摘 要：法律規(guī)定，納稅是我們每個公民和企業(yè)都應該盡的義務，但是在企業(yè)的運營過程中，過高的稅額會成為企業(yè)的負擔，影響企業(yè)的發(fā)展。我們可以通過合理的方法進行避稅來使企業(yè)投入較少的成本，在價格的競爭上占據(jù)優(yōu)勢。在不違反國家稅務法律的的基礎上，企業(yè)可以通過一些方法減輕稅收，提高競爭力。本文就新形勢下企業(yè)如何合理避稅減輕企業(yè)稅收的問題做一些探討。

關鍵詞：合理避稅 稅收籌劃 途徑選擇

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會生產(chǎn)力水平的不斷提高，我國稅務制度和相關法律也在不斷完善。在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，如何合理的利用稅收籌劃來使企業(yè)的納稅負擔減輕，提高競爭力成了越來越多企業(yè)重視的問題。在國家稅收法律能夠允許的范圍內(nèi)，進行合理的規(guī)避或減輕企業(yè)稅務，能夠為企業(yè)節(jié)約成本，增加利潤，提高企業(yè)的競爭力。

一、企業(yè)進行合理避稅所遵循的原則

所謂的合理避稅，并不是用盡一些辦法，不管不顧的去避免交稅或少交稅，而是在遵循一定的原則下進行合理避稅，在這個原則范圍內(nèi)，才是合法的行為，否則就會出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為。第一，企業(yè)進行合理避稅要遵循合法性的原則，無論是要避免稅務的內(nèi)容還是避免稅務的方法，都要符合我國稅法及相關法律的規(guī)定。第二，企業(yè)進行合理避稅要遵循計劃性的原則，企業(yè)可以對經(jīng)濟行為進行有計劃的安排，來進行合理避稅，使企業(yè)的稅收負擔減輕。第三，企業(yè)進行合理避稅要遵循選擇性的原則，企業(yè)一般為了減少企業(yè)的成本，來進行避稅，但是，企業(yè)往往忽略一個問題，就是在進行避稅的過程中，也是需要投入一定的人力財力的成本的。企業(yè)在合理避稅時要進行合理選擇，選擇最節(jié)約成本的方案，如果避稅的成本比納稅的方案花費的成本還要高，那就沒有任何意義了，所以要合理進行選擇。企業(yè)要遵循上面所提到的三個原則，來考慮合理避稅的問題。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃、合理避稅的意義

所謂的稅收籌劃，是一種經(jīng)濟行為，是在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人對經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動進行事前的安排、籌劃，保護自己的合法權益，使納稅額達到最低，在稅收上獲得利益。所謂的合理避稅，是指在法律所允許的范圍內(nèi)，納稅人通過一些合理的方法，安排一些財務活動來使得所繳納的稅額減少。稅收籌劃和合理避稅的目的是相同的，都是為了減輕或避免稅務，在廣義上，是屬于同一個范疇上的概念。在企業(yè)財務管理中，稅收籌劃和合理避稅有其重要的意義。

1、稅務籌劃和合理避稅使企業(yè)財務管理目標更容易實現(xiàn)

新形勢下的企業(yè)要想在利益激烈的競爭中生存并獲利，需要制定發(fā)展目標，其中包括財務管理目標。企業(yè)進行合理的稅務籌劃和合理避稅能夠減少企業(yè)納稅的金額，減輕企業(yè)的納稅負擔，使企業(yè)的利潤增加，這些都有利于企業(yè)更好的實現(xiàn)其財務管理目標。在企業(yè)進行結(jié)構(gòu)重組時，也可以通過合理合法的手段，來進行稅務籌劃和合理避稅，這樣能夠使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大大增加，使企業(yè)獲得較高的利潤，也能從一定程度上實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。所以，稅務籌劃和合理避稅會使企業(yè)財務管理目標更容易實現(xiàn)。

