摘 要：在當(dāng)今復(fù)雜多變的全球風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)性并采取更為動(dòng)態(tài)的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為董事們面臨的首要任務(wù)。本文從風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防這五個(gè)方面，對企業(yè)如何管理風(fēng)險(xiǎn)做一些淺顯的探討，期望對大家有所啟示，共同提高公司整體的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)識別 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測 風(fēng)險(xiǎn)種類 風(fēng)險(xiǎn)處理 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

一、風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)的識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測危險(xiǎn)可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

（一）識別風(fēng)險(xiǎn)的原則：

1.全面周詳原則。全面系統(tǒng)地考察、了解各種風(fēng)險(xiǎn)事件存在和可能發(fā)生的概率，以及損失的嚴(yán)重程度，風(fēng)險(xiǎn)因素及因風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)導(dǎo)致的其他問題，以便及時(shí)清楚地為決策者提供比較完備的決策信息。

2.綜合考察原則。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，通?？梢苑譃槿悾阂皇侵苯訐p失；二是間接損失；三是責(zé)任損失。

3.成本效益原則。以最小的控制成本取得最大的控制效果，每一項(xiàng)內(nèi)部控制措施既要有利于加強(qiáng)公司管理，又不能阻礙公司的經(jīng)營管理活動(dòng)。因此要實(shí)行有選擇的控制，只對重大風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對一般風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)只要監(jiān)控即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。

4.科學(xué)計(jì)算原則。風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量要以嚴(yán)格的數(shù)學(xué)理論作為分析工具，在普通估計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，以得出比較科學(xué)合理的分析結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量也必須是一個(gè)連續(xù)不斷的、制度化的過程。

（二）識別風(fēng)險(xiǎn)的方法：

1.生產(chǎn)流程分析法。該方法強(qiáng)調(diào)根據(jù)不同的流程，對每一階段和環(huán)節(jié)，逐個(gè)進(jìn)行調(diào)查分析，找出風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法。由風(fēng)險(xiǎn)管理人員對該企業(yè)、單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐一列出，并根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

3.資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法。按照企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、財(cái)產(chǎn)目錄等的財(cái)務(wù)資料，風(fēng)險(xiǎn)管理人員經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.分解分析法。是指將一復(fù)雜的事務(wù)分解為多個(gè)比較簡單的事務(wù)，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從中分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在損失的威脅。

5.失誤樹分析法。是以圖解表示的方法來調(diào)查損失發(fā)生前種種失誤事件的情況，或?qū)Ω鞣N引起事故的原因進(jìn)行分解分析，具體判斷哪些失誤最可能導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)的識別還有其他方法，諸如環(huán)境分析、調(diào)查、事故分析等。企業(yè)在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該交互使用各種方法。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容：

1.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。指由于外部環(huán)境變化影響企業(yè)預(yù)訂的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。引起環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的因素有：一是國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化，使企業(yè)受到意外的風(fēng)險(xiǎn)損失；二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與外部環(huán)境的要求相違背而受到的制裁風(fēng)險(xiǎn)；三是社會文化、道德風(fēng)俗習(xí)慣的改變使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受阻而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難。

2.市場風(fēng)險(xiǎn)。是指市場結(jié)構(gòu)意外變化，使企業(yè)無法按既定策略完成經(jīng)營目標(biāo)而帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致市場風(fēng)險(xiǎn)的因素有：一是企業(yè)對市場需求預(yù)測失誤；二是競爭格局出現(xiàn)新的變化；三是市場供求關(guān)系發(fā)生變化。

3.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的過程中，由于遇到技術(shù)、商業(yè)或者市場等因素的意外變化而導(dǎo)致的創(chuàng)新失敗風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致市場風(fēng)險(xiǎn)的因素有：一是技術(shù)工藝發(fā)生根本性的改進(jìn)；二是出現(xiàn)了新的替代產(chǎn)品；三是技術(shù)無法有效地商業(yè)化。

4.生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)生產(chǎn)無法按預(yù)定成本完成生產(chǎn)計(jì)劃而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。引起這類風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：一是生產(chǎn)規(guī)程發(fā)生意外中斷；二是生產(chǎn)計(jì)劃失誤，造成生產(chǎn)過程紊亂。

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是由于企業(yè)收支狀況發(fā)生意外變動(dòng)給企業(yè)財(cái)務(wù)照成困難而引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

