【摘要】我國目前企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制還不健全，管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識參差不齊，內(nèi)部控制建設(shè)還存在著很多問題。本文通過簡單闡述企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，進(jìn)一步進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的有效措施，從而保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策；持續(xù)發(fā)展

近年來，國家不斷出臺新法規(guī)，要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制，2010年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套引導(dǎo)》，標(biāo)志著我國借鑒國外先進(jìn)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國實(shí)際的內(nèi)控體制已經(jīng)基本形成。眾所周知，企業(yè)管理最核心的內(nèi)容就在于內(nèi)部控制，其完善建立可以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的步伐，提高管理水平，企業(yè)內(nèi)部一定要加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本人在一家科研型央企以優(yōu)良資產(chǎn)組建的上市公司工作，公司對內(nèi)部控制建設(shè)高度重視，要求在各分公司、子公司設(shè)立內(nèi)控小組，實(shí)施專項(xiàng)工作。我所在的子公司在2012年度被總公司授予“內(nèi)部控制實(shí)施獎(jiǎng)”，作為內(nèi)部控制牽頭部門的財(cái)務(wù)主管，我全程參與實(shí)施了內(nèi)控建設(shè)的梳理、自查、整改工作，在工作過程中也對內(nèi)部控制建設(shè)有了更深的認(rèn)識。

一、企業(yè)內(nèi)部控制分析及重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制就是指在企業(yè)內(nèi)部采取一定的措施，提高企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系而實(shí)行的對策。它是由企業(yè)內(nèi)部全體員工共同實(shí)行的措施方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力的約束，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，具體來說，其重要意義如下：

第一，有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。目前，很多企業(yè)員工還沒有認(rèn)識到強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，只是把眼光投在了短期的經(jīng)濟(jì)效益上，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無，甚至認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)的規(guī)范性在一定程度上降低了運(yùn)營效率。這樣的認(rèn)識會造成內(nèi)部控制執(zhí)行力的下降，無法從根本上落實(shí)管理，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，當(dāng)遇到突發(fā)情況或危機(jī)時(shí)，缺乏抵御風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和能力。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管，才能增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

第二，有利于提高決策的準(zhǔn)確性。以往的企業(yè)大多數(shù)都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，決策權(quán)也都掌握在少數(shù)人手里，往往會出現(xiàn)決策失誤。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，能夠保證崗位之間的互相牽制，通過全體員工的共同參與，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，真正了解到內(nèi)部控制與自身的密切關(guān)聯(lián)，更好地發(fā)揮自身的功效，更有利于企業(yè)做出科學(xué)決策。

第三，現(xiàn)代化企業(yè)得以發(fā)展的根本要求。現(xiàn)今社會，經(jīng)濟(jì)科技飛速發(fā)展，時(shí)代更新速度迅速，市場競爭日益加劇，企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，就一定要加強(qiáng)內(nèi)控制度，落實(shí)好權(quán)利與責(zé)任的關(guān)系，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代化企業(yè)。只有這樣，才能保證企業(yè)不被社會所淘汰，才能促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展，滿足現(xiàn)代化新要求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.認(rèn)識不足，重視程度不夠。企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的未來，是保證企業(yè)能夠有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。但是很多企業(yè)對這個(gè)問題認(rèn)識不足，缺乏重視，沒有從企業(yè)全局和公司的長遠(yuǎn)利益出發(fā)進(jìn)行思考，有些管理者認(rèn)為內(nèi)控制度只是一件小事，不值得花費(fèi)太多精力，有些人甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就等于成本控制和資產(chǎn)管理。對內(nèi)控制度的漠視，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全，會出現(xiàn)管理漏洞。在我們公司，內(nèi)控小組組長由總經(jīng)理親自擔(dān)任，各部門負(fù)責(zé)人都納入內(nèi)控小組成員，各業(yè)務(wù)流程的相關(guān)制度和相互銜接都進(jìn)行了多次共同討論、梳理，防止內(nèi)部控制建設(shè)只流于形式，沒有起到實(shí)際作用。

2.缺乏人才，工作人員素質(zhì)有待加強(qiáng)。進(jìn)入21世紀(jì)，人才是企業(yè)競爭取勝的法寶，不過當(dāng)前我國阻礙內(nèi)控制度進(jìn)一步發(fā)展的主要因素就是人才的匱乏。據(jù)調(diào)查了解到，我國大部分上市企業(yè)內(nèi)部控制制度的專業(yè)人才儲備量不足，很多內(nèi)控人員在工作中都無法發(fā)揮效用，不了解內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)。另外，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制人員的個(gè)人素質(zhì)也不達(dá)標(biāo)，無法保證工作效率和服務(wù)態(tài)度，專業(yè)素質(zhì)和品德素養(yǎng)都有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在實(shí)際工作中，本人也感到在理論體系和控制方法方面都有欠缺，雖然參加過多次內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，但還有很多需要提高的地方。

3.基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控方法不合理。各業(yè)務(wù)部門是內(nèi)控制度建設(shè)中不可或缺的部分，業(yè)務(wù)流程和基礎(chǔ)工作體系是內(nèi)控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)與否和其合理、有效與否息息相關(guān)。但是很多企業(yè)的業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員、監(jiān)管人員沒有進(jìn)行分離制約，崗位設(shè)置不夠合理，存在不相容崗位兼容的現(xiàn)象，由此造成基礎(chǔ)工作中信息傳遞失真，監(jiān)管無據(jù)可依，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，工作互相推諉的現(xiàn)象發(fā)生，這都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性和連貫性，使得企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。

