【摘要】在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制有了更高的重視，唯有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制方可提升企業(yè)內(nèi)部管理效率及其執(zhí)行力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本文首先指出了我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次，提出了一些優(yōu)化建議，保障其持續(xù)有效運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化建議

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，確保自身資產(chǎn)的安全完整，提升會(huì)計(jì)信息的可靠性，促進(jìn)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效果性及效率性而在內(nèi)部進(jìn)行的一種自我調(diào)整、自我約束、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)及自我控制的手段措施的總稱。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.治理結(jié)構(gòu)不夠完善

內(nèi)部控制主要是企業(yè)內(nèi)部管理人員為了達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)而構(gòu)建的各類規(guī)則制度，它和企業(yè)自身的法人治理結(jié)構(gòu)有著緊密的聯(lián)系?？茖W(xué)合理的法人治理結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，而內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行會(huì)直接被其法人治理結(jié)構(gòu)適當(dāng)?shù)募s束。然而，我國當(dāng)前有大部分企業(yè)都缺乏健全的法人治理結(jié)構(gòu)，依舊存在內(nèi)部控制由決策層而定的局面，決策層集權(quán)和內(nèi)部人控制的情況屢見不鮮，由于不具備制度化的管理模式，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)無法發(fā)揮監(jiān)督與制約作用。

2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

當(dāng)前，我國有不少企業(yè)把自身盈利當(dāng)做了核心，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中僅看重日常產(chǎn)能，清楚的意識(shí)到把經(jīng)濟(jì)權(quán)利下方的重要性，但對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)中占有的關(guān)鍵作用完全的忽視。有的企業(yè)雖然經(jīng)營時(shí)間較長，但在實(shí)施內(nèi)部控制方面的執(zhí)行力嚴(yán)重不足，有部分企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，更有甚者對(duì)內(nèi)部控制有著錯(cuò)誤的理解。比如，依舊采用過去的管理方式來適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代的狀況，覺得企業(yè)只要根據(jù)相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)辦事就行，沒有真正掌握了解內(nèi)部控制的重要性，未進(jìn)行及時(shí)的改革；有的企業(yè)雖知道了內(nèi)部控制的重要性，但經(jīng)常是流于形式，未真正行動(dòng)起來。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有待增強(qiáng)

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越來越激烈，企業(yè)實(shí)際中將會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，所以，其必須樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。然而縱觀我國各企業(yè)均未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控理念，并且，也沒有把風(fēng)險(xiǎn)防控納入到內(nèi)部控制體系中，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系作用盡失。具體作業(yè)過程中，大部分企業(yè)都非常的注重某一項(xiàng)目的既有風(fēng)險(xiǎn)，沒有把風(fēng)險(xiǎn)防控理念貫徹于各作業(yè)全程中，最終使得風(fēng)險(xiǎn)控制毫無整體性與協(xié)調(diào)性可言。所以，企業(yè)在確立價(jià)值觀時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制兩方面的理念，以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范理念。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

1.健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要想使內(nèi)部控制具有較好的空間與環(huán)境，就必須全面實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度，以此來健全法人治理機(jī)制，將內(nèi)部控制的功能作用全面發(fā)揮。對(duì)治理機(jī)制的完善，有利于企業(yè)構(gòu)建各參與者之間責(zé)任、權(quán)利和利益的科學(xué)配置及彼此制衡的制度，將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，保證股東大會(huì)通過作為代理人的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位、程序設(shè)計(jì)與效果評(píng)價(jià)等問題起到良好的控制約束作用，同時(shí)，還將董事會(huì)確立為內(nèi)部控制中的關(guān)鍵地位，從而及時(shí)有效的幫助企業(yè)管理層編制相應(yīng)的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.提高內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制直接關(guān)乎到企業(yè)的生存與發(fā)展。這就要求企業(yè)相關(guān)管理人員不僅要增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平及意識(shí)，同時(shí)，還必須積極安排組織企業(yè)文化的構(gòu)建，培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。此外，企業(yè)管理人員還應(yīng)主動(dòng)的參與進(jìn)內(nèi)部控制制度的編制活動(dòng)中，培養(yǎng)全員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)良好思想意識(shí)形成，并保證職工們具備科學(xué)的企業(yè)觀、價(jià)值觀及工作責(zé)任心。管理人員應(yīng)首當(dāng)其沖的有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，構(gòu)建將自我管束為核心手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制，這樣就會(huì)使得企業(yè)職工主動(dòng)的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且，積極的把內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的不足問題告知給管理人員。

3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

現(xiàn)階段，我國企業(yè)應(yīng)不斷健全內(nèi)部控制體系，新增風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)、合理的控制活動(dòng)設(shè)定以及構(gòu)建豐富的信息等方面的內(nèi)容。在這些內(nèi)容中占有核心地位的是風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的制定，所以，企業(yè)當(dāng)前的首要任務(wù)就是構(gòu)建與自身情況相匹配的用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制，比如，可通過SWOT分析法獲悉企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與不足之處，同時(shí)了解企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系評(píng)估過程中也可使用該方法，主要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的變化會(huì)給企業(yè)帶來的影響進(jìn)行分析，并據(jù)此明確接下來的完善方向。由此可見，我國企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略高度來對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)防控。

4.健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)不斷健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。首先，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)職能全面發(fā)揮。其次，及時(shí)有效監(jiān)督崗位設(shè)置工作及人員配備工作，充分掌握內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)有不足的地方應(yīng)采取有效措施予以處理。另外，綜合評(píng)估與檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，分析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以確保內(nèi)部控制在企業(yè)未來發(fā)展中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)論

綜上所述可知，企業(yè)要想在現(xiàn)代市場(chǎng)中長盛不衰，就必須積極樹立先進(jìn)的管理理念，采用高效的管理手段。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題、防止各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這是企業(yè)目前最為理想的一種方式，所以，必須對(duì)其予以高度重視，實(shí)際工作中有效執(zhí)行，以此增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，加快企業(yè)健康發(fā)展。

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