【摘要】目前，高校重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)、輕視科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象較為普遍。高校在面臨科研經(jīng)費(fèi)多種來(lái)源渠道并且數(shù)量日益增長(zhǎng)的狀況下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理尤顯重要。本文對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析，從完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制，提高經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，建立誠(chéng)信檔案；健全管理制度；加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；強(qiáng)化管理部門(mén)職責(zé)與協(xié)同等幾方面提出相應(yīng)的對(duì)策措施。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理；誠(chéng)信檔案

一、引言

高?？蒲许?xiàng)目是指從各部委、省市、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或外國(guó)及地區(qū)、國(guó)際組織等渠道獲得資金支持并簽訂合同的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)等類(lèi)型的項(xiàng)目。高校科研經(jīng)費(fèi)是為進(jìn)行科研項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)而使用的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)是衡量學(xué)校發(fā)展水平的重要標(biāo)志。近年來(lái)，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌集的科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅增長(zhǎng)之勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)管理已成為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)、規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用是否合理，直接反映了科研經(jīng)費(fèi)管理的水平。保證科研工作健康可持續(xù)發(fā)展，是高校財(cái)務(wù)管理工作面臨的重要任務(wù)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及成因分析

1.經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)淡薄

由于經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要，所編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算無(wú)法全面并且客觀地反映科研項(xiàng)目實(shí)際所需要的成本，造成預(yù)算與結(jié)題決算不匹配，給項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)核算帶來(lái)很多困難。在科研經(jīng)費(fèi)使用方面，科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)屬關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，將經(jīng)費(fèi)“私有化”，普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是個(gè)人爭(zhēng)取來(lái)的，學(xué)校收取管理費(fèi)后應(yīng)自主支配，更有個(gè)別經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人把科研經(jīng)費(fèi)當(dāng)成了自己的存折。由于經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性，重視科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，輕視經(jīng)費(fèi)使用管理，從而加大了財(cái)務(wù)部門(mén)工作的難度，矛盾對(duì)立、相互不理解的情況時(shí)常出現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在日常的核算中，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性及正確性無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督，只能關(guān)注報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)是否符合規(guī)定，其他的更難以掌控，這就造成了科研支出結(jié)構(gòu)的不合理。

2.經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化加大了經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜性

高校的科研經(jīng)費(fèi)既有承擔(dān)國(guó)家、省、市和地方各級(jí)政府部門(mén)的科研任務(wù)而得到的各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付的財(cái)政資金，即縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，例如：重點(diǎn)解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大科技問(wèn)題的國(guó)家科技支撐計(jì)劃、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）、國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社科基金等項(xiàng)目，還有學(xué)校預(yù)算安排的科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研配套經(jīng)費(fèi)等，例如：?？蒲谢穑究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金等，再有接受企事業(yè)單位、非政府組織或個(gè)人委托承擔(dān)合作研究、委托研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等科研任務(wù)而取得的社會(huì)資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，即橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。多種渠道投入的科研資金在財(cái)務(wù)管理方面有不同的要求，如項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理辦法、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和使用方向等方面都存在較大差異，這就增加了財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理和會(huì)計(jì)核算的難度。

3.橫向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)管理普遍不到位，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

隨著與企事業(yè)科研合作的不斷加強(qiáng)，高校除了接受研究課題外，還接受技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢。從企業(yè)轉(zhuǎn)入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)入高?？蒲蓄I(lǐng)域后，由于高校在橫向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度方面缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，管理中存在的問(wèn)題十分突出，主要表現(xiàn)在：

第一，橫向科研經(jīng)費(fèi)無(wú)預(yù)算或預(yù)算不規(guī)范或不按預(yù)算執(zhí)行。橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度的缺位，造成管理過(guò)于寬松。學(xué)校在提取一定的管理費(fèi)后，就很少進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和定期考核，對(duì)支出內(nèi)容雖有規(guī)定，如規(guī)定了協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)備費(fèi)的額度等，但是缺少?gòu)?qiáng)約束機(jī)制，大多數(shù)又未進(jìn)行分解預(yù)算管理，造成支出結(jié)構(gòu)極不合理。

第二，橫向科研資金流失比較嚴(yán)重。有的科研人員將科研資金以技術(shù)服務(wù)費(fèi)、加工費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義轉(zhuǎn)移到校外，或報(bào)銷(xiāo)與實(shí)際支出不符的票據(jù)套取資金。

第三，有的橫向科研合同中規(guī)定購(gòu)置設(shè)備歸委托方所有，購(gòu)置設(shè)備標(biāo)識(shí)是外轉(zhuǎn)設(shè)備，但設(shè)備購(gòu)置后，并沒(méi)有委托單位的接收證明和資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，從而造成學(xué)校固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

第四，科研成果疏于管理，造成學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失。

4.項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)

高校的科技部門(mén)側(cè)重于科研項(xiàng)目層面的管理，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)、預(yù)算、進(jìn)度、結(jié)題等過(guò)程進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門(mén)側(cè)重于科研經(jīng)費(fèi)層面的管理，主要是對(duì)項(xiàng)目收入、支出、結(jié)余進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。由于管理的側(cè)重點(diǎn)不同，相關(guān)部門(mén)只關(guān)注各自的管理范圍，部門(mén)之間缺乏統(tǒng)籌配合，造成條塊分割嚴(yán)重的狀態(tài)。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施

1.完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制，提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，建立科研誠(chéng)信檔案

