【摘要】集團企業(yè)在實施會計電算化之前往往滿懷諸多美好期待，但畢竟理想歸理想，現(xiàn)實歸現(xiàn)實，實施過程中遭遇的風險，如果不采取有效控制，輕則達不到公司目標，重則得不償失，必須引起我們的重視。相較傳統(tǒng)手工記賬風險控制，集團企業(yè)會計電算化具有自身特點，需要采取不同的風險控制方法。本文介紹了集團企業(yè)會計電算化的必要性以及在實施過程遇到主客觀風險和對策。

【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；會計電算化；風險；對策

一、集團企業(yè)實施會計電算化的必要性

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，計算機在各領(lǐng)域得到了廣泛的應用。集團企業(yè)會計電算化作為一種先進的管理手段，為集團企業(yè)的進一步發(fā)展奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，是公司發(fā)展與信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果。

集團企業(yè)會計電算化就是將電子計算機技術(shù)應用于集團企業(yè)財務管理工作。集團企業(yè)會計電算化首先增強了集團公司（母公司）對子公司財務、經(jīng)營管理控制，有利于發(fā)揮集團內(nèi)部協(xié)同效應，為實現(xiàn)集團財務戰(zhàn)略發(fā)揮了重要作用。其次，集團企業(yè)會計電算化以財務集中化管理代替分散化管理，以計算機自動數(shù)據(jù)處理代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工處理，提高了會計數(shù)據(jù)質(zhì)量和獲取數(shù)據(jù)的及時性，同時節(jié)約了大量成本。最后，電算化系統(tǒng)作為一種紐帶將集團公司與子公司聯(lián)結(jié)在一起，集團總部將先進的管理理念寓于其中，利用財務管理在公司管理中的核心地位，將總部的管理思路觸及至財務系統(tǒng)所到之處，大大提升了企業(yè)集團管理水平。

二、集團企業(yè)實施會計電算化存在的風險

1.主觀因素風險

（1）缺少遠期規(guī)劃，造成事倍功半。由于缺少經(jīng)驗，未能充分認識困難或領(lǐng)導重視不夠，集團企業(yè)在實施電算化前準備工作不充分，缺少總體規(guī)劃，往往又急于求成，希望早日見效。在實施過程中不斷出現(xiàn)問題的情況下，財務管理層手足無措，不得不降低要求，偏離原來設定的方向。有時管理層突發(fā)奇想，沒有做好前期基礎(chǔ)的情況下又引進新的模塊，造成新模塊不能與系統(tǒng)很好的契合，應用效果大打折扣，甚至導致系統(tǒng)不能正常使用，最終騎虎難下，形成了“半拉子工程”。

（2）缺少制度設計，降低系統(tǒng)使用效果。集團企業(yè)未建立起基于電算化系統(tǒng)的財務管理制度和電算化操作規(guī)范。對子公司財務活動未能按電算化系統(tǒng)要求及時跟進，降低了電算化系統(tǒng)的使用效果，未能發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢。缺少系統(tǒng)操作規(guī)范約束，導致系統(tǒng)操作行為不規(guī)范，系統(tǒng)不能正常運行甚至系統(tǒng)崩潰。

（3）缺少統(tǒng)一會計科目設置，造成財務數(shù)據(jù)使用低效。由于受自身經(jīng)營特點和傳統(tǒng)手工記賬方法的影響，子公司在明細科目設置上自成一體，不僅對子公司間的會計數(shù)據(jù)對比產(chǎn)生障礙，而且在對整個集團的報表取數(shù)匯總時也只能到一級科目，系統(tǒng)反映的數(shù)據(jù)相對粗糙，不能完全發(fā)揮電算化系統(tǒng)的優(yōu)勢。