2、稅務籌劃和合理避稅使企業(yè)財務管理水平得到提高

為適應新形勢下經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)進行稅收籌劃和合理避稅的時候要研究和用好當前的政策，對經(jīng)濟活動的過程進行合理的準備和細致的計劃，從而找到合理的、低成本的財務決策，使經(jīng)濟活動和財務管理實現(xiàn)規(guī)范化。企業(yè)進行合理的避稅節(jié)稅需要利用現(xiàn)代計算機技術、網(wǎng)絡信息，提升自身的財務、業(yè)務管理手段，通過稅務籌劃和合理避稅使企業(yè)財務管理水平得到提高。

三、企業(yè)如何進行合理避稅

1、在籌資階段進行合理避稅

新形勢下，企業(yè)融資手段多樣化，一般有自我積累、金融信貸、民間拆借、內(nèi)部員工集資等幾種籌資方式，可以利用這幾種方式來籌集資金，使權益資金形成。不同來源的資金在納稅時方式也是各不相同的?；I集權益資金時是在納稅后進行支付股息，所以，沒有合理的空隙來避免納稅。但是，在納稅前就要扣除借入的資金，所以在借入資金這個環(huán)節(jié)上，可以使用一些手段來進行合理避稅。

在現(xiàn)實生活中，很多企業(yè)為了給合理避稅創(chuàng)造空間，會采用負債經(jīng)營的方式。采用負債經(jīng)營，也能通過財務杠桿的方式使稅務額減少或避免。但是，這種方式存在風險，越高的負債額，企業(yè)的收益就要更大，但是相對應的風險也會增加。所以企業(yè)要根據(jù)自身情況權衡利弊，不能一味的提高負債，想要為合理避稅創(chuàng)造更多的空間。企業(yè)既要使得自身的運營正常，又要盡最大努力在合理的空間內(nèi)進行合理避稅，增加企業(yè)的利潤。

2、在投資階段進行合理避稅

在企業(yè)進行項目投資的時候，一定要慎重選擇，不僅要了解國家相關政策，還要了解國家的經(jīng)濟形勢，一旦面臨大的風險，能夠維持資金的周轉(zhuǎn)。在一些國家所支持的項目上，都會出臺一些有利于稅收的政策等，企業(yè)可以利用這些優(yōu)惠政策來進行合理避稅，比如，我們國家支持低碳環(huán)保，一些關于環(huán)?；蛘吖?jié)能減排的項目，國家會有不納稅或者納稅較少的優(yōu)惠政策。企業(yè)可以著重投資這類的項目，就能夠在遵循國家的優(yōu)惠政策上來進行合理避稅。

3、在日常經(jīng)營中進行合理避稅

企業(yè)的生產(chǎn)離不開原材料，市場的不斷變化也會影響原材料的價格，把市場中原材料的價格波動控制好，也能在一定程度上開辟合理的空間來進行合理避稅，主要利用存貨計價的方式。一共有五種存貨計價的方式，不同的計價方式能為合理避稅創(chuàng)造空間。如果市場中原材料的價格趨于下降的趨勢，企業(yè)可以使用先進先出的方式來進行存貨計價；如果市場中原材料的價格趨于上升的趨勢，企業(yè)則可以使用后進先出的方式來進行存貨計價，這樣就能大范圍的減少繳納的稅額。要想更好的使用這種方法，企業(yè)對原材料的市場價格要做到了如指掌。

如果市場價格很難進行評估，企業(yè)可以使用加權平均法來進行存貨計價。加權平均法就是讓企業(yè)每個階段的成本都和平均水平的成本相差不大，就能避免當企業(yè)成本波動較大時，企業(yè)的利潤也隨之有大的波動這種情況，如果利潤波動大，合理避稅的空間就會變小。

利用固定資產(chǎn)折舊也能為合理避稅創(chuàng)造條件。固定資產(chǎn)折舊主要有兩種方法，一個是年限平均法，一個是雙倍余額遞減法。采用不同的方法，所繳納的稅額也不相同。當企業(yè)使用累計稅率，我們用年限平均法來進行企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，能繳納比較少的稅額；當企業(yè)使用比例稅率，我們用加速折舊法來進行企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，能繳納比較少的稅額。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，尋找適合自己的固定資產(chǎn)折舊方式，就能更方便的進行合理避稅。

