【摘要】旅行社連接著旅游生產(chǎn)供給和旅游消費(fèi)需求，是旅游生產(chǎn)服務(wù)諸環(huán)節(jié)的紐帶。由于旅行社收入具有多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此能否很好地對(duì)其進(jìn)行管理將直接影響到旅行社的經(jīng)營(yíng)效果，生存狀況和發(fā)展前途。本文介紹了旅行社收入的構(gòu)成，揭示了收入在形成渠道中容易發(fā)生的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施，以期為基層財(cái)務(wù)工作者提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】旅行社；收入管理

旅行社收入是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)向旅游者提供服務(wù)獲得的全部收入，是衡量旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)效果的綜合性指標(biāo)，體現(xiàn)了貨幣回籠和創(chuàng)匯狀況，反映了旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果。在旅行社初創(chuàng)期，由于接待量小，其收入主要來(lái)源于吃、住、游、購(gòu)、娛、交通等方面的差額。但在旅行社規(guī)模擴(kuò)大以后，就會(huì)產(chǎn)生一些其他來(lái)源的收益。因此加強(qiáng)旅行社收入的管理，有著重要的意義。

一、旅行社收入的構(gòu)成及確認(rèn)時(shí)間

1.旅行社收入的構(gòu)成

旅行社收入主要由營(yíng)業(yè)收入及返傭、獎(jiǎng)勵(lì)收入兩大類構(gòu)成。

（1）營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入包含房費(fèi)收入、門票收入、交通費(fèi)收入、零星服務(wù)費(fèi)收入、勞務(wù)費(fèi)收入、綜合服務(wù)費(fèi)收入、其他收入等。

其中房費(fèi)收入指旅行社為旅游者代訂住房收取的費(fèi)用。包括單獨(dú)訂房、旅行社享受的團(tuán)隊(duì)與散客的差價(jià)及拾陸人免一人的優(yōu)惠。其中差價(jià)和優(yōu)惠形成旅行社的毛利。也有部分旅行社將房費(fèi)成本報(bào)給地接社，只享受拾陸免一優(yōu)惠，或只賺年底的返傭收入。

門票收入指旅行社為客人安排的行程以內(nèi)的景點(diǎn)門票收入。旅行社可享受協(xié)議價(jià)與門市價(jià)的差額。月末、季末和年末還有不同比例的獎(jiǎng)勵(lì)和返傭；交通費(fèi)收入指客源地到旅游目的地之間，目的地各城市或地區(qū)之間乘坐各種交通工具所支付的費(fèi)用。其中一部分形成旅行社的毛利。

零星服務(wù)費(fèi)收入指旅行社接受游客委托代辦事項(xiàng)所收取的服務(wù)費(fèi)收入，如代辦簽證費(fèi)等；勞務(wù)費(fèi)收入指旅行社為游客提供勞務(wù)獲得的收入，如地陪費(fèi)、全陪費(fèi)等；綜合服務(wù)費(fèi)收入指旅行社提供綜合服務(wù)按人頭向游客收取的費(fèi)用。其他收入指旅行社向游客收取的保險(xiǎn)費(fèi)、文娛費(fèi)等。

總之，營(yíng)業(yè)收入是旅行社向游客或組團(tuán)社收取的全部合同款（包含代收代付費(fèi)用），涵蓋了以上的各個(gè)收入項(xiàng)目，但又有一定的靈活性。有些旅游市場(chǎng)甚至是零負(fù)團(tuán)費(fèi)，組團(tuán)社不但不給接團(tuán)社付款，反而會(huì)向其索取人頭費(fèi)、廣告費(fèi)等。這取決于組團(tuán)社和接團(tuán)社的合作協(xié)議和團(tuán)隊(duì)確認(rèn)單。