（4）缺少人才備份，造成公司人事風險。與傳統(tǒng)會計崗位設置不同，集團企業(yè)會計電算化增加了負責系統(tǒng)日常維護的管理員一職，是電算化系統(tǒng)中最重要的崗位。這一崗位要求既要熟練掌握計算機技術(shù)，同時又要有較高的會計水平。這類復合型人才市場上一直比較缺乏，聘人不易，但留人更難。一些系統(tǒng)管理員熟悉企業(yè)電算化系統(tǒng)的核心技術(shù)后，利用自己崗位的特殊性，在薪酬待遇等方面與企業(yè)討價還價，稍有不意，就跳槽。有些系統(tǒng)管理員經(jīng)?！傲粢皇帧被蛟谙到y(tǒng)里設“埋伏”，新入職人員很難快速掌握或解決前任設計的“故障”，給企業(yè)帶來很大風險。

（5）缺少自我排障能力，造成軟件服務費居高不下。由于集團企業(yè)相關(guān)人員對系統(tǒng)不熟悉或者誤操作，造成系統(tǒng)時常出現(xiàn)故障，不得不向軟件公司咨詢或請其上門服務，即耽誤工作又帶來高額的軟件服務年費，造成企業(yè)沉重負擔。

（6）缺少人員設置控制，共同舞弊風險大。出于成本效益考慮，對那些業(yè)務較少、規(guī)模較小的子公司，很多集團企業(yè)撤銷了子公司主管會計，僅設出納一職，將主管會計上收于總部，由總部一名會計人員兼職多家子公司主管會計，類似于記賬公司動作模式。這種方式節(jié)約了大量人工成本，也符合不相容職務相分離的會計控制原則。但由于總部一名主管會計身兼數(shù)職，對供職公司業(yè)務了解不到位，對子公司不能提供更好的服務。另一方面缺少了一層監(jiān)督，增加了子公司出納員與負責人共同舞弊風險。

（7）缺少數(shù)據(jù)錄入時間規(guī)定，財務狀況反映不及時。子公司所處地理位置比較分散，以及為了獲取更多經(jīng)營者利益，不愿及時對總部公布經(jīng)營信息，故意拖延填制憑證，往往是在月底最后幾天，突擊錄入憑證，造成總部不能及時掌握子公司財務狀況。

2.客觀因素風險

（1）缺少統(tǒng)一財務軟件系統(tǒng)，造成企業(yè)間的信息壁壘?，F(xiàn)在市面上銷售的財務軟件工作原理大同小異，但數(shù)據(jù)接口完全不同，相互不能自動完成共享或處理信息。子公司“各立山頭”，相互間采用不同財務軟件，就會造成集團總部無法及時自動匯總子公司財務數(shù)據(jù)，嚴重影響集團企業(yè)電算化的協(xié)同效應。會計政策變化要求財務軟件進行升級時，多種財務軟件共存使軟件的維護升級也成了個大問題。如財務軟件跟不上時代步伐，也會降低集團總部獲取子公司會計數(shù)據(jù)的效率。

（2）缺少密碼控制系統(tǒng)，存在非法登錄風險。電算化系統(tǒng)操作需要頻繁輸入授權(quán)密碼。一部分財務人員圖省事，登錄密碼設置過于簡單，易被他人破解，引起泄密或篡改會計數(shù)據(jù)。

（3）缺少數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，數(shù)據(jù)損失風險大。沒有備份數(shù)據(jù)就如同將企業(yè)置于懸崖邊緣，在誤操作或受到網(wǎng)絡攻擊系統(tǒng)崩潰后，關(guān)乎企業(yè)生命的財務數(shù)據(jù)很難被恢復，造成不可換回的經(jīng)濟損失，對于大型企業(yè)集團損失更是難以預計。

（4）缺少防殺網(wǎng)絡病毒的軟硬件環(huán)境。集團企業(yè)會計電算化需要互聯(lián)網(wǎng)的支持，如今網(wǎng)絡病毒肆虐，黑客橫行，沒有防殺網(wǎng)絡病毒的軟硬件環(huán)境，財務系統(tǒng)被人盜取數(shù)據(jù)的風險極高。

