員對(duì)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)采取無(wú)視心態(tài)，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，經(jīng)?！扒闪⒚俊保斐蓴D占和挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。（2）預(yù)算控制力度不夠；隨著我國(guó)部門(mén)預(yù)算改革的不斷推進(jìn)和發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制得到了一定的加強(qiáng)，但是還存在不健全和不合理的地方。

2.較為薄弱內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分則是內(nèi)控意識(shí)，建立健全和實(shí)施控制制度的前提是樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)管理層在費(fèi)用支出方面及項(xiàng)目審批方面還在實(shí)施“一支筆”的方式，這就是因?yàn)楸∪醯膬?nèi)控意識(shí)所造成的，對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的突出過(guò)于注重，往往忽視了事業(yè)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，缺乏對(duì)內(nèi)控科學(xué)的認(rèn)知和了解。具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)力不足：一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人有時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本功能給忽略了，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只是單純的金錢的支出，只需負(fù)責(zé)金錢的收支即可，而單位決策和項(xiàng)目管理都不應(yīng)參與，甚至一些事業(yè)單位將會(huì)計(jì)的核算職能和會(huì)計(jì)職能給弱化了，使財(cái)務(wù)管理無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控的重要性；內(nèi)控制度的重要性和意義部分事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)人意識(shí)不到，對(duì)內(nèi)控知識(shí)了解較單一，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算控制簡(jiǎn)單的等同于內(nèi)部控制，不敢和不愿監(jiān)控內(nèi)控體系，最終使內(nèi)控制度浮于表面。

二、改善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的水平

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，規(guī)定其行為要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行，提高業(yè)務(wù)水平和專業(yè)度。抓好登記與審核工作的管理，每一項(xiàng)事務(wù)都要處理的清清楚楚，盡可能降低出現(xiàn)紕漏和錯(cuò)誤的概率，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證信息的真實(shí)度和完整性。另外要加強(qiáng)崗位之間的相互牽制作用，使其互相監(jiān)督。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)審核科目、會(huì)計(jì)核算方案、記賬要求及賬簿記錄等等進(jìn)行處理、控制工作，這樣可以有效確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，預(yù)防工作中出現(xiàn)的失誤。其次提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，從根本上加強(qiáng)對(duì)控制工作的實(shí)施力度。主要負(fù)責(zé)人的思想意識(shí)及行為舉動(dòng)會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和進(jìn)步。加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)他們進(jìn)行思想教育，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和重要性。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制分析和內(nèi)審作用發(fā)揮

目前我國(guó)行政事業(yè)單位采用的是部門(mén)預(yù)算來(lái)完成財(cái)政預(yù)算，這種方法有效地加強(qiáng)了預(yù)算控制的實(shí)施力度，可以提高預(yù)算控制的預(yù)見(jiàn)性、精準(zhǔn)性，使預(yù)算更加趨于合理化和標(biāo)準(zhǔn)化。要加強(qiáng)預(yù)算控制分析力度，同時(shí)也要擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，爭(zhēng)取將財(cái)產(chǎn)收支事項(xiàng)全面納入到部門(mén)預(yù)算的范圍中，這樣有利于把握全局，對(duì)財(cái)產(chǎn)的預(yù)算和配置都能更加合理化?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中談到關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法。規(guī)定各單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的、全面客觀的系統(tǒng)評(píng)價(jià)。這樣可以更好地完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控的日常監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用要充分發(fā)揮。查找問(wèn)題，提出措施，監(jiān)督糾正是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容，內(nèi)部控制中的審計(jì)人員不僅是內(nèi)審工作的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)控實(shí)施的重要力量。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)揮其自身的職能，分析和評(píng)價(jià)事業(yè)單位管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的整個(gè)工作運(yùn)轉(zhuǎn)情況，并對(duì)其提出完善的建議和改善措施，以保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利推進(jìn)。

3.建立預(yù)算考核系統(tǒng)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中，建立相對(duì)完善的預(yù)算考核系統(tǒng)，將事業(yè)單位的考核機(jī)制電子化，在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估活動(dòng)。須建立有效的考核制度，制定一定的獎(jiǎng)懲、績(jī)效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位，必須把全面預(yù)算管理納入單位績(jī)效考核體制內(nèi)，為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理重要的組成部分則是內(nèi)控機(jī)制，事業(yè)單位的運(yùn)行效果受其影響。只有努力完善事業(yè)單位內(nèi)控工作和資源的合理配置及使用，提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀調(diào)控，促進(jìn)依法理財(cái)。在實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策時(shí)，要注重增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用以及對(duì)預(yù)算的控制分析，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利、有效運(yùn)行。

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