在企業(yè)中，也可以利用關聯(lián)企業(yè)間的價格轉(zhuǎn)移的方法，來進行合理避稅。這是一種相對來說比較合理有效的方式，只要投入較少的成本也能取得比較好的效果。一般有貨物、勞務或者費用的價格轉(zhuǎn)移，企業(yè)利用向關聯(lián)的公司銷售原材料等，進行內(nèi)部作價，高進低出，將收入和利潤轉(zhuǎn)移到其他公司，自然就使得自己的稅務負擔大大減輕。勞務和費用的價格轉(zhuǎn)移所采用的方法都是相同的。

企業(yè)還可以通過改變納稅方式來進行合理避稅。企業(yè)可以設立一些連鎖店和分公司，但其連鎖店和分公司不能有法人的資格，有的連鎖店、分公司會有虧損，而有的連鎖店、分公司會有盈利，企業(yè)可以把這些分公司和連鎖店的財務情況一起進行匯總，總體的進行繳納企業(yè)的稅額，這樣有盈利有虧損，在一定程度上能夠相抵，就能大大減輕企業(yè)總體的納稅負擔。在創(chuàng)建連鎖店的前期，一般來說不會特別盈利，這樣用這種方法，能減少更多的稅額。

四、合理避稅的籌劃思路

企業(yè)經(jīng)營理財?shù)哪繕耸菍崿F(xiàn)利潤最大化。當前，隨著我國稅收制度的進一步完善，企業(yè)要不斷學習研究法律法規(guī)及各地出臺的優(yōu)惠政策，在依法納稅的同時，通過對經(jīng)營活動、財務活動的一系列的籌劃，進行合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

1、使稅基降低的籌劃

把計稅的依據(jù)降低，使企業(yè)的稅收金額減少，從而獲得更多的利益。在上面我們也說過，我們可以通過開連鎖店分公司實現(xiàn)盈虧相抵等方法，使得應繳納的稅額大大減少。也可以根據(jù)企業(yè)的不同情況，采用不同的固定資產(chǎn)折舊方法或者計價方式，科學的進行籌劃，使稅基降到最低，能夠大大降低繳納的稅額。

2、使稅率降低的籌劃

企業(yè)可以把適用稅率降低，使企業(yè)的稅收金額減少，從而獲得更多的利益。在先行稅法中，不僅對某些稅種的一般稅率進行了規(guī)定，同時也對稅率進行了規(guī)定。例如，在增值稅中，一般納稅人的稅率就有兩種，一個是17%，一個是13%。所以，企業(yè)可以利用自身情況，把稅率范圍進行降低，就能夠大大降低繳納的稅額。

3、使用稅收優(yōu)惠政策的籌劃

企業(yè)可以利用國家各個方面的稅收優(yōu)惠政策來進行合理避稅的籌劃。我國在每一個稅種頒發(fā)的時候，都會指出稅收的減免情況，對于不同層面上，國家還會有一些優(yōu)惠政策，企業(yè)可以利用身份、投資項目類型、投資的地點等，來上繳較少的稅額。就像上文中提到國家支持低碳環(huán)保的企業(yè)，企業(yè)可以投資相近的項目來享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要合理利用好國家給的優(yōu)惠，更好的進行合理避稅，減輕企業(yè)的負擔。

結(jié)束語：

作為企業(yè)繳納稅收是應該盡到的義務，但是，企業(yè)也擁有合理避稅的權利。由于企業(yè)需要大量的資金，資金運作很大，進行合理的避稅能夠使企業(yè)減輕稅務的負擔，解決企業(yè)成本，提高企業(yè)的效益。在企業(yè)進行合理避稅時，要遵循合法性、選擇性以及計劃性的原則，根據(jù)企業(yè)的自身情況，不同時期采用不同的方式為合理避稅創(chuàng)造空間。企業(yè)要做合法的稅收籌劃，利用國家特殊的稅收優(yōu)惠政策，來進行合理避稅。企業(yè)要在各個方面進行研究，運用法律來維護自己的合法權益，減少上繳稅額，減輕企業(yè)負擔，使企業(yè)得到利益的最大化，推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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（作者單位：泉州市鯉城區(qū)招商促進中心

福建泉州市 362000）