三、集團企業(yè)實施會計電算化風險應對措施

1.主觀因素風險的應對措施

（1）實施電算化前，應做好系統(tǒng)規(guī)劃。明確設定集團會計電算化總目標，按照先易后難詳細設計財務系統(tǒng)實施路線圖，分步實施。如將實施分為一期培訓，二期模擬實操，三期手工電子并行，四期獨立運行電子賬，五期探索應用新模塊五個階段，明確應達到的階段目標和日期。集團總部根據(jù)路線圖積極穩(wěn)妥逐步推進，子公司積極配合服從于規(guī)劃進度。預估每期遇到的困難，做到心里有數(shù)，才能遇事不慌。如打算將來實施財務預算系統(tǒng)、分析系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，應提前準備，滿足企業(yè)未來發(fā)展需要。

（2）制定完善相應的管理制度和規(guī)范。以國家相關(guān)法律法規(guī)、會計準則為基礎(chǔ)，結(jié)合集團企業(yè)自身財務管理要求，建立起投資、籌資、營運資金、收益分配等業(yè)務的電算化處理控制制度，明確電算化系統(tǒng)各崗位的權(quán)責，從而加強對子公司的財務活動控制。建立系統(tǒng)操作規(guī)范，約束使用人按規(guī)范使用系統(tǒng)，減少操作失誤給系統(tǒng)帶來的風險。

（3）統(tǒng)一明細科目。財務軟件一般按照會計準則規(guī)定提供了一級科目，把二級以下科目的設置交由企業(yè)自行靈活設置。集團會計電算化下，應統(tǒng)一對二級以下科目設置進行規(guī)定，上收二級或二級以下科目設置權(quán)限到總部。集團總部根據(jù)子公司使用二級以下科目的具體情況，從全集團的角度設置明細科目及科目代碼，排序列表后，由子公司根據(jù)自身業(yè)務需要挑選明細科目，但科目代碼不能自設。對于合并報表涉及的簡單合并科目，也可提前設置。例如，可在應收應付科目下分別設置應收應付外部內(nèi)部二級科目，在內(nèi)部應收應付科目下按集團子公司名稱設置三級科目，并固定順序，這樣就可在合并報表模板中利用函數(shù)直接設計抵消內(nèi)部應收應付賬款公式。通過以上設置，為集團公司跨賬套的獲取和分析數(shù)據(jù)提供了有利條件。

（4）培養(yǎng)人才梯隊，做到人才備份。一是系統(tǒng)管理員首先以集團內(nèi)部培養(yǎng)方式產(chǎn)生，優(yōu)選那些價值取向與企業(yè)相同，責任心強、為人誠實信用、工作踏實、計算機水平較高、頭腦清晰的年輕人通過各種形式的培訓，調(diào)整到系統(tǒng)管理員崗位上來或者兼做現(xiàn)有系統(tǒng)管理員的副手，做到“有一個，備一個”，以防不測。二是如條件限制不能通過內(nèi)部培養(yǎng)方式獲得備份人選時，在招聘過程中，就要把好選人關(guān)，遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊恼衅冈瓌t，詳細了解被聘人員之前工作情況，引進之后及時與之簽訂勞動合同、保密協(xié)議，給予合理的薪酬，留住人才。三是提高集團內(nèi)部財務人員應用系統(tǒng)的能力。集團總部財務主管領(lǐng)導，要積極學習電算化系統(tǒng)知識，做到內(nèi)行領(lǐng)導內(nèi)行，避免出現(xiàn)外行領(lǐng)導內(nèi)行。在系統(tǒng)管理員執(zhí)行系統(tǒng)操作時，涉及系統(tǒng)性設置或公式、模板改動的要經(jīng)財務主管審批并備份留底。