（2）返傭及獎(jiǎng)勵(lì)收入。酒店、餐館、景點(diǎn)、購(gòu)物店、供應(yīng)商以及當(dāng)?shù)卣紩?huì)給與旅行社返傭和獎(jiǎng)勵(lì)。比如酒店、餐館、景點(diǎn)、購(gòu)物店等為激勵(lì)旅行社多向其輸送游客，會(huì)按不同游客輸送量給予旅行社不同的價(jià)格優(yōu)惠政策或返傭政策；當(dāng)?shù)卣糜尾块T，為鼓勵(lì)旅行社將外國(guó)游客接待到本地，也會(huì)實(shí)施旅游結(jié)匯獎(jiǎng)勵(lì)政策、包機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)政策等。

2.旅行社收入的確認(rèn)時(shí)間

（1）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間。旅行社入境游收入的確認(rèn)時(shí)間是境外游客離境或離開(kāi)接待地的時(shí)間；國(guó)內(nèi)游收入的確認(rèn)時(shí)間是接團(tuán)社以客人離開(kāi)本地的時(shí)間，組團(tuán)社以客人旅游結(jié)束后返回出發(fā)地的時(shí)間作為確認(rèn)收入時(shí)間；出境游收入的確認(rèn)時(shí)間是游客旅游結(jié)束返回原出發(fā)地的時(shí)間。

（2）反傭及獎(jiǎng)勵(lì)收入的確認(rèn)時(shí)間。旅行社無(wú)論組團(tuán)或地接都有返傭，一般在年底，也可能在月底、季末或年中，由于景點(diǎn)會(huì)根據(jù)客流量給予不同的返傭政策，因此，收入確認(rèn)時(shí)間是協(xié)議上規(guī)定的返傭日或政府兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)政策要求企業(yè)開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票的日期。

二、目前收入管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理

隨著旅行社規(guī)模的擴(kuò)大，其內(nèi)部業(yè)務(wù)部門數(shù)量也越來(lái)越多，部分旅行社不能科學(xué)合理的設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，造成崗位分工不明確，權(quán)責(zé)分配不合理，職能部門的作用不能正常發(fā)揮。

2.財(cái)務(wù)核算不正規(guī)

（1）部分旅行社管理機(jī)制簡(jiǎn)單粗放，大量收納掛靠部門，不能按制度規(guī)定正確進(jìn)行收入核算，而將到賬的營(yíng)業(yè)款，全額轉(zhuǎn)入人私卡上，然后出售基本賬戶；或給各營(yíng)業(yè)部門隨意開(kāi)立銀行賬戶，不納入總賬核算，造成營(yíng)業(yè)收入不實(shí)，偷逃稅款。

（2）返傭及獎(jiǎng)勵(lì)收入體外循環(huán)。由于企業(yè)多頭開(kāi)戶，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法估量，返傭及獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法回到財(cái)務(wù)部賬戶，不能保證企業(yè)收入安全回籠。

3.內(nèi)部信息不暢通

由于信息傳遞渠道不暢，導(dǎo)致政府獎(jiǎng)勵(lì)、各種返傭及景點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)合同傳遞不到財(cái)務(wù)部，造成財(cái)務(wù)部只核算團(tuán)隊(duì)毛利，遺漏巨額獎(jiǎng)勵(lì)和返傭收益，造成收入核算不實(shí)。

三、完善收入管理的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)層面控制，設(shè)立科學(xué)的組織架構(gòu)

旅行社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)、職工代表大會(huì)和企業(yè)章程，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略設(shè)置合理的組織架構(gòu)，完善公司治理機(jī)制。要明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

2.提高財(cái)務(wù)部門地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能

旅行社應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)職能，變核算型會(huì)計(jì)為管理型會(huì)計(jì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿旅游業(yè)務(wù)的全過(guò)程，使會(huì)計(jì)職能不僅僅停留在旅游結(jié)束后對(duì)收入的核算上，而是把預(yù)算、核算、控制、責(zé)任、考核都結(jié)合起來(lái)，變事后反映為事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析；重大決策應(yīng)有財(cái)務(wù)人員參與，結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)由財(cái)務(wù)人員辦理，杜絕業(yè)務(wù)人員或行政人員全權(quán)辦理業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象。更不得繞過(guò)財(cái)務(wù)，體外循環(huán)。

