清理查處“小金庫(kù)”工作，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)一項(xiàng)重要工作。近年來(lái)，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫(kù)的擴(kuò)張和蔓延。鏟除“小金庫(kù)”這塊腐敗賴以生存的土壤，扭轉(zhuǎn)社會(huì)風(fēng)氣，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

小金庫(kù)指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。

一、小金庫(kù)的危害

（一）致使國(guó)有資產(chǎn)流失，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。小金庫(kù)化大公為小公，使得資金游離于財(cái)務(wù)核算體系之外，為濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，請(qǐng)客送禮、招待應(yīng)酬、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用和職務(wù)消費(fèi)開辟了通道，助長(zhǎng)了奢侈之風(fēng)，損害整體利益，擾亂正常財(cái)經(jīng)秩序，造成財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，使原來(lái)緊張的經(jīng)費(fèi)更加緊張。妨礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定。

（二）滋生浪費(fèi)和腐敗，腐蝕領(lǐng)導(dǎo)干部。“小金庫(kù)”資金深藏不露，具有隱蔽性，只由少數(shù)幾個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)干部掌管，可以隨意開支，不受監(jiān)督和制約，于是很容易用它隱瞞報(bào)賬，大搞不正之風(fēng)，用它行賄，將公家的錢轉(zhuǎn)換成聯(lián)絡(luò)感情、攏絡(luò)人心、撈取“政治前途”的籌碼。這就使“小金庫(kù)”成為一些個(gè)人特別是領(lǐng)導(dǎo)干部貪污、挪用公款的“溫床”。敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，誘發(fā)和滋生了一系列腐敗現(xiàn)象。

（三）損害黨和政府的整體形象，損害干群關(guān)系?！靶〗饚?kù)”主要存在于機(jī)關(guān)事業(yè)單位，它確實(shí)為一些單位領(lǐng)導(dǎo)帶來(lái)了方便，某種程度上便于他們做工作辦事情。但他們大肆揮霍資金，損害了領(lǐng)導(dǎo)干部形象，在群眾中造成惡劣影響，同樣也嚴(yán)重?fù)p害了干群關(guān)系，使群眾對(duì)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)喪失信心。

（四）逃避稅收，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。私設(shè)“小金庫(kù)”為了用于財(cái)務(wù)制度不允許的開支，國(guó)家規(guī)定工資及薪金超出核定金額應(yīng)按比例繳納個(gè)人所得稅，以小金庫(kù)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、福利，偷逃了個(gè)稅；企業(yè)截留的經(jīng)營(yíng)收入，單位的出租資產(chǎn)收益等逃避了多種稅收?！靶〗饚?kù)”在公開的賬面上反映不出來(lái)，屬于監(jiān)管的盲區(qū)， 很容易引起團(tuán)伙犯罪和共同犯罪，一部分領(lǐng)導(dǎo)干部由金錢的過度收入，還容易引起思想、政治上質(zhì)的變化，誘其人生觀、價(jià)值觀發(fā)生偏移，很容易發(fā)生賄賂、貪污等違法行為，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。

二、檢查“小金庫(kù)”的主要方法

（一）突擊盤存法。對(duì)于私設(shè)“小金庫(kù)”的部門來(lái)講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來(lái)最為方便、最為便捷的。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫(kù)。對(duì)于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái)；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫(kù)”。

（二）收入核實(shí)法。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來(lái)源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

（三）支出追查法。通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。

（四）賬戶核對(duì)法。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對(duì)賬單是否相符。

（五）清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購(gòu)買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作 廢”戳記。可以以票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

（六）審閱相關(guān)資料法。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

（七）調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

（八）分析比較法。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查。通過對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

（九）現(xiàn)場(chǎng)勘察法。主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑臵租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。

（十）延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來(lái)單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫(kù)”至關(guān)重要。

（十一）利用舉報(bào)法。在開展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。

要從源頭上根治“小金庫(kù)”，必須要堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、注重預(yù)防”的工作思路，進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，注重宣傳，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格懲處，逐步建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。廣泛宣傳，加強(qiáng)教育，強(qiáng)化廉潔自律意識(shí)，斬?cái)嗟乃枷敫矗蛊洳幌朐O(shè)立；理順流程，健全治理“小金庫(kù)”管理制度，通過健全內(nèi)控制度，使其不能設(shè)立；加大“小金庫(kù)”責(zé)任追究力度，通過責(zé)任追究和高壓嚴(yán)懲，使其不敢設(shè)立；拓寬監(jiān)督渠道，增加監(jiān)督手段。

（作者單位：長(zhǎng)江航運(yùn)總醫(yī)院）