6.人事風(fēng)險(xiǎn)。是指涉及企業(yè)人事管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人運(yùn)用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測包括以下兩個(gè)方面：

（一）預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的概率：通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。由此對概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（二）預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度：假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范。

三、風(fēng)險(xiǎn)種類

（一）按風(fēng)險(xiǎn)損害的對象分類：

1.財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：是導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)發(fā)生毀損、滅失和貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

2.人身風(fēng)險(xiǎn)：是指因生、老、病、死、殘等原因而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：是指因侵權(quán)或違約，依法對他人遭受的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

4.信用風(fēng)險(xiǎn)：是指在經(jīng)濟(jì)交往中，權(quán)利人與義務(wù)人之間，由于一方違約或犯罪而造成對方經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）按損失的原因分類：

1.自然風(fēng)險(xiǎn)：是指由于自然現(xiàn)象或物理現(xiàn)象所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2.社會風(fēng)險(xiǎn)：是由于個(gè)人行為反?；虿豢深A(yù)測的團(tuán)體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為所致的損害風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指在產(chǎn)銷過程中，由于有關(guān)因素變動(dòng)或估計(jì)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的產(chǎn)量減少或價(jià)格漲跌的風(fēng)險(xiǎn)等。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：是指伴隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、生產(chǎn)方式的改變而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

5.政治風(fēng)險(xiǎn)：是指由于政治原因，如政局的變化、政權(quán)的更替、政府法令和決定的頒布實(shí)施，以及種族和宗教沖突、叛亂、戰(zhàn)爭等引起社會動(dòng)蕩而造成損害的風(fēng)險(xiǎn)。

6、法律風(fēng)險(xiǎn)：是指由于頒布新的法律和對原有法律進(jìn)行修改等原因而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)處理

常見風(fēng)險(xiǎn)的處理方法有四種：

（一）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)：采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。例如為了防止水災(zāi)導(dǎo)致倉庫進(jìn)水，采取增加防洪門、加高防洪堤等，可大大減少因水災(zāi)導(dǎo)致的損失。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)不是消極的躲避風(fēng)險(xiǎn)，而是采取更為積極的方式來合理規(guī)避。

（三）自保風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。針對發(fā)生的頻率和強(qiáng)度都大的風(fēng)險(xiǎn)建立意外損失基金，損失發(fā)生時(shí)用它補(bǔ)償。

（四）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：在危險(xiǎn)發(fā)生前，通過采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險(xiǎn)等方法，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。例如財(cái)產(chǎn)投保，就是轉(zhuǎn)嫁投資意外事故風(fēng)險(xiǎn)；以租賃代替購買設(shè)備是轉(zhuǎn)嫁投資風(fēng)險(xiǎn)。

五、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，不管你如何規(guī)避、自保和轉(zhuǎn)移，多少都會對企業(yè)照成一定的損失。所以“預(yù)防為主，綜合治理”才是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)從以下四個(gè)方面來防范風(fēng)險(xiǎn)：

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓他們充分發(fā)揮各自的功能?；谑芡胸?zé)任下的完善公司治理結(jié)構(gòu)——即公司股東會、公司董事會、公司經(jīng)理層以及對受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)及有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值的組織保障。因此，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不但要有完整的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。企業(yè)應(yīng)該從以下方面完善公司治理結(jié)構(gòu)：

1.加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化。當(dāng)前一些改制為國有獨(dú)資或絕對控股的公司制企業(yè)，在法人治理結(jié)構(gòu)上未能形成有效的制衡機(jī)制，甚至出現(xiàn)了不少“翻牌公司”。究其原因，主要是企業(yè)投資主體未發(fā)生明顯變化，股權(quán)過于集中。當(dāng)前，需要加快實(shí)施國有股減持、國有資產(chǎn)變現(xiàn)和開放投資限制等措施，鼓勵(lì)更多的非國有法人資本、境外資本和民間資本投向國有企業(yè)，降低企業(yè)中國有資本持股比例，促進(jìn)公司股權(quán)多元化。同時(shí)，要推動(dòng)企業(yè)間的相互持股，也可考慮將部分企業(yè)間的債務(wù)轉(zhuǎn)換成企業(yè)間的持股，改造部分國有獨(dú)資和控股公司，形成公司內(nèi)不同投資主體的相互制衡機(jī)制，從而為規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)創(chuàng)造條件。