4.內(nèi)控監(jiān)督不到位。要保證企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制制度，就要保證建立完善的監(jiān)督機(jī)制。據(jù)調(diào)查顯示，80%以上的企業(yè)存在著嚴(yán)重的內(nèi)控問題，究其原因，主要就是沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管力度不嚴(yán)格，不能正確評價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性。不少企業(yè)對內(nèi)控制度的責(zé)任劃分、獎(jiǎng)罰、量化等不明確，稽核范圍有限，執(zhí)行的好壞也缺乏完善的獎(jiǎng)罰制度。這樣就大大削弱了內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性，導(dǎo)致職能部門自成體系、各自為政。不僅內(nèi)部檢查情況如此，外部監(jiān)管也出現(xiàn)政府職能部門互相推諉，職能交叉的現(xiàn)象，再加上彼此之間缺乏溝通和交流，就很難形成有效的監(jiān)督合力，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展完善。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是保證內(nèi)控制度能夠良好運(yùn)行的前提條件，是內(nèi)部控制制度各個(gè)要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，它直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控制度，抓住核心，就要從以下幾個(gè)方面入手。

第一，建立科學(xué)有效的企業(yè)管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的明確才能保證員工工作有據(jù)可依，保證責(zé)任的落實(shí)。通過明確企業(yè)內(nèi)部股東大會、監(jiān)事會、董事會之間的權(quán)責(zé)，使其形成互相監(jiān)督的體系。同時(shí)，還要進(jìn)一步落實(shí)其內(nèi)部的監(jiān)督，為內(nèi)控制度的有效實(shí)施創(chuàng)建良好的外部環(huán)境。第二，建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。沒有規(guī)矩不能成方圓，只有保證良好的制度作基礎(chǔ)，才能推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)。本人所在的企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，并咨詢會計(jì)師事務(wù)所，從公司治理到各個(gè)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，都制定了相關(guān)規(guī)章制度及操作規(guī)程，并編寫了一套完整的“內(nèi)部控制手冊”作為實(shí)施指南，對內(nèi)部控制建設(shè)起到很好的指導(dǎo)作用。第三，嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則，形成積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)控文化的構(gòu)建是養(yǎng)成工作人員實(shí)行自覺內(nèi)控的基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照規(guī)范制度進(jìn)行工作，能夠保證流程的嚴(yán)謹(jǐn)和行為的規(guī)范。

2.加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。任何企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的主導(dǎo)都是人，員工素質(zhì)的高低是決定企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)劣的關(guān)鍵，也是內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分。隨著企業(yè)改革和市場經(jīng)濟(jì)的不斷加強(qiáng)完善，企業(yè)對內(nèi)控制度的人員要求更加嚴(yán)格，要不斷加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)知識和綜合能力。與此同時(shí)，明確實(shí)施有效控制的具體規(guī)章，例如，在對原材料進(jìn)行控制的時(shí)候，要做好以下幾點(diǎn)：第一，采購、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉存、驗(yàn)收部門之間的相互銜接和配合；第二，原材料請購制度及采購、付款、驗(yàn)收環(huán)節(jié)中的不相容職務(wù)相互分離；第三，科學(xué)合理的配置原料，提升其利用效率，避免盲目采購造成浪費(fèi)；第四，建立對原材料內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。觀念的轉(zhuǎn)變是保證企業(yè)內(nèi)控制度順利進(jìn)行的根源，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識在根本上要從兩個(gè)方面著手。一方面，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識。領(lǐng)導(dǎo)和管理者掌握著企業(yè)的決策權(quán)，首先要保證管理層對內(nèi)控的重視程度，強(qiáng)調(diào)和宣傳實(shí)行內(nèi)控制度的重要性，做到認(rèn)真組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的各方面工作，做到科學(xué)決策、科學(xué)評價(jià)，只有管理層加強(qiáng)重視才能保證內(nèi)控制度的高效運(yùn)行，才能使制度準(zhǔn)確下達(dá)。另一方面，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)全員參與的工作，應(yīng)該加強(qiáng)對基層員工的內(nèi)控意識的培養(yǎng)。例如，提高會計(jì)、出納人員的內(nèi)控意識，充分認(rèn)識資金管理的重要性，對資金的收入和支出都進(jìn)行明確的記錄，包括時(shí)間、內(nèi)容、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)等等，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行精準(zhǔn)的分析，撰寫有效報(bào)告，進(jìn)行完善評價(jià)。

4.完善監(jiān)督體系。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，要保證內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的共同執(zhí)行，缺一不可。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控制度得以有效實(shí)施的有力保證，是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查。本人所在的企業(yè)，每年都由財(cái)務(wù)部牽頭，組織內(nèi)控小組對各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷自查，并在期限內(nèi)整改缺陷，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的持續(xù)改善、提高。外部監(jiān)督，是企業(yè)之外的職能部門進(jìn)行的監(jiān)察，要做好外部監(jiān)督，職能部門之間就要加強(qiáng)溝通，協(xié)調(diào)監(jiān)管口徑，從而提高監(jiān)管效能。

四、結(jié)束語

內(nèi)控制度對促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用，不僅能提高企業(yè)的管理水平，還能夠增強(qiáng)凝聚力，促進(jìn)綜合實(shí)力的提升。雖然，現(xiàn)如今我國企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在很多不足，但只要企業(yè)不斷完善，規(guī)范流程，引進(jìn)技術(shù)，就一定可以提高內(nèi)控水平，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]師強(qiáng).強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2012，（30）：208-17

[2]李祥.有針對性的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[J].商，2012，（16）：86-25