3.加強(qiáng)旅行社內(nèi)部信息溝通，建立有效的反舞弊機(jī)制

旅行社內(nèi)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與收入有關(guān)的信息，確保各項(xiàng)收入安全入賬。防止內(nèi)部人以不法方式侵占、挪用企業(yè)利得，牟取不當(dāng)利益。如月末應(yīng)通過(guò)燃油量和行車公里測(cè)算租車收入的合理性；游客報(bào)名表，接待合同、均要由財(cái)務(wù)發(fā)放、收回、存檔，營(yíng)業(yè)部要與財(cái)務(wù)部聯(lián)網(wǎng)，嚴(yán)防收現(xiàn)不入賬。

4.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，建立有效的財(cái)務(wù)核算體系

旅行社要嚴(yán)格核查部門資質(zhì)，對(duì)獨(dú)立核算的分社，要建立健全財(cái)務(wù)核算體系，總社要派財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，不能各自為政。不獨(dú)立核算的各營(yíng)業(yè)部不得開(kāi)立企業(yè)銀行賬戶，所有營(yíng)業(yè)款都要上交財(cái)務(wù)，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行收入核算，營(yíng)業(yè)發(fā)票要對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)款流水和接待合同。代收代付不能只利用賬戶轉(zhuǎn)款，不做營(yíng)業(yè)收入處理。

5.加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)防領(lǐng)導(dǎo)者舞弊

企業(yè)應(yīng)定期編制內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，并接受職工監(jiān)督，從而保障企業(yè)利得不受損失。關(guān)鍵收款崗位不能與領(lǐng)導(dǎo)者有關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能承包分社或營(yíng)業(yè)部，企業(yè)資產(chǎn)的管理與出租不能由一人辦理，更不能由營(yíng)業(yè)部承包人管理總社資產(chǎn)。

6.加強(qiáng)應(yīng)收款管理，確保收入安全回籠

旅行社應(yīng)將應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)部門的獎(jiǎng)金掛鉤，并將當(dāng)年未收回的團(tuán)款按銀行利息分別計(jì)入該部門的成本費(fèi)用，以保證團(tuán)款的安全回籠，樹(shù)立良好的企業(yè)信譽(yù)。

7.堅(jiān)持單團(tuán)核算，計(jì)算單團(tuán)毛利

無(wú)論入境游、出境游、還是國(guó)內(nèi)游都要按團(tuán)名一單一團(tuán)明細(xì)核算，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真核查團(tuán)隊(duì)資料，對(duì)收款金額與團(tuán)隊(duì)資料金額不符的要有情況說(shuō)明和單位負(fù)責(zé)人簽字。要關(guān)注零負(fù)團(tuán)費(fèi)，保證返傭全額入賬。

8.加強(qiáng)信息管理，全面核算收入項(xiàng)目

旅行社財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集范圍，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程，隨時(shí)對(duì)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，形成以財(cái)務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用，全面提升旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)控等，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。另外財(cái)務(wù)人員還必須強(qiáng)化信息理念，關(guān)注與企業(yè)相關(guān)信息，全面、準(zhǔn)確、迅速地搜集、分析、利用和反饋信息，保證旅行社收入的全方位安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

旅行社的收入管理是決定其生存發(fā)展的關(guān)鍵，全方位、嚴(yán)密的收入管理體系能使企業(yè)發(fā)展、強(qiáng)大。因此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)收入的來(lái)源、渠道和歸宿，確保財(cái)務(wù)核算的專業(yè)性。只有這樣，企業(yè)才能發(fā)展壯大，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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作者簡(jiǎn)介：

孫淑娟，女，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)供職于西安光大國(guó)際旅行社財(cái)務(wù)部經(jīng)理