【摘要】事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用和監(jiān)管的規(guī)范是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本作用，通常會(huì)采取管理和會(huì)計(jì)等方法開展工作。物質(zhì)基礎(chǔ)是事業(yè)單位固定資產(chǎn)最重要的組成部分，資產(chǎn)效率的提高和內(nèi)部控制的加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理都有著重大意義。本文結(jié)合筆者多年工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作中存在的一些問題展開討論分析，并借此提出個(gè)人的一些看法和建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

1.管理不夠規(guī)范。事業(yè)單位固定資管管理不規(guī)范的行為主要有以下幾種：（1）某些事業(yè)單位在購置屬于政府采購性質(zhì)的固定資產(chǎn)時(shí)，并沒有采取政府采購的方式進(jìn)行購置，自行完成購置行為；（2）單位固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、盤查手續(xù)不夠健全，只能通過會(huì)計(jì)賬面反映出來，實(shí)物登記臺(tái)賬的缺失，單位固定資產(chǎn)領(lǐng)用無記錄，相關(guān)管理程序不夠完備，造成單位固定資產(chǎn)責(zé)任不明確的局面和狀態(tài)；（3）單位固定資產(chǎn)在調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣、損毀、報(bào)廢的過程中沒有審批手續(xù)，不遵循程序辦理，同時(shí)財(cái)務(wù)處理也不夠規(guī)范；（4）日常管理的疏忽，沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。

2.賬實(shí)不符現(xiàn)象較為突出。某些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息存在不正式、不及時(shí)的問題，固定資產(chǎn)實(shí)物狀況也不能真實(shí)反映出來，因此相關(guān)的管理控制效率也會(huì)有所降低，固定資產(chǎn)的數(shù)量和變化也沒有記錄在案，因此導(dǎo)致單位的固定資產(chǎn)的實(shí)有固定資產(chǎn)與賬面價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。由于固定資產(chǎn)原始成本核算不夠精確，因此標(biāo)準(zhǔn)的確立也無法統(tǒng)一；新購置的固定資產(chǎn)必須經(jīng)過驗(yàn)收后登記入賬，另外一些報(bào)損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)還要沖減，然而這些基礎(chǔ)的固定資產(chǎn)管理都沒有幾個(gè)單位能夠做到；固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門以及財(cái)務(wù)部門都沒有清查、對(duì)賬、盤存，若是碰到上級(jí)管理部門的突查，還會(huì)捏造一些數(shù)據(jù)記錄，致使單位固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)帳物不符、賬賬不符、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重、資產(chǎn)不實(shí)等問題出現(xiàn)。

3.固定資產(chǎn)的使用效率太過低下。固定資產(chǎn)購置前，單位應(yīng)該先經(jīng)過市場調(diào)查，并完成可行性分析，但是有些事業(yè)單位并沒有遵循基本的采購流程，沒有站在單位業(yè)務(wù)全盤發(fā)展的角度上看待問題，單純按照領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)別部門的意愿或喜好購置一些需求性不大或存在重復(fù)現(xiàn)象的固定資產(chǎn)，這樣的資源配置十分不合理。在固定資產(chǎn)管理過程中，既沒有采取控制、考核或效益分析的方法對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃，統(tǒng)籌調(diào)度安排又不夠合理，所以小部分的固定資產(chǎn)就長期處于半限制或限制狀態(tài)，這樣低下的使用效率長期發(fā)展下去會(huì)對(duì)單位發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制加強(qiáng)的建議

1.固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工和審批控制授權(quán)的加強(qiáng)。（1）崗位責(zé)任制的構(gòu)建。為了使得固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理中不相關(guān)的職位能夠互相獨(dú)立、制約、監(jiān)督，讓整個(gè)管理過程能夠充分體現(xiàn)出分權(quán)牽制的管理控制思想，固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制是事業(yè)單位管理部門必須確立的一項(xiàng)制度規(guī)定，只有這樣，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門在單位固定資產(chǎn)管理工作中的職責(zé)和權(quán)限才能得以明確。

（2）授權(quán)審批制度的構(gòu)建。若想要固定資產(chǎn)的完整性和安全性得到保障，并促進(jìn)其利用效率的提升，授權(quán)審批制度的構(gòu)建是十分必要的。這樣一來，授權(quán)批準(zhǔn)的方法、流程、權(quán)限、責(zé)任以及相關(guān)控制措施都能夠得以明確，那些未授權(quán)的職員和部門嚴(yán)禁私自辦理固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，只有在期授權(quán)范圍內(nèi)，審批人才有具備審批資格，杜絕越權(quán)審批事件的發(fā)生。

2.固定資產(chǎn)獲取過程中需要注意的問題。事前預(yù)算是單位固定資產(chǎn)購置的前提條件，單位資金狀況和實(shí)際需求是事業(yè)單位每年購置固定資產(chǎn)預(yù)算的兩大基本依據(jù)，保證固定資產(chǎn)購置的合理性，在固定資產(chǎn)管理部門和使用部門編制單位固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃時(shí)，財(cái)務(wù)部門必須參與其中。購置固定資產(chǎn)時(shí)若涉及到財(cái)政資金的使用，資產(chǎn)采購項(xiàng)目要納入到集中采購目錄當(dāng)中，超出限額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目要遵照《政府采購法》完成處理；若固定資產(chǎn)購置使用資金不屬于財(cái)政資金，那么單位可以依據(jù)實(shí)際狀況自行組織資產(chǎn)采購?！罢l使用誰申請(qǐng)”的原則是單位固定資產(chǎn)購置應(yīng)該遵循的，在申請(qǐng)人填寫了包含購置原因、固定資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)參數(shù)等內(nèi)容的《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)單》后，固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)單位購置預(yù)算計(jì)劃和批準(zhǔn)權(quán)限處理購置申請(qǐng)。請(qǐng)購申請(qǐng)批準(zhǔn)后，采購部門則可以按照請(qǐng)購申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行采購。供應(yīng)單位合同的簽訂是事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置的必要環(huán)節(jié)，合同中必須包括單位購置固定資產(chǎn)的交貨日期、價(jià)格、結(jié)算方式、型號(hào)、功能等具體內(nèi)容，簽訂合同后，合同副本必須立即教導(dǎo)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案處理。

綜上所述，為了保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置的合理性和使用保管期間的安全性，讓事業(yè)單位的固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效率和運(yùn)營效率有進(jìn)一步的提高，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)行是極其必要的。對(duì)于固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門而言，必須要保證本部門固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度建立的相對(duì)獨(dú)立，明確本部門的工作權(quán)利和基本職責(zé)。各部門之間要保持聯(lián)系溝通，杜絕出現(xiàn)管理不到位或交叉管理的現(xiàn)象?！坝姓驴裳?、有章必循、違章必究”是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理所遵循的基本原則，在單位固定資產(chǎn)利用效率有所提升的前提下，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)鏈健康發(fā)展的宏偉目標(biāo)。

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