2.大力推進(jìn)政企分開。實(shí)現(xiàn)政企分開是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是公司治理結(jié)構(gòu)合理化的前提。近幾年來，隨著政府和黨政機(jī)關(guān)與直屬企業(yè)脫鉤，政府與企業(yè)的關(guān)系已得到了一定調(diào)整。但是，由于實(shí)現(xiàn)政企分開不僅需要深化經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革，也涉及到政治體制方面問題，因此難度很大。許多企業(yè)反映政府部門的審批范圍在擴(kuò)大，針對企業(yè)的文件、會議太多。當(dāng)前，應(yīng)圍繞建立市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，繼續(xù)深化黨政機(jī)構(gòu)改革，讓企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場主體，從而有助于公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范。

3.充分發(fā)揮“新三會”的作用。股東會、董事會和監(jiān)事會是公司制企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，稱為“新三會”。但是，黨委會、職代會、工會“老三會”在體制轉(zhuǎn)換中仍發(fā)揮著作用。由于新老三會并存，造成機(jī)構(gòu)重疊、多頭領(lǐng)導(dǎo)，既影響工作效率，也使公司在治理結(jié)構(gòu)上難以規(guī)范。因此，應(yīng)當(dāng)按《公司法》要求盡快解決新舊制度的交叉，老三會與新三會的相近職能應(yīng)逐步向新三會轉(zhuǎn)移、并軌，著力發(fā)揮“新三會”的作用。一時(shí)難以規(guī)范的企業(yè)，可考慮實(shí)行一套人員、多塊牌子的辦法。要建立規(guī)范的可以追究董事責(zé)任的董事會議事規(guī)則，實(shí)行集體決策、個(gè)人負(fù)責(zé)。要積極吸收外部董事參與董事會決策，提高決策水平。

4.全面推行經(jīng)理人員選聘制度。目前，我國國有獨(dú)資和控股公司中絕大部分經(jīng)理（廠長）仍由政府主管部門和黨組織任命，既影響了實(shí)現(xiàn)政企分開，用人責(zé)任不清，也阻礙了經(jīng)營者市場的形成。同時(shí)，一些改制后的企業(yè)，經(jīng)理人員的收入也難以真正的和經(jīng)營業(yè)績掛鉤。為此，必須深化改革，加速將政府部門和黨組織對經(jīng)理人員的任命制改為董事會對經(jīng)理人員的選聘制，發(fā)揮市場對經(jīng)理人員的配置作用。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員的報(bào)酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，使經(jīng)理人員的行為更加規(guī)范。

（二）建立有效的內(nèi)部控制制度

世通公司所犯的錯(cuò)誤在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中。公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在公司董事會決議中發(fā)揮著絕對影響，并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度，下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例和會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會計(jì)處理。公司把在內(nèi)部控制制度的實(shí)施負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會計(jì)師事務(wù)所，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效，致使個(gè)人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊成為可能，最終導(dǎo)致公司毀滅。正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失會給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn)，美國在2002年7月頒布了《薩班斯—奧克斯利》（SOX）法案。SOX 404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中，對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估，所有的上市公司的內(nèi)部控制制度都要達(dá)到SOX 404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求?？梢?，內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。企業(yè)應(yīng)從以下方面來完善內(nèi)部控制：

1.不相容職務(wù)分離控制。合理設(shè)置機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批、執(zhí)行、會議記錄、財(cái)產(chǎn)保管、監(jiān)督檢查等職務(wù)。

2.授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制。嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。

4.預(yù)算控制。全面實(shí)施預(yù)算管理制度，明確各職能部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

6.運(yùn)營分析控制。建立運(yùn)營情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

7.績效考評控制。建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對各職能部門和全體在冊員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。如企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)等。巴林銀行的倒閉歸根于沒有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，太相信它的雇員造成的，讓一個(gè)人即做交易又管理風(fēng)險(xiǎn)，這樣就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）推行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，客觀評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過專門的審計(jì)方法對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)，而是通過對企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營策略、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測試，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)越來越被許多國家所重視。美國SOX法案404條款要求公司管理當(dāng)局在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明，由會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。隨著以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）、美國、英國、加拿大等國的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則，簡稱“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則”。我國也正在借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，積極制定適合我國國情的“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”相關(guān)準(zhǔn)則。

（作者單位：湖北華強(qiáng)科技有限責(zé)任公司 湖北宜昌 443003）