高校應(yīng)明確院系科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任，建立健全學(xué)校、院系、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人三級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理體制，建立科研人員的誠(chéng)信檔案，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任，并優(yōu)化考核與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)科研工作健康發(fā)展。

首先，高校應(yīng)為科研經(jīng)費(fèi)管理營(yíng)造良好的環(huán)境，將科研成果的質(zhì)量和水平作為首選考核指標(biāo)，避免盲目追求數(shù)量而放松經(jīng)費(fèi)管理。其次，科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)要密切配合，加大對(duì)科研管理制度特別是科研預(yù)算知識(shí)的宣傳教育力度，引導(dǎo)科研人員按規(guī)定編制預(yù)算。再次，通過(guò)介紹科研領(lǐng)域違規(guī)案例，讓科研人員深刻認(rèn)識(shí)到管理制度的嚴(yán)肅性和違規(guī)的嚴(yán)重后果；認(rèn)識(shí)到科學(xué)管理科研經(jīng)費(fèi)，是高校提高社會(huì)聲譽(yù)和學(xué)術(shù)地位以及人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措；深刻認(rèn)識(shí)到不管是縱向科研經(jīng)費(fèi)，還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，應(yīng)全部納入統(tǒng)一管理，決不能成為科研人員的“自留地”。最后，要不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制，進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門(mén)及經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。

2.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，確保經(jīng)費(fèi)使用管理有章可循

要確保科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、安全、有效，就要制定完善的管理辦法，管理制度的缺位，不完善，制約了科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，要加強(qiáng)管理，須用制度管理經(jīng)費(fèi)，即用制度管錢(qián)，用制度管事。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，高?？筛鶕?jù)不同類(lèi)型的科研項(xiàng)目，分別制定不同的管理細(xì)則。高校應(yīng)對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行梳理，建立一套既能符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，又能結(jié)合學(xué)校的具體實(shí)際，可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。在制度上要明確各環(huán)節(jié)及相關(guān)責(zé)任部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的職責(zé)與義務(wù)，要明確課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)在經(jīng)費(fèi)使用、支出管理、財(cái)務(wù)決算等方面的依據(jù)作用，明確經(jīng)費(fèi)使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，要明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中一些重要支出的審查審批機(jī)制和辦理程序要求，例如：外協(xié)、外購(gòu)、外加工等經(jīng)費(fèi)支出必須簽訂合同，同時(shí)提交受托方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等資質(zhì)證明，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)逐級(jí)審批等，只有這樣才能保證重要支出符合依據(jù)明確、分級(jí)負(fù)責(zé)、監(jiān)督制約的原則，要明確科研課題結(jié)賬時(shí)間、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)束標(biāo)志和科研課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途等。同時(shí)，要保持制度的動(dòng)態(tài)性發(fā)展，根據(jù)實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題及時(shí)修訂管理辦法。

3.加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

首先，制定專(zhuān)門(mén)的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出同縱向項(xiàng)目一樣也進(jìn)行分預(yù)算控制，這樣可以保證支出結(jié)構(gòu)的合理性。其次，加強(qiáng)對(duì)容易產(chǎn)生資金流失的會(huì)議費(fèi)、外購(gòu)、外協(xié)、外加工經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行資質(zhì)審核，如提交合同書(shū)、受托方資質(zhì)證明（營(yíng)業(yè)執(zhí)照等），對(duì)分次支出的業(yè)務(wù)使用大額合同管理系統(tǒng)進(jìn)行有效控制。再次，嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，將橫向經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)納入統(tǒng)一管理。利用橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置和研制設(shè)備，并且是在雙方科技合同中有約定歸合作單位所有的，應(yīng)經(jīng)二級(jí)學(xué)院科研主管院長(zhǎng)審核、科技部門(mén)審批、資產(chǎn)管理部門(mén)審查，并辦理核銷(xiāo)手續(xù)，還應(yīng)有合作單位接收及資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。科研管理部門(mén)運(yùn)用信息化的管理手段，對(duì)科研購(gòu)置固定資產(chǎn)的申購(gòu)、入庫(kù)、報(bào)賬、使用、調(diào)撥、報(bào)廢等全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)的電子化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期聯(lián)同資產(chǎn)、科研管理部門(mén)對(duì)科研購(gòu)置設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)清查，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。最后，高校應(yīng)根據(jù)科學(xué)技術(shù)市場(chǎng)快速發(fā)展，橫向項(xiàng)目擁有無(wú)形資產(chǎn)數(shù)量激增的情況，及時(shí)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，以便對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和管理。

4.強(qiáng)化管理部門(mén)職責(zé)與協(xié)同

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理分部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此之間缺乏溝通的現(xiàn)狀，高校要制定措施和管理辦法，建立科研項(xiàng)目信息協(xié)同機(jī)制，就項(xiàng)目進(jìn)展情況與經(jīng)費(fèi)使用情況互通有無(wú)，只有加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)同性，才能提高管理的水平?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要共同負(fù)起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)要參與科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程，要承擔(dān)起科研項(xiàng)目的前期投入與效益預(yù)測(cè)、中期管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理、項(xiàng)目評(píng)審等工作，促使科研經(jīng)費(fèi)使用更加科學(xué)合理?？蒲泄芾聿块T(mén)要充分利用校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等信息化手段及時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收入、使用、結(jié)余情況，當(dāng)項(xiàng)目完成或結(jié)題后，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)結(jié)清課題經(jīng)費(fèi)，避免長(zhǎng)期掛賬，防止科研資金的浪費(fèi)和流失。

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