（5）加強培訓，降低軟件運行成本。加強對集團電算化系統(tǒng)使用人員的培訓力度，特別是系統(tǒng)管理員，可聘請軟件公司進行集中培訓或自學等形式來增強企業(yè)自身排除系統(tǒng)故障的能力，減少軟件公司服務次數(shù)，作為與軟件服務商降低服務年費的談判籌碼。

（6）人員錯配，防止共同舞弊。增加兼職財務人員下基層次數(shù)要求，兼職人員不能只依賴會計電算化系統(tǒng)進行遠程操作，要經(jīng)常到現(xiàn)場與子公司人員溝通，為公司出謀化策。兼職數(shù)量不能太多，根據(jù)子公司業(yè)務變化適時調(diào)整兼職數(shù)。子公司負責人與出納員合作時間過長的，要在集團內(nèi)部進行調(diào)整，減少共同舞弊的風險。

（7）提高會計數(shù)據(jù)錄入的及時性。集團總部根據(jù)子公司規(guī)模和經(jīng)營特點，限定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后幾日內(nèi)必須進行填制憑證，以便集團總部通過財務系統(tǒng)及時掌握子公司財務情況及子公司動向。

2.實施中的客觀因素風險應對措施

（1）統(tǒng)一財務軟件。集團企業(yè)應統(tǒng)一采用市場占有率較高、實力強、可進行二次開發(fā)、模塊化的財務軟件。應以C/S即客戶端服務器模式作為集團電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。此種架構(gòu)下的優(yōu)點是，簡單數(shù)據(jù)處理交由終端，對客戶端計算機的性能要求不高，復雜的數(shù)據(jù)處理交由設在總部的服務器負責，解決了子公司軟硬件參差不齊的問題，生成的所有財務數(shù)據(jù)存儲于總部服務器，方便系統(tǒng)軟硬件維護與升級。

（2）加強系統(tǒng)保密設置。為防止非法登錄，應增加對財務系統(tǒng)密碼使用的控制，強制使用者定期修改密碼，對密碼長度進行限定，規(guī)定不得使用連號、手機號、身份證號、車牌號等簡易密碼。對離職的系統(tǒng)使用者及時關(guān)閉授權(quán)。禁止非授權(quán)人員接觸服務器，定期備份服務器日志。

（3）增加數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。通過增加服務器磁盤鏡像時時備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)設置自動備份幾日內(nèi)的數(shù)據(jù)，通過手動按月、按季、按年進行備份，并將手動備份數(shù)據(jù)的介質(zhì)存于主機外，備份與服務器不能存于一室，防止一毀俱毀。定期打印紙制各類賬簿。

（4）加強網(wǎng)絡安全。通過購置帶有防火墻功能的路由器，作為系統(tǒng)第一道防毒屏障，通過安裝殺毒軟件作為第二道屏障。服務器要減少裝機軟件數(shù)量和登錄互聯(lián)網(wǎng)，降低中毒概率。

總之，集團企業(yè)會計電算化以成為國際大公司的基礎(chǔ)管理工具，并帶來了可觀效益。在競爭日趨國際化的形勢下，國內(nèi)企業(yè)也學習先進經(jīng)驗，奮起直追，盡快實施。實施過程中難免會出現(xiàn)一些風險，我們要有信心有辦法克服困難，并探索將ERP、績效管理等一些先進管理方法引入其中，會計電算化必將增強國內(nèi)企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)在國際競爭舞臺上取得更多驕人成績。

參考文獻：

[1]暢宇國.集團企業(yè)會計電算化建設相關(guān)問題分析[J].財經(jīng)界，2009，（07）

[2]袁勝利.集團網(wǎng)絡會計電算化的建立及其內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界，2011，（10）

[3]李剛.進一步完善企業(yè)集團會計電算化[J].中國信息界，2010，（12）

[4]劉秀.論企業(yè)集團企業(yè)會計電算化[J].中國集體經(jīng)濟，2012，（11）

[5]龐穎婷.企業(yè)集團會計電算化